Sociálny fond a povinnosti konateľa

Tento článok sa zameriava na problematiku sociálneho fondu a povinnosti konateľa v slovenskom podnikateľskom prostredí. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tvorbe, použití a zdaňovaní sociálneho fondu, ako aj o povinnostiach konateľa v súvislosti s touto oblasťou.

Úvod do problematiky sociálneho fondu

Sociálny fond predstavuje dôležitý nástroj sociálnej politiky zamestnávateľa, ktorý slúži na zabezpečenie starostlivosti o zamestnancov. Jeho tvorba je upravená zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov.

Kto je povinný tvoriť sociálny fond?

Povinnosť tvoriť sociálny fond má zamestnávateľ, ktorým sa rozumie právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. To znamená, že ak podnikateľský subjekt zamestnáva aspoň jedného zamestnanca na základe pracovnej zmluvy, je povinný tvoriť sociálny fond. Táto povinnosť sa nevzťahuje na zamestnávateľov, ktorí zamestnávajú len zamestnancov na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Príklady povinnosti tvorby sociálneho fondu

• S.r.o. založená na podnikateľské účely zamestná zamestnanca a uzavrie s ním pracovný pomer: S.r.o. sa považuje za zamestnávateľa a je povinná tvoriť sociálny fond.
• Fyzická osoba je konateľom s.r.o. a zároveň má s touto s.r.o. uzavretú pracovnú zmluvu: S.r.o. sa považuje za zamestnávateľa a je povinná tvoriť sociálny fond.
• Občianske združenie zamestná zamestnanca a uzavrie s ním pracovný pomer: Občianske združenie sa považuje za zamestnávateľa a je povinné tvoriť sociálny fond.

Zdroje tvorby sociálneho fondu

Sociálny fond sa tvorí z rôznych zdrojov, ktoré možno rozdeliť do troch základných kategórií:

1. Povinný prídel: Ide o povinný prídel do fondu vo výške 0,6 % až 1 % zo základu, ktorým je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok. Zamestnávateľ, ktorý za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové a odvodové povinnosti, môže tvoriť povinný prídel až do výšky 1 %.

   Prečítajte si tiež: Všetko o 7. platovej triede pre sociálnych pracovníkov

2. Ďalší prídel: Ďalší prídel do sociálneho fondu môže byť pre zamestnávateľa povinný alebo nepovinný. Povinný je vtedy, ak je jeho tvorba dohodnutá v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise, ak u zamestnávateľa nemôže pôsobiť odborový orgán. V obidvoch prípadoch je základom na výpočet maximálnej výšky ďalšieho prídelu súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu, pričom platí, že výška ďalšieho prídelu je najviac 0,5 % z tohto základu. Ak v kolektívnej zmluve nie je dohodnutý ďalší prídel do fondu, zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu do fondu na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorých priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond.

3. Ďalšie zdroje: Medzi ďalšie zdroje tvorby sociálneho fondu patria napríklad zdroje podľa zákona o sociálnom fonde alebo podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov, dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu. Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku.

Základ pre výpočet prídelu do sociálneho fondu

Základom pre výpočet prídelu do sociálneho fondu zamestnancov odmeňovaných podľa Zákonníka práce je napríklad mzda (hrubá mzda) podľa § 118 ods. 2 Zákonníka práce. Mzda je peňažné plnenie alebo plnenie peňažnej hodnoty (naturálna mzda) poskytované zamestnávateľom zamestnancovi za prácu.

Použitie sociálneho fondu

Prostriedky sociálneho fondu sa môžu použiť na rôzne účely, ktoré súvisia so starostlivosťou o zamestnancov. Medzi najčastejšie patria:

• stravovanie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi,
• účasť na kultúrnych a športových podujatiach,
• rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily,
• zdravotnú starostlivosť,
• sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky.

Zamestnávateľ môže sociálny fond využívať aj na ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Príspevky zo sociálneho fondu zamestnávateľa môžu prijímať aj rodinní príslušníci zamestnanca a poberatelia starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku, ktorých zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do dôchodku.

Prečítajte si tiež: Práca sociálneho terapeuta v DSS

Obmedzenia použitia sociálneho fondu

Z prostriedkov sociálneho fondu nie je možné poskytovať príspevok na účely odmeňovania za prácu. Zamestnávateľ je povinný dodržiavať tzv. antidiskriminačný zákon (zákon č. 365/2004 Z. z. o rovnakom zaobchádzaní v niektorých oblastiach a o ochrane pred diskrimináciou a o zmene a doplnení niektorých zákonov).

Zdaňovanie príjmov zo sociálneho fondu

Príspevky, spravidla plnenia zo sociálneho fondu, bez ohľadu na skutočnosť, či sú peňažného alebo nepeňažného charakteru, sú predmetom dane z príjmov. Pri ich zdaňovaní sa uplatňuje rovnaký princíp, ako v prípade zdaňovania mzdy. V priebehu kalendárneho roka z plnení zo sociálneho fondu zamestnávateľ za zamestnanca odvádza preddavky na daň z príjmov. Výslednú daňovú povinnosť za kalendárny rok si zamestnanec vysporiada v daňovom priznaní, prípadne ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov.

