Sociálny Fond: Účtovanie v Peňažnom Denníku a Jeho Komplexný Prehľad

Sociálny fond (SF) predstavuje významný nástroj pre zamestnávateľov na Slovensku, ktorý umožňuje podporovať zamestnancov v rôznych oblastiach sociálneho zabezpečenia a zlepšovať ich pracovné podmienky. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na sociálny fond, so zameraním na jeho účtovanie v peňažnom denníku, tvorbu, použitie a daňové aspekty, a to všetko s ohľadom na platnú legislatívu.

Povinnosť Tvorby Sociálneho Fondu

Podľa zákona č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde, každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva aspoň jedného zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu, je povinný tvoriť sociálny fond. Táto povinnosť sa vzťahuje na všetky právne formy zamestnávateľov, vrátane podnikajúcich fyzických osôb (FO) a právnických osôb (PO), bez ohľadu na ich ziskovosť alebo počet zamestnancov. Zamestnávateľom sa stáva každá FO alebo PO, ktorá začne zamestnávať aspoň jednu FO v pracovnoprávnom vzťahu, tzn. vypláca jej príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z.

Tvorba Sociálneho Fondu

Povinný Prídel

Základom tvorby sociálneho fondu je povinný prídel, ktorého minimálna výška je stanovená zákonom. Pre zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku, predstavuje povinný prídel minimálne 0,6 % z objemu hrubých miezd vyplatených zamestnancom za kalendárny rok.

V súlade s ustanovením § 5 ods. 1 zákona o SF, je povinný prídel do SF považovaný za výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.

Ďalšie Zdroje Tvorby

Okrem povinného prídelu môže byť sociálny fond tvorený aj ďalšími zdrojmi, ako sú:

Prečítajte si tiež: Všetko o 7. platovej triede pre sociálnych pracovníkov

• Ďalší prídel do SF až do výšky 1 % môže tvoriť podľa § 3 ods.
• Prídely z použiteľného zisku - zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku. Celková suma prostriedkov fondu použitých na tieto účely nesmie prekročiť 0,05 % zo základu.
• Dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do SF.
• Ďalšie zdroje v súlade s ustanovením § 4 ods.

Ak sa zamestnávateľ rozhodne využiť možnosť, ktorú mu dáva § 4 ods. 3 ZSF a bude prispievať do SF prídelmi z použiteľného zisku, povinnosť tvoriť SF formou povinného prídelu mu nezaniká.

Zvýšený Prídel

Zamestnávateľ môže tvoriť SF až do výšky 1 % z hrubých miezd, ak splnil podmienky ustanovené v § 3 ods. 2 ZSF.

Účtovanie Sociálneho Fondu v Peňažnom Denníku

Vedenie Finančných Prostriedkov SF

Finančné prostriedky sociálneho fondu by mal zamestnávateľ viesť na osobitnom analytickom účte SF alebo na osobitnom účte v banke. Prevod finančných prostriedkov by mal uskutočniť podľa § 6 ods.

Účtovanie Tvorby SF

Podnikateľ, ktorý podniká ako FO a účtuje v sústave JÚ, zamestnáva 5 zamestnancov, s ktorými má uzavretú pracovnú zmluvu. Podnikateľ nemá so zamestnancami uzavretú kolektívnu zmluvu. Podnikateľ tvorí SF podľa ustanovení ZSF vo výške 0,6 % (povinný prídel do SF). Peňažné prostriedky SF má uložené na osobitnom bankovom účte (účet SF). Výplatný termín je vo firme určený na 15. V mesiaci január 2014 bola mzda zamestnancov, ktorá slúži na výpočet povinného prídelu do SF (súhrn hrubých miezd zúčtovaných zamestnancom za 1/2014), vo výške 3 750 €. Výplata bola zamestnancom prevedená na bankové účty 13. 2. 2014 a 13. 2. Podnikateľ uskutočnil prevod finančných prostriedkov z pokladnice vo výške 22,50 € na účet SF13. 2. 2014. Uvedenú hospodársku operáciu zaúčtoval podľa § 7 ods. Do peňažného denníka účtoval 13. 2. 2014 podľa § 4 ods. 6 písm.

