Daňové povinnosti dôchodcov na Slovensku: Komplexný prehľad

Tento článok poskytuje podrobný prehľad o daňových povinnostiach dôchodcov na Slovensku, s dôrazom na uplatňovanie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (NČZD). Cieľom je objasniť zložité daňové predpisy a poskytnúť praktické rady pre dôchodcov a zamestnávateľov.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka (NČZD)

NČZD predstavuje sumu, o ktorú si daňovník môže znížiť svoj základ dane, čím sa znižuje aj výsledná daň z príjmu. Výška NČZD sa každoročne mení a je stanovená zákonom.

Podmienky pre uplatnenie NČZD

Všeobecne platí, že daňovník má nárok na uplatnenie NČZD zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti. Avšak, existujú výnimky pre poberateľov dôchodkov.

Kto nemá nárok na NČZD

Základ dane sa neznižuje o NČZD, ak je daňovník na začiatku zdaňovacieho obdobia (1. januára) poberateľom:

• Starobného dôchodku
• Vyrovnávacieho príplatku
• Predčasného starobného dôchodku
• Dôchodku zo starobného dôchodkového sporenia (II. pilier)
• Dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu
• Výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia

Rovnaké pravidlo platí, ak bol dôchodok daňovníkovi priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období.

Prečítajte si tiež: Zvýšenie minimálneho dôchodku

Výnimka: Nízky dôchodok

Ak suma dôchodku vrátane prípadného 13. dôchodku v úhrne nepresahuje sumu NČZD na daňovníka, základ dane sa zníži len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD a vyplatenou sumou dôchodku.

Príklad: Ak je NČZD na daňovníka 5 753,79 eur a dôchodca poberá ročný dôchodok 4 000 eur, jeho základ dane sa zníži o 1 753,79 eur (5 753,79 - 4 000 = 1 753,79).

Dôchodok priznaný v priebehu roka

Ak sa zamestnanec stane poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka (napr. k 2. januáru 2023), za daný rok má nárok na celoročnú NČZD na daňovníka.

Príklad: Zamestnanec, ktorý si mesačne uplatňuje NČZD, predložil rozhodnutie zo Sociálnej poisťovne o priznaní starobného dôchodku od 10. júna 2025. Vzhľadom k tomu, že zamestnancovi bol starobný dôchodok priznaný v priebehu bežného zdaňovacieho obdobia, za toto obdobie má nárok na uplatnenie NČZD za celý kalendárny rok, tzn. aj za mesiace 07-12/2025.

Spätne priznaný dôchodok

Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok k 1.1. príslušného roka alebo pred týmto dňom a za príslušný rok si uplatňoval NČZD, musí podať dodatočné daňové priznanie. Lehota na podanie dodatočného daňového priznania je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu bol dôchodok priznaný.

Prečítajte si tiež: Poberatelia dôchodku: Osobitné predpisy vysvetlené

Príklad: Pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2019 uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka, pretože k 1.1.2019 nepoberal starobný dôchodok. V apríli 2020 mu Sociálna poisťovňa priznala spätne starobný dôchodok k 1.10.2018. Pán Eduard je povinný podať dodatočné daňové priznanie za rok 2019 do 31.5.2020 a súčasne zaplatiť daňový nedoplatok.

Ročné zúčtovanie dane (RZD)

Ročné zúčtovanie dane je spôsob, ako si zamestnanec môže vysporiadať svoje daňové povinnosti za uplynulý rok prostredníctvom svojho zamestnávateľa.

Kto môže požiadať o RZD

O RZD môže požiadať zamestnanec, ktorý spĺňa určité podmienky, napríklad že mal príjmy len zo závislej činnosti a nepoberal iné druhy príjmov, ktoré by ho zaväzovali podať daňové priznanie.

Dôchodca a RZD

Ak je zamestnanec už na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, môže si uplatniť NČZD v RZD len v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku nepresahuje sumu NČZD na daňovníka.

Príklad: Ak zamestnanec (dôchodca) dosiahne základ dane nižší alebo rovný ako 21 754,18 eura, avšak úhrnná suma jeho dôchodku je 4 922,82 eura a vyššia, nemôže si uplatniť NČZD, pretože úhrn dôchodku prevyšuje NČZD.

Prečítajte si tiež: Mzda z dohôd mimo pracovného pomeru

Povinnosť podať daňové priznanie

Vysporiadať si daňové povinnosti (t. j. podať daňové priznanie alebo požiadať o vykonanie RZD) musí každá fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 eura ( ½ ročnej NČZD). Ak jej však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre ňu výhodné si podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jej zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 461,41 eura. V podanom daňovom priznaní dôchodkyni vznikne daňový preplatok a daňový úrad jej ho vráti na základe Žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, ak je väčší ako 5 eur.

