Sociálny Fond: Podmienky Tvorby, Odvodov a Použitia

Sociálny fond predstavuje dôležitý nástroj sociálnej politiky zamestnávateľa, ktorého tvorba je upravená zákonom a pre mnohých zamestnávateľov je povinná. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o sociálnom fonde, jeho tvorbe, odvodoch, podmienkach použitia a zmenách, ktoré priniesla novela Zákonníka práce.

Úvod do Sociálneho Fondu

Sociálny fond je tvorený finančnými prostriedkami, ktoré slúžia na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Jeho tvorbu a použitie upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov.

Povinnosť Tvorby Sociálneho Fondu

Povinnosť tvoriť sociálny fond má každý zamestnávateľ, ktorým je právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území SR, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu.

Príklady:

  • Príklad 1: Spoločnosť ABC, s. r. o., zamestnáva zamestnanca na základe pracovnej zmluvy. Spoločnosť ABC, s. r. o., sa považuje za zamestnávateľa a je povinná tvoriť sociálny fond.
  • Príklad 2: Spoločnosť ABC, s. r. o., vypláca konateľovi odmenu za výkon funkcie konateľa na základe zmluvy. Vzťah konateľa a s. r. o. nie je pracovnoprávnym vzťahom. Ak spoločnosť nemá iných zamestnancov, nie je povinná tvoriť sociálny fond.
  • Príklad 3: Fyzická osoba je konateľom s. r. o. a zároveň má s touto spoločnosťou uzatvorenú pracovnú zmluvu. V tomto prípade existujú dva právne vzťahy. Spoločnosť sa na účely zákona o sociálnom fonde považuje za zamestnávateľa a je povinná tvoriť sociálny fond.
  • Príklad 4: Spoločnosť ABC, s. r. o., zamestnáva zamestnanca na základe dohody o vykonaní práce. V tomto prípade sa spoločnosť nepovažuje za zamestnávateľa na účely zákona o sociálnom fonde a nie je povinná tvoriť sociálny fond v súvislosti s týmto zamestnancom.
  • Príklad 5: Občianske združenie zamestná zamestnanca a uzavrie s ním pracovný pomer. Aj táto právnická osoba sa považuje na účely zákona o sociálnom fonde za zamestnávateľa a je povinná tvoriť sociálny fond.

Povinnosť tvorby sociálneho fondu sa nevzťahuje na osoby, ktoré nie sú zamestnané v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu, t. j. osoby, ktoré majú uzatvorené dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru.

Zdroje Tvorby Sociálneho Fondu

Sociálny fond sa tvorí z viacerých zdrojov:

Prečítajte si tiež: Všetko o 7. platovej triede pre sociálnych pracovníkov

  1. Povinný prídel: Ide o prídel vo výške 0,6 % až 1 % zo základu, ktorým je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok.

    • 0,6 %: Platí pre zamestnávateľov, ktorí nespĺňajú podmienky pre tvorbu fondu vo výške 1 %.
    • 1 %: Platí pre zamestnávateľov, ktorí za predchádzajúci kalendárny rok dosiahli zisk a splnili všetky daňové a odvodové povinnosti.

    Obmedzenie tvorby sociálneho fondu formou povinného prídelu platí pre zamestnávateľov, ktorých predmetom činnosti je dosahovanie zisku.

  2. Ďalší prídel: Maximálna výška je obmedzená podielom 0,5 % základu. Tvorí sa dvomi spôsobmi:

    • Ak má zamestnávateľ dohodnutý ďalší prídel v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise.
    • Ak nemá dohodnutý ďalší prídel, je povinný poskytnúť príspevok na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorých priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond.

  3. Prídel zo zisku: Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku.

  4. Ďalšie zdroje: Zdroje podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov, dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu.

    Prečítajte si tiež: Práca sociálneho terapeuta v DSS

Príklady k ďalšiemu prídelu:

  • Príklad 1: Zamestnávateľ má 10 zamestnancov, z ktorých piatim je povinný vyplácať kompenzáciu výdavkov na dopravu. Piati zamestnanci majú hrubú mzdu 1 000 eur a piati zamestnanci majú hrubú mzdu 410 eur. Zamestnanci s hrubou mzdou 410 eur predložili doklady, na základe ktorých boli ich výdavky na dopravu do zamestnania a späť v úhrne 180 eur. Maximálna výška ďalšieho prídelu do sociálneho fondu je 35,25 eura (0,5 % z 7 050 €). Keďže suma 180 eur presahuje maximálnu sumu ďalšieho prídelu, bude tento prídel vo výške 35,25 eura.
  • Príklad 2: Zamestnávateľ má zamestnancov, ktorí spĺňajú podmienky poskytnutia príspevku na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť. Zároveň má uzavretú kolektívnu zmluvu, ktorá však neobsahuje ustanovenia o tvorbe ďalšieho prídelu do sociálneho fondu. Zamestnávateľ ho musí tvoriť v sume potrebnej na kompenzáciu výdavkov na dopravu zamestnancov v rámci limitov stanovených zákonom o sociálnom fonde.
  • Príklad 3: Zamestnávateľ má zamestnancov, ktorí spĺňajú podmienky poskytnutia príspevku na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť. Zároveň má uzavretú kolektívnu zmluvu, na základe ktorej je povinný nad rámec povinného prídelu tvoriť sociálny fond aj ďalším prídelom vo výške 0,25 % z úhrnu hrubých miezd zúčtovaných zamestnancom na výplatu. Keďže sa zamestnávateľ zaviazal tvoriť ďalší prídel do sociálneho fondu v kolektívnej zmluve, nemôže tvoriť ďalší prídel do sociálneho fondu na účely kompenzácie výdavkov na dopravu zamestnancov. Zároveň títo zamestnanci nemajú zo zákona o sociálnom fonde nárok na kompenzáciu výdavkov na dopravu.