• Ak sú prostriedky SF uložené na osobitnom bankovom účte: O tvorbe SF sa účtuje v peňažnom denníku v priebehu účtovného obdobia, t. j. mesačne. Do peňažného denníka sa účtuje prevod finančných prostriedkov z pokladnice alebo z bežného bankového účtu na účet SF ako výdavok ovplyvňujúci základ dane.
• Ak prostriedky SF nie sú uložené na osobitnom bankovom účte: Tvorba SF sa účtuje v peňažnom denníku až k 31. 12. ako uzávierková účtovná operácia. Do peňažného denníka sa zaúčtuje tvorba SF ako uzávierková účtovná operácia podľa § 8 ods. 4 písm.

Účtovanie Čerpania SF

Čerpanie SF sa účtuje v peňažnom denníku na základe bankového výpisu alebo výdavkového pokladničného dokladu, a to podľa skutočnosti, kedy boli reálne príspevky poskytnuté. Použitie (čerpanie) SF nie je možné účtovať u podnikateľa, ktorý SF tvorí ako výdavok daňový, ktorý ovplyvňuje ZD, lebo daňovým výdavkom je podľa ustanovenia § 5 ods. 1 zákona o SF tvorba SF.

Prečítajte si tiež: Práca sociálneho terapeuta v DSS

Podnikateľ zaúčtuje čerpanie SF v deň, kedy vyplatí finančné prostriedky zamestnancovi. Podnikateľ, ktorý bude použitie SF účtovať, zaúčtuje výdavok peňažných prostriedkov z bankového účtu SF do pokladnice cez priebežné položky a vyplatenie finančnej čiastky zo SF zamestnancovi zaúčtuje ako výdavok, ktorý neovplyvňuje ZD.

Kniha Sociálneho Fondu

Postupy účtovania v JÚ ukladajú podnikateľom v § 17 ods. 3 účtovať tvorbu SF aj v knihe SF ako prírastok alebo úbytok SF. ZÚ ani Postupy účtovania neurčujú, ako má kniha SF vyzerať a čo všetko má obsahovať.

• Podnikateľ s účtom SF: Zaúčtuje tvorbu SF, tzn. prevod finančných prostriedkov z pokladnice alebo z bežného bankového účtu na účet SF, v peňažnom denníku a aj v knihe SF.
• Podnikateľ bez účtu SF: V priebehu roku neúčtuje v peňažnom denníku, ale v knihe SF účtuje priebežne počas roku. Tvorbu SF zaúčtuje do knihy SF v deň tvorby, obyčajne v deň výplaty miezd zamestnancom, ako prírastok (tvorba) SF. Použitie (čerpanie) SF zaúčtuje podnikateľ v deň vyplatenia finančných prostriedkov zamestnancovi, v súlade s ustanoveniami zákona o SF, v peňažnom denníku a aj v knihe SF.

Použitie Sociálneho Fondu

Prostriedky sociálneho fondu je možné použiť na rôzne účely v prospech zamestnancov, ako napríklad:

• Príspevky na stravovanie: Zamestnávateľ má podľa Zákonníka práce povinnosť zabezpečiť zamestnancovi stravovanie, ak v rámci pracovnej zmeny vykonáva prácu viac ako 4 hodiny. Ak zamestnávateľ nezabezpečuje stravovanie pre zamestnancov vo vlastnom stravovacom zariadení alebo v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa, je povinný umožniť zamestnancom výber medzi:zabezpečením stravovania formou stravovacej poukážky (prostredníctvom osoby, ktorá má oprávnenie sprostredkovať stravovacie služby), alebo poskytnutím finančného príspevku na stravovanie.
• Príspevky na dopravu do zamestnania a späť: Zamestnávateľ má povinnosť tvoriť podľa § 3 ods. 1 písm. sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky uvedené v § 7 ods.
• Príspevky na rekreáciu, telovýchovu a šport: Na služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily, napríklad na rekreácie, telovýchovu a šport, na rehabilitáciu, na rekondičné pobyty a wellnes pobyty, na liečenie a podobne. V uvedených prípadoch môže zamestnávateľ poskytnúť príspevok len zamestnancovi.
• Sociálna výpomoc: Zo sociálneho fondu je možné poskytnúť zamestnancovi aj sociálnu výpomoc. Pri posudzovaní povinnosti zdaňovania u zamestnanca je dôležitý konkrétny účel sociálnej výpomoci.
• Ďalšie plnenia v súlade so zákonom o SF.

Daňové Aspekty Sociálneho Fondu

Z pohľadu zamestnanca sú príjmy (peňažné aj nepeňažné plnenie) zo závislej činnosti definované a zdaniteľné v súlade s § 5 zákona č. 595/2003 Z. z.

