Sociálny Fond v Banke: Tvorba a Použitie

Sociálny fond predstavuje významný nástroj podnikovej sociálnej politiky, ktorý slúži na financovanie rôznych benefitov a starostlivosti o zamestnancov. Jeho tvorba a použitie sú legislatívne upravené zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb.

Úvod do Sociálneho Fondu

Sociálny fond je účelovo viazaný fond, ktorý zamestnávatelia tvoria pre realizáciu sociálnej politiky a starostlivosti o zamestnancov. Prostriedky fondu sú určené na financovanie rôznych aktivít a príspevkov pre zamestnancov, čím sa zlepšujú ich pracovné a životné podmienky.

Povinnosť Tvorby Sociálneho Fondu

Povinnosť tvoriť sociálny fond má každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Zamestnávateľom sa rozumie právnická osoba alebo fyzická osoba so sídlom alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky.Ak zamestnávateľ zamestnáva len zamestnancov na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru (dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, dohoda o brigádnickej práci študentov, dohoda o vykonaní práce), tak sociálny fond netvorí.Obdobným pracovným vzťahom sa rozumie napríklad štátna služba podľa zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície, zákona č. 200/1998 Z. z. o štátnej službe colníkov, zákona č. 385/2000 Z. z. o sudcoch a prísediacich, zákona č. 312/2001 Z. z. o štátnej službe, zákona č. 315/2001 Z. z. o Hasičskom a záchrannom zbore, zákona č. 281/2015 Z. z.

Zdroje Tvorby Sociálneho Fondu

Sociálny fond sa tvorí z niekoľkých zdrojov, ktoré sú definované v Zákone o sociálnom fonde. Medzi hlavné zdroje patria:

1. Povinný prídel: Povinný prídel tvorí základnú zložku sociálneho fondu a predstavuje 0,6 % až 1 % zo základu. Základom pre výpočet prídelu je súhrn hrubých miezd a platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac.

   Prečítajte si tiež: Všetko o 7. platovej triede pre sociálnych pracovníkov

   • U zamestnancov odmeňovaných podľa Zákonníka práce je základom mzda podľa § 118 ods. 2 tohto zákona.
   • U zamestnancov odmeňovaných podľa Zákona o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme je základom plat podľa § 4 ods. 3 tohto zákona.

2. Ďalší prídel: Ďalší prídel môže byť tvorený vo výške dohodnutej v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise, ak u zamestnávateľa nemôže pôsobiť odborový orgán (nemôže sa uzatvoriť kolektívna zmluva podľa zákona č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže SR a Železničnej polície), najviac však vo výške 0,5 % zo základu ustanoveného v § 4 ods. alebo ak kolektívna zmluva uzatvorená nie je alebo v rámci kolektívnej zmluvy nie je dohodnutá výška, vo výške sumy potrebnej na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou a ktorých priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond, a to najviac vo výške 0,5 % zo základu ustanoveného v § 4 ods.

3. Ďalšie zdroje: Medzi ďalšie zdroje patria dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu. Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu aj prídelmi z použiteľného zisku. Celková suma prostriedkov fondu použitých na tieto účely nesmie prekročiť 0,05 % zo základu.

Podmienky pre Tvorbu Povinného Prídelu vo Výške 1 %

Zamestnávateľ môže tvoriť povinný prídel do sociálneho fondu vo výške 1 % zo základu, ak splní nasledovné podmienky:

• Za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk.
• Splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku.
• Splnil všetky odvodové povinnosti voči zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni.

Ak zamestnávateľ nesplní niektorú z týchto podmienok, tvorí povinný prídel do fondu vo výške 0,6 %.

Príklad pre výpočet maximálnej výšky príjmu pre príspevok na dopravu

Pre nárok na príspevok na dopravu do zamestnania a späť, priemerný mesačný zárobok zamestnanca nesmie presiahnuť 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond.Ak priemerná mesačná mzda zamestnanca z roku 2021 bola v sume 1 211 eur, tak v roku 2023 nesmie byť vyšší ako 605,50 eur (1 211 eur/2).

