Sociálna poisťovňa a povinnosti spoločníka s.r.o.

Spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.) je obľúbená forma podnikania na Slovensku. Ak ste spoločníkom s.r.o., je dôležité poznať svoje povinnosti voči Sociálnej poisťovni. Tie sa líšia v závislosti od toho, či ste v spoločnosti zamestnaný, poberáte odmenu za výkon funkcie alebo ste len spoločníkom, ktorý poberá podiel na zisku.

Kto je spoločník a kto konateľ s.r.o.?

Pre správne pochopenie odvodových povinností je dôležité rozlišovať medzi spoločníkom a konateľom s.r.o.

• Spoločník je majiteľom firmy. Eseročka musí mať minimálne jedného alebo viacerých spoločníkov (majiteľov). Medzi základné práva spoločníka patrí právo na podiel zo zisku spoločnosti, právo hlasovať na valnom zhromaždení firmy a iné.
• Konateľ je štatutárnym orgánom firmy. Ide o osobu, ktorá koná v mene spoločnosti navonok, podpisuje zmluvy, má prístup k firemnému účtu a podobne.

Pri jednoosobových s.r.o., je rovnaká osoba v pozícii spoločníka aj v pozícii konateľa. Spoločník teda môže byť aj konateľom a konateľ môže byť aj spoločníkom. Pri iných štruktúrach firmy môže byť napríklad jedna osoba spoločníkom a iná osoba konateľom. Vždy musí mať firma aspoň jedného alebo viacerých spoločníkov a aspoň jedného alebo viacerých konateľov. Najčastejšie je spoločník zároveň aj konateľom eseročky.

Možnosti odmeňovania spoločníka/konateľa s.r.o.

Spoločník/konateľ s.r.o. má viacero možností, ako si vie vyplácať peniaze zo svojej firmy:

1. Podiel na zisku (dividenda): Ako spoločník v s. r. o. máte zo zákona právo na podiel zo zisku spoločnosti. Spoločník z podielu na zisku platí daň z dividend buď vo výške 7% (za zisk vytvorený v rokoch 2017 až 2023), alebo 10% (za zisk vytvorený v roku 2024), alebo 7% (za zisk vytvorený od roku 2025). Z takto vyplatenej dividendy spoločník už neplatí žiadne odvody do Sociálnej poisťovne ani odvody do zdravotnej poisťovne. Zisk môže byť spoločníkom vyplatený najskôr v zdaňovacom období, ktoré nasleduje po zdaňovacom období, v ktorom zisk bol vytvorený. Napríklad zisk z roku 2025 môže byť vyplatený najskôr v roku 2026.
2. Odmena za výkon funkcie konateľa/spoločníka: Častým prípadom je situácia, kedy má spoločník/konateľ uzatvorenú so svojou firmou zmluvu o výkone funkcie, prípadne mandátnu zmluvu. V takýchto zmluvách sa upravuje aj výška odmeny za výkon činnosti. Môže ísť o odmenu pravidelnú (napr. mesačne) alebo nepravidelnú (napr. po dosiahnutí určitých výsledkov).
3. Zamestnanecký pomer: Spoločnosť môže uzatvoriť pracovnú zmluvu aj s konateľom. Obsah pracovnej náplne však musí byť odlišný od činnosti konateľa ako štatutárneho orgánu. Pre spoločníka a konateľa eseročky ako zamestnancov platia rovnaké pravidlá ako pre ostatných zamestnancov. Ak spoločník a konateľ pracujú na plný pracovný úväzok, mzda musí byť najmenej 700 eur. Firma musí zamestnanca prihlásiť v Sociálnej a zdravotnej poisťovni.

Odvody konateľa/spoločníka, ktorý nedostáva odmenu z s.r.o.

Zrejme najčastejším prípadom, najmä pri menších firmách, bude situácia, kedy konateľ/spoločník nedostáva za svoju činnosť žiadnu pravidelnú ani nepravidelnú odmenu. Pri odvodoch do Sociálnej poisťovne je v tomto modeli situácia rovnaká aj pri spoločníkovi, aj konateľovi. Ak je niekto len spoločníkom firmy (t.j. Ak je osoba konateľom s.r.o. (pričom je jedno, či je zároveň aj spoločníkom, alebo je len konateľ bez funkcie spoločníka), odvádza do zdravotnej poisťovne mesačne minimálny preddavok na zdravotné poistenie, ktorý je pre rok 2025 vo výške 107,25 eur (pre porovnanie v roku 2024 boli min. mesačné zdravotné odvody 97,80 eur). Uvedené čísla platia, ak spoločník/konateľ nemá žiadnu odmenu za svoju činnosť.

Prečítajte si tiež: Dôležité informácie o Sociálnej poisťovni Senica

Možno sa pýtate, z čoho konateľ/spoločník s.r.o. žije, ak nemá žiadnu odmenu? V tomto prípade je možné použiť iné zákonné možnosti vyplácania peňazí z firmy (napr. Spoločník v s.r.o. má zo zákona právo na podiel zo zisku spoločnosti (dividenda).

Odvody konateľa/spoločníka, ktorý je zamestnancom s.r.o.

Konateľ/spoločník môže byť zároveň aj zamestnancom vo vlastnej firme. Z hľadiska výšky odvodov je to najmenej výhodná varianta, nakoľko odvody platí spoločník/konateľ v rovnakej výške ako akýkoľvek iný zamestnanec. Spoločník/konateľ eseročky má viacero možností, ako si vie vyplácať peniaze zo svojej firmy.