Zdaniteľné a Nezdaniteľné Plnenia

Plnenia zo sociálneho fondu môžu byť zdaniteľné aj nezdaniteľné. Ak peňažný alebo nepeňažný príjem zamestnanca podlieha zdaneniu podľa § 5 zákona o dani z príjmov, podlieha aj odvodom do Sociálnej poisťovne a do zdravotnej poisťovne.

Prečítajte si tiež: Čo by ste mali vedieť o sociálnom inžinierstve

Príspevky na Doplnkové Dôchodkové Sporenie

Či už ide o povinné, alebo by prípadne platil dobrovoľné príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, sú v súlade s § 19 ods. 3 písm. Z pohľadu zamestnanca predstavujú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie platené zamestnávateľom jeho nepeňažný príjem, ktorý nenájdeme definovaný vo „výnimke“ (nie je predmetom dane/oslobodené od dane) - v súlade s § 5 zákona o dani z príjmov podlieha zdaňovaniu.

Sociálna Výpomoc

§ 5 ods. 7 písm. z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu, vyplatená v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa, pričom, ak takáto sociálna výpomoc presiahne v zdaňovacom období 2 000 eur, do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len sociálna výpomoc nad takto ustanovenú sumu.

Praktické Príklady Účtovania

Príklad 1: Tvorba SF s Účtom v Banke

Podnikateľka Regína R., ktorá podniká ako FO a účtuje v sústave JÚ, zamestnáva 5 zamestnancov, s ktorými má uzavretú pracovnú zmluvu a 2 zamestnancov, s ktorými má uzavretú dohodu o vykonaní práce. Vo firme podnikateľky nepôsobí odborová organizácia, tzn. že podnikateľka nemá uzavretú kolektívnu zmluvu. Regína tvorí SF podľa § 3 ods. 1 písm. a) zákona o SF, tzn. vo výške 0,6 % (povinný prídel). Peňažné prostriedky SF má uložené na osobitnom bankovom účte SF. Výplatný termín je vo firme určený na 15. Stravovanie zabezpečuje zamestnancom prostredníctvom stravných lístkov v hodnote 80 Sk, z čoho Regína ako zamestnávateľ hradí zamestnancom 49 Sk a 2 Sk prispieva zo SF. Dňa 20. 3. 2007 kúpila pre zamestnancov z prostriedkov SF 2 voľné vstupy na krytú plaváreň za 1 000 Sk. Tvorba SF dňa 15. 3. Podnikateľka dňa 15. 3. Tvorbu SF zaúčtovala do peňažného denníka a do knihy SF. Do peňažného denníka zaúčtovala 15. 3. výdavok peňažných prostriedkov z pokladnice 510 Sk. Do knihy SF zaúčtovala podnikateľka tvorbu SF 15. 3.

Príklad 2: Tvorba SF Bez Účtu v Banke

Podnikateľ Roman nemá otvorený osobitný bankový účet SF. V súlade s ustanovením § 6 ods. 1 zákona o SF nie je potrebné, aby mal podnikateľ otvorený osobitný bankový účet, na ktorom by mal uložené finančné prostriedky SF. Podľa uvedeného ustanovenia zákona o SF majú byť prostriedky SF vedené na osobitnom účte fondu zamestnávateľa, tzn. u podnikateľov, ktorí účtujú v sústave JÚ, postačí, ak budú finančné prostriedky SF evidovať v knihe SF. Podnikateľ Roman nemá otvorený osobitný účet SF, preto bude v roku 2007 postupovať tak, že v priebehu roku nebude účtovať tvorbu SF do peňažného denníka, ale bude tvorbu SF účtovať len do knihy SF. K 31. 12. Do knihy SF zaúčtuje podnikateľ vždy 15. Podnikateľ prispel na dopravu u dvoch zamestnancov, ktorí spĺňajú stanovené kritériá, sumou 500 Sk. Použitie SF zaúčtuje podnikateľ do peňažného denníka v deň, kedy vyplatil sumu 500 Sk zamestnancom, ktorí splnili podmienky podľa § 7 ods. 3 písm. a) zákona o SF. Dňa 15. 4. výdavok peňažných prostriedkov z pokladnice 250 Sk, účtované na základe výdavkového pokladničného dokladu, na ktorom zamestnanec Mirko M. výdavok peňažných prostriedkov z pokladnice 250 Sk, účtované na základe výdavkového pokladničného dokladu, na ktorom zamestnanec Marek M.

tags: #sociálny #fond #účtovanie #v #peňažnom #denníku