Spôsob Tvorby a Čerpania Sociálneho Fondu

Tvorba fondu a čerpanie fondu sa vedie na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky. Fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu. Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd alebo platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra. Ak zamestnávateľ vypláca mzdu alebo plat vo viacerých výplatných termínoch, za deň výplaty sa na účely tohto zákona považuje posledný dohodnutý deň výplaty mzdy alebo platu za uplynulý kalendárny mesiac. Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Použitie Sociálneho Fondu

Použitie sociálneho fondu ustanovuje § 7 zákona o sociálnom fonde v podobe viacerých možných príspevkov zamestnávateľa:

  • stravovanie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi (napr. opatrením o sumách stravného),
  • účasť na kultúrnych a športových podujatiach,
  • rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily,
  • zdravotnú starostlivosť,
  • sociálnu výpomoc a peňažné pôžičky,
  • ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov.

Príspevky zo sociálneho fondu môžu prijímať aj rodinní príslušníci zamestnanca a poberatelia dôchodku, ktorých zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do dôchodku.

Kolektívne Vyjednávanie a Sociálny Fond

Pre oblasť sociálneho fondu je dôležitá informácia, že v zmysle § 7 ods. 4 zákona o sociálnom fonde tvorbu fondu, výšku fondu, použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve. Len ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, má tieto postupy možnosť upraviť zamestnávateľ vo vnútornom predpise.

Zdaňovanie a Odvody z Príspevkov zo Sociálneho Fondu

Príspevky zo sociálneho fondu, či už peňažné alebo nepeňažné, sú vo všeobecnosti predmetom dane z príjmov. Pri ich zdaňovaní sa uplatňuje rovnaký princíp, ako v prípade zdaňovania mzdy. Existujú však výnimky, kedy príspevky nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené.

Prečítajte si tiež: Čo by ste mali vedieť o sociálnom inžinierstve

Príklady:

  • Zamestnávateľ z prostriedkov sociálneho fondu prenajme pre zamestnancov ľadovú plochu na zimnom štadióne. Nepeňažné plnenie je u zamestnancov od dane z príjmov oslobodené. Zamestnanci ani zamestnávateľ neplatia odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne.
  • Zamestnávateľ z prostriedkov sociálneho fondu nakúpi poukážky na nákup lístkov do divadla a poskytne ich zamestnancom. Plnenie nie je u zamestnanca od dane z príjmov oslobodené a zdaní sa ako príjem zo závislej činnosti. Zamestnávateľ aj zamestnanec bude platiť odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne.
  • Zamestnávateľ z prostriedkov sociálneho fondu nakúpi hodinky, ktoré odovzdá bývalým zamestnancom pri životnom jubileu. Nepeňažné plnenie z prostriedkov sociálneho fondu je u zamestnanca predmetom dane z príjmov. Zamestnanec aj zamestnávateľ je povinný zaplatiť odvody do zdravotnej poisťovne. Neplatia odvody do Sociálnej poisťovne.

Platenie odvodov na zdravotné poistenie a sociálne poistenie je naviazané na daňové posúdenie plnenia zo sociálneho fondu. Ak plnenie zo sociálneho fondu podlieha dani z príjmov, zamestnávateľ aj zamestnanec z neho platí poistné na sociálne poistenie a zdravotné poistenie.

Novinky v Sociálnom Fonde od Roku 2025

Novela Zákonníka práce zákonom č. 324/2024 Z.z. od 1. januára 2025 priniesla zmenu v § 152b Zákonníka práce v podobe povinnosti zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, poskytovať príspevok na športovú činnosť dieťaťa. Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na športovú činnosť dieťaťa len u jedného zamestnávateľa.

Novelou Zákonníka práce zákonom č. 324/2024 Z.z. od 1. januára 2025 nastala zmena aj v príspevku zamestnávateľa podľa § 152a na rekreáciu zamestnancov. Podmienky zostali nezmenené.

Finančná Kontrola Sociálneho Fondu

Sociálny fond - tvorba aj čerpanie sú súčasťou systému finančného riadenia v zmysle zákona č. 357/2015 Z.z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Všetky finančné operácie sociálneho fondu podliehajú finančnej kontrole.

tags: #sociálny #fond #odvod #podmienky

Ďalšie články