U zamestnanca nepodliehajú zdaneniu tie príspevky (plnenia) zo sociálneho fondu, ktoré zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov definuje ako príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené (napr. príspevok na stravovanie, prenájom futbalového ihriska pre zamestnancov, prenájom zimného štadióna pre zamestnancov). Väčšinou ide o plnenia od zamestnávateľa, ktoré nepodliehajú zdaneniu bez ohľadu na skutočnosť, či sú poskytované zo sociálneho fondu alebo z iných zdrojov zamestnávateľa.

Oslobodenie od dane z príjmov

Osobitné postavenie má uplatnenie oslobodenia podľa § 5 zákona ods. 7 písm. o) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov na nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za rok od všetkých zamestnávateľov. Zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nesmú byť uplatnené ako daňové výdavky.

Odvody na zdravotné a sociálne poistenie

Platenie odvodov na zdravotné poistenie a sociálne poistenie je naviazané na daňové posúdenie plnenia zo sociálneho fondu. Ak plnenie zo sociálneho fondu podlieha dani z príjmov, zamestnávateľ aj zamestnanec z neho platí poistné na sociálne poistenie a zdravotné poistenie. Z nepeňažného plnenia (napr. vecný dar) poskytnutého bývalému zamestnancovi z prostriedkov sociálneho fondu neplatí odvody do Sociálnej poisťovne zamestnanec a ani zamestnávateľ. Upozorňujeme aj na výnimku, že poistné na sociálne poistenie sa neplatí ani z plnenia zo sociálneho fondu, ktorým je príspevok zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) zamestnanca.

Prečítajte si tiež: Čo by ste mali vedieť o sociálnom inžinierstve

Sociálny fond a DPH

Z pohľadu dane z pridanej hodnoty (DPH) nemôže zamestnávateľ, ktorý je platiteľom DPH, pri nákupoch z prostriedkov sociálneho fondu uplatniť odpočítanie DPH.

Povinnosti konateľa v súvislosti so sociálnym fondom

Konateľ spoločnosti s ručením obmedzeným má v súvislosti so sociálnym fondom niekoľko dôležitých povinností. Medzi ne patrí:

• Zabezpečiť tvorbu sociálneho fondu v súlade so zákonom a internými predpismi spoločnosti.
• Zabezpečiť vedenie evidencie o tvorbe a čerpaní sociálneho fondu.
• Zabezpečiť použitie prostriedkov sociálneho fondu v súlade so zákonom a internými predpismi spoločnosti.
• Zabezpečiť zdaňovanie príjmov zo sociálneho fondu v súlade so zákonom.
• Informovať zamestnancov o možnostiach využitia sociálneho fondu.
• Predkladať valnému zhromaždeniu návrh na použitie sociálneho fondu.

Zodpovednosť konateľa

Konateľ zodpovedá za škodu, ktorú spoločnosti spôsobí porušením svojich povinností. Ak konateľ poruší povinnosti v súvislosti so sociálnym fondom, môže mu vzniknúť povinnosť nahradiť škodu, ktorá tým spoločnosti vznikla.

Stravovanie zamestnancov a sociálny fond

Jednou z najčastejších foriem použitia sociálneho fondu je príspevok na stravovanie zamestnancov. Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť zamestnancom stravovanie, ak pracujú viac ako štyri hodiny denne. Existujú rôzne formy zabezpečenia stravovania, ako napríklad:

• poskytnutie obeda vo vlastnej jedálni,
• poskytnutie obeda v cudzej jedálni,
• poskytnutie stravovacej poukážky,
• poskytnutie finančného príspevku.

Finančný príspevok na stravovanie

Finančný príspevok na stravovanie si môže vybrať iba zamestnanec, ktorý je "na stravovacích poukážkach". Nie ten, ktorému firma zabezpečuje obedy vo vlastnej či prenajatej / inak zazmluvnenej kantíne. Ak chce firma zabezpečiť stravné a prispieť naň dohodárovi, tak sa to musí vyslovene a písomne dohodnúť v predmetnej dohode.

Daňové hľadisko stravovania zamestnancov

Stravné či stravovanie poskytnuté formou, za podmienok a limitov Zákonníka práce je daňovým výdavkom. (Takmer) všetko, čo tieto limity, podmienky a pravidlá nespĺňa, daňovým výdavkom nie je. Rovnako zdanenie na strane zamestnanca: všetko, čo dostane podľa pravidiel a do limitov Zákonníka práce, je na jeho strane príjmom oslobodeným od dane z príjmov a odvodov.

Konateľ a stravovanie

Ak je konateľ zároveň zamestnancom spoločnosti, má nárok na stravovanie rovnako ako ostatní zamestnanci. Ak konateľ nie je zamestnancom spoločnosti, je možné mu poskytnúť stravovanie len formou stravovacích poukážok, a to za predpokladu, že spoločnosť rozšírila okruh osôb, ktorým poskytuje stravovanie.

Zmeny v pravidlách pre stravovanie

Od zavedenia finančného príspevku (marec 2021) boli pravidlá pre stravovanie už raz novelizované (január 2022) a vzhľadom na mnohé zložitosti a nejasnosti by sa ešte párkrát zišlo. A minimálne v roku 2023 sa sumy spomenuté v tomto článku menili až trikrát, v r. 2024 dvakrát.

tags: #sociálny #fond #a #povinnosti #konateľa