Prečítajte si tiež: Práca sociálneho terapeuta v DSS

Účtovanie Sociálneho Fondu

Tvorba a čerpanie sociálneho fondu sa vedie na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky. Osobitný analytický účet sa uplatňuje, ak zamestnávateľ vedie účtovníctvo v sústave podvojného účtovníctva. Fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy (platu). Ak zamestnávateľ vypláca mzdu vo viacerých termínoch, za deň výplaty sa považuje posledný dohodnutý deň výplaty za uplynulý mesiac. Podľa § 129 Zákonníka práce je mzda splatná posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa mzda vypláca, ak nie je dohodnuté inak.

Povinnosti Zamestnávateľa pri Účtovaní

• Tvorbu fondu v mesiaci december realizovať v predpokladanej výške a prevod vykonať do 31. decembra.
• Zúčtovať prostriedky fondu za kalendárny rok najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.
• Ak sa vedie sociálny fond na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky za mesiac december, môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd alebo platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra.
• Ak zamestnávateľ vypláca mzdu alebo plat vo viacerých výplatných termínoch, za deň výplaty sa považuje posledný dohodnutý deň výplaty mzdy alebo platu za uplynulý kalendárny mesiac.
• Zaúčtovanie faktúry napr. zaúčtovanie faktúry napr.

Použitie Sociálneho Fondu

Použitie sociálneho fondu je upravené zákonom a internými predpismi zamestnávateľa. Prostriedky fondu možno použiť na:

1. Príspevok na dopravu do zamestnania: Zamestnávateľ môže poskytovať zamestnancom príspevok na dopravu do zamestnania a späť pri splnení podmienok definovaných v § 7 ods. 7 zákona o sociálnom fonde.

2. Stravovanie zamestnancov: Príspevok na stravovanie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi (napr. opatrením o sumách stravného). Zamestnávateľ je zároveň povinný v zmysle § 152 ods. poskytnúť príspevok podľa osobitného predpisu, ktorým je zákon o sociálnom fonde.

3. Kultúrne a športové podujatia: Účasť na kultúrnych a športových podujatiach (napr. firemné oslavy, teambuildingy).

   Prečítajte si tiež: Čo by ste mali vedieť o sociálnom inžinierstve

4. Rekreácie a služby na regeneráciu pracovnej sily: Rekreácie a služby, ktoré zamestnanec využíva na regeneráciu pracovnej sily (napr. príspevok na rekreáciu).

5. Zdravotná starostlivosť: Poskytovanie príspevkov na zdravotnú starostlivosť (napr. preventívne prehliadky, očkovanie).

6. Sociálna výpomoc a pôžičky: Poskytovanie sociálnej výpomoci a peňažných pôžičiek zamestnancom v ťažkých životných situáciách.

7. Úhrada nákladov odborovej organizácie: V kolektívnej zmluve možno dohodnúť použitie sociálneho fondu na úhradu nákladov odborovej organizácie vynaložených na spracovanie analýz a expertíz alebo iných služieb nevyhnutných na realizáciu kolektívneho vyjednávania medzi príslušným odborovým orgánom a zamestnávateľom.

Zamestnávateľ môže poskytnúť príspevok zo sociálneho fondu nielen samotnému zamestnancovi, ale aj jeho manželovi/manželke a nezaopatreným deťom.

Obmedzenia Použitia Sociálneho Fondu

• Nie je možné poskytovať príspevok zo sociálneho fondu na účely odmeňovania za prácu.
• Zamestnávateľ je povinný dodržiavať tzv. antidiskriminačný zákon (zákon č. 365/2004 Z. z.) a zabezpečiť rovnaký prístup k prostriedkom fondu pre všetkých zamestnancov.

Daňové Aspekty Sociálneho Fondu

Tvorba sociálneho fondu má vplyv aj na daňové povinnosti zamestnávateľa a zamestnancov.

Daňové Výdavky Zamestnávateľa

Pre zamestnávateľa sú povinný prídel do sociálneho fondu a ďalší prídel do sociálneho fondu (spolu najviac 1,5 % z hrubých miezd) daňovým výdavkom. Tvorbu sociálneho fondu z iných zdrojov podľa § 3 ods. 1 písm. c) zákona o sociálnom fonde a tvorbu nad limit stanovený zákonom o sociálnom fonde nie je možné uznať za daňový výdavok.