Ak má konateľ/spoločník v s.r.o. uzatvorenú pracovnú zmluvu alebo dohodu, zo mzdy alebo odmeny je povinne poistený v Sociálnej poisťovni ako zamestnanec presne rovnako, ako iní zamestnanci pracujúci na pracovnú zmluvu alebo na dohodu. Spoločnosť ho prihlasuje do Sociálnej poisťovne ako zamestnanca na pracovnú zmluvu, resp. na dohodu.

Malou výnimkou je v takomto prípade garančné poistenie, ktoré sa nevzťahuje na spoločníka, ktorý je súčasne konateľom vo svojej s.r.o. Ak konateľ/spoločník poberá odmenu na základe zmluvy o výkone funkcie alebo mandátnej zmluvy, spoločnosť ho takisto prihlasuje ako svojho zamestnanca. Ak je výplata odmeny dohodnutá za každý kalendárny mesiac, ide o tzv. pravidelný príjem a spoločnosť ho prihlasuje ako zamestnanca s pravidelným príjmom na dôchodkové poistenie (starobné poistenie, invalidné poistenie, rez. Naopak, ak nie je výplata odmeny dohodnutá za každý kalendárny mesiac - ale vypláca sa napríklad raz štvrťročne alebo raz ročne - ide o tzv. nepravidelný príjem a spoločnosť ho prihlasuje ako zamestnanca s pravidelným príjmom na dôchodkové poistenie (starobné poistenie, invalidné poistenie, rez.

Pozor, ak má konateľ, spoločník v tej istej spoločnosti viac príjmov - napríklad aj na zmluvu o výkone funkcie aj na pracovnú zmluvu - posudzuje sa podľa zákona o sociálnom poistení z každého právneho vzťahu osobitne. Spoločnosť ho v takomto prípade prihlási do Sociálnej poisťovne toľkokrát, koľko právnych vzťahov s príjmom má uzavretých.

Prečítajte si tiež: Kontakty na Sociálnu poisťovňu Lučenec

Povinnosti zamestnávateľa voči Sociálnej poisťovni

Ak má spoločník alebo konateľ nárok na odmenu za výkon funkcie, spoločnosť má voči Sociálnej poisťovni nasledovné povinnosti:

• Prihlásenie zamestnanca: Zamestnávateľ je povinný prihlásiť konateľku ako zamestnankyňu do registra poistencov SP, pričom za dátum vzniku poistenia sa považuje dátum zápisu začiatku výkonu funkcie konateľa do obchodného registra (ktorý je zrejmý z uznesenia valného zhromaždenia).
• Platenie poistného: Po vyplatení odmeny má platiteľ príjmu povinnosť vypočítať, vykázať a odviesť príslušný rozsah sociálneho poistenia.
• Odhlasovanie zamestnanca: Zmena v spôsobe odmeňovania zamestnanca z pravidelného mesačného príjmu na nepravidelný príjem alebo naopak spôsobuje zánik a následný vznik povinného poistenia zamestnanca, t. j. zamestnávateľ odhlasuje a následne prihlasuje zamestnanca.

Zmeny v sociálnom poistení od 1.1.2011

Od 1. 1. 2011 sa konateľ s. r. o. a spoločník s. r. o. nielen v prípade, ak má okrem výkonu funkcie konateľa s. r. o. a postavenia spoločníka s. r. o. uzatvorenú s príslušnou spoločnosťou s r. o. pracovnú zmluvu na základe zákona č. 311/2001 Z. z. ale aj vtedy, ak má nárok na príjem konateľa s. r. o. alebo spoločníka s. r. o. na základe obchodnoprávneho zmluvného vzťahu upraveného podľa ustanovení zákona č. 513/1991 Zb. Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov (ďalej len „OZ“), teda existuje obchodnoprávny vzťah. Od 1. 1. 2011 sa tak v zásade zosúladil, takmer rovnako vymedzil, pojem zárobková činnosť a pojem zamestnanec na účely sociálneho a zdravotného poistenia.

Zánik povinného sociálneho poistenia SZČO

Sociálna poisťovňa aj v roku 2026 upozorňuje, že zmena formy podnikania má priamy vplyv na vznik alebo zánik povinného sociálneho poistenia SZČO. Povinné sociálne poistenie samostatne zárobkovo činnej osoby zaniká dňom, keď fyzická osoba prestane dosahovať príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Veľmi častým príkladom je situácia, keď odborník založí vlastnú s.r.o. a svoju činnosť začne vykonávať v mene tejto právnickej osoby. V takom prípade už príjem neplynie priamo fyzickej osobe ako SZČO, ale spoločnosti.

Na ukončenie povinného sociálneho poistenia SZČO nestačí samotná zmena formy činnosti. Na základe tohto dokumentu Sociálna poisťovňa posúdi zánik povinného poistenia. Rovnaký mechanizmus platí aj v opačnej situácii. Ak sa odborník po určitom čase rozhodne opätovne vykonávať činnosť ako SZČO a začne dosahovať príjmy podľa § 6 zákona o dani z príjmov, je povinný túto skutočnosť oznámiť prostredníctvom čestného vyhlásenia.

Zjednodušenie administratívy

Sociálna poisťovňa v snahe zjednodušiť administratívu zverejnila potrebné tlačivá priamo na svojej oficiálnej webovej stránke. Formulár č. Formulár č. Formulár č. Všetky uvedené dokumenty sú dostupné v sekcii Formuláre na webovej stránke Sociálnej poisťovne. Nesprávne alebo oneskorené oznámenie zmeny formy podnikania môže viesť k tomu, že Sociálna poisťovňa bude naďalej evidovať osobu ako povinne poistenú SZČO.

Prečítajte si tiež: Sociálna poisťovňa modernizuje služby pre občanov

tags: #socialna #poistovna #povinnosti #spolocnik #sro