Zdanenie Príjmov Zamestnancov zo Sociálneho Fondu

U zamestnancov sú vo všeobecnosti príjmy z prostriedkov sociálneho fondu súčasťou zdaniteľnej mzdy, avšak výnimkou sú tie plnenia, ktoré podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov nie sú predmetom dane z príjmov alebo sú oslobodené od dane z príjmov. Najčastejšie ide o plnenia, z ktorých zamestnanec ani zamestnávateľ neplatia daň z príjmov ani poistenie bez ohľadu na to, či sú poskytované zo sociálneho fondu, alebo z iných zdrojov.

Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane

• Úvery a pôžičky poskytnuté zamestnancom zo sociálneho fondu.
• Ďalšie taxatívne vymenované príjmy zamestnancov poskytované na základe osobitných predpisov, ktoré môžu byť poskytované aj z prostriedkov sociálneho fondu, napr. úhrada preventívnej zdravotnej starostlivosti v zmysle zákona č. 124/2006 Z. z. o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci zo sociálneho fondu je príjmom, ktorý je od dane oslobodený.

Príjmy oslobodené od dane

• Príspevok na stravovanie poskytovaný zamestnávateľom v súlade s § 152 Zákonníka práce.
• Príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok, ak sú splnené podmienky podľa § 152a Zákonníka práce.
• Sociálna výpomoc poskytovaná zamestnancovi z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, poskytovaná z prostriedkov sociálneho fondu, vyplatená v úhrnnej výške najviac 2 000 eur za zdaňovacie obdobie len od jedného zamestnávateľa.

Zdaniteľné príjmy

• Všetky ostatné príjmy zo sociálneho fondu, ktoré nie sú oslobodené od dane, podliehajú zdaneniu ako príjem zo závislej činnosti.
• Nepeňažné plnenia poskytnuté bývalým zamestnancom, poberateľom predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku.

Odvody do Sociálnej a Zdravotnej Poisťovne

Ak peňažný alebo nepeňažný príjem zamestnanca podlieha zdaneniu podľa § 5 zákona o dani z príjmov, podlieha aj odvodom do Sociálnej poisťovne (zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov) a do zdravotnej poisťovne (zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov).

Výnimkou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré sa nezahŕňajú do vymeriavacieho základu pre sociálne poistenie.

Zúčtovanie Sociálneho Fondu

Zamestnávateľ je povinný zúčtovať prostriedky sociálneho fondu za kalendárny rok najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Postup pri Zrušení Zamestnávateľa

Pri zrušení zamestnávateľa bez právneho nástupcu sa prostriedky sociálneho fondu použijú na uspokojenie nárokov zamestnancov z fondu, podobne ako nárokov z pracovného pomeru.

Praktické Príklady

Príklad 1: Výpočet Príspevku na Stravovanie

Zamestnávateľ, okrem príspevku z prevádzkových prostriedkov vo výške 55 % z ceny jedla, prispieva zamestnancom zo sociálneho fondu na stravovanie vo výške 0,30 € na jedno jedlo zabezpečené v stravovacom zariadení iného zamestnávateľa. Tento príspevok, poskytnutý v nepeňažnej forme, je od dane oslobodený.

Príklad 2: Firemná Oslava

Zamestnávateľ zorganizoval firemnú oslavu, ktorá sa konala po pracovnej zmene v hotelovom zariadení. Zamestnancom a ich rodinným príslušníkom zabezpečil občerstvenie, ktoré uhradil zo sociálneho fondu. Hodnota občerstvenia poskytnutá jednotlivým zamestnancom a ich rodinným príslušníkom je zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti. Oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) a c) zákona o dani z príjmov nie je možné uplatniť, pretože občerstvenie podaním jedla a nealkoholických nápojov nebolo na pracovisku zamestnancov a poskytlo sa aj rodinným príslušníkom.

Príklad 3: Zdaniteľný Nepeňažný Príjem

Zamestnávateľ zúčtoval zamestnancovi zdaniteľný nepeňažný príjem 150 €. V danom mesiaci mal zamestnanec príjem zo zárobkovej činnosti 680 €. Preddavok na daň z príjmu zo závislej činnosti zrazí zamestnávateľ pri výplate alebo pri poukázaní, alebo pri pripísaní zdaniteľnej mzdy zamestnancovi k dobru bez ohľadu na to, za ktoré obdobie sa zdaniteľná mzda vypláca.

tags: #sociálny #fond #v #banke #tvorba #a