Praktické rady pre dôchodcov

• Overte si výšku svojho dôchodku: Dôchodcovia by si mali overiť výšku svojho ročného dôchodku, aby vedeli, či majú nárok na uplatnenie NČZD.
• Požiadajte o potvrdenie zo Sociálnej poisťovne: Na preukázanie nároku na NČZD je potrebné predložiť zamestnávateľovi potvrdenie zo Sociálnej poisťovne o výške poberaného dôchodku.
• Zvážte termín požiadania o dôchodok: Pre ľudí, ktorí sa blížia k dôchodkovému veku, je výhodné zvážiť termín požiadania o dôchodok. Ak je to možné, nežiadajte o dôchodok krátko pred koncom roka alebo k 1.1., ale počkajte do 2. januára nasledujúceho roka.
• Informujte zamestnávateľa o zmene: Ak dôchodcovi spätne priznajú dôchodok, je povinný o tom informovať svojho zamestnávateľa a podať dodatočné daňové priznanie.

Iné príjmy a ich zdaňovanie

Okrem príjmu zo závislej činnosti môžu mať dôchodcovia aj iné druhy príjmov, napríklad z podnikania, prenájmu alebo predaja majetku. Tieto príjmy podliehajú dani z príjmu a je potrebné ich uviesť v daňovom priznaní.

Príklad z praxe

Pani Elena dosiahla dôchodkový vek 4. decembra 2019. K tomuto dňu mohla požiadať o starobný dôchodok. Pani Elena ešte pracuje a vie, že ak by o dôchodok požiadala pred 2. januárom 2020, nemala by nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2019. Preto pani Elena požiadala o starobný dôchodok až k 2. januáru 2020.

Invalidný dôchodok a NČZD

Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške. Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Toto právo však nemusí využiť - ak tak neurobí a aj po dosiahnutí dôchodkového veku naďalej poberá invalidný dôchodok, má naďalej právo na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka.

Minimálny dôchodok a jeho vplyv na dane

Tzv. minimálny dôchodok sa vypočíta a prizná rovnako poberateľovi starobného dôchodku i poberateľovi invalidného dôchodku vyplácaného po dovŕšení dôchodkového veku. Inými slovami, Sociálna poisťovňa rovnako zvýši nízky dôchodok na tzv.

Zdaňovanie náhrady mzdy pri neplatnom skončení pracovného pomeru

Ak zamestnankyňa vyhrala súdny spor o neplatné skončenie pracovného pomeru, náhrada mzdy za roky 2020-2022 pri neplatne skončenom pracovnom pomere bude vyplácať zamestnávateľ. Vyplatenú náhradu mzdy na základe súdneho rozhodnutia zdaní preddavkovým spôsobom v mesiaci vyplatenia tejto náhrady zamestnávateľ. Ak na základe rozhodnutia súdu zamestnávateľ vypláca zamestnancovi náhradu mzdy z neplatne skončeného pracovného pomeru, ide o príjem zo závislej činnosti z (bývalého) pracovnoprávneho vzťahu, ktorý zdaňuje (bývalý) zamestnávateľ ako platiteľ dane, v úhrne zdaniteľných príjmov v mesiaci vyplatenia tejto náhrady preddavkom na daň podľa § 35 zákona o dani z príjmov a je súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie (úhrn príjmov znížený o poistné a príspevky, ktoré je povinný platiť zamestnanec - § 5 ods. 8). V prípade, že bývalý zamestnanec podpíše tlačivo Vyhlásenie na uplatnenie NČZD a DB, pri vyplatení náhrady mzdy sa uplatní aj nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka v mesačnej sume za podmienky, že nemá podpísané vyhlásenie u iného zamestnávateľa, resp. nie je od začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 zákona o dani z príjmov.

Vyhlásenie na uplatnenie NČZD a jeho podmienky

Podpísať vyhlásenie, t.j. uplatniť NČZD na daňovníka v priebehu roka si zamestnanec môže bez ohľadu na to, či príjem je pravidelný alebo nie, a tiež či je vyplatený v jednom mesiaci alebo za viaceré mesiace naraz. Ak si zamestnanec uplatnil NČZD časť len za niektoré mesiace zdaňovacieho obdobia - kalendárneho roka (nemusia ísť za sebou), táto sa vysporiada po skončení roka buď pri ročnom zúčtovaní (u zamestnávateľa) alebo v daňovom priznaní v plnej výške 5 753,79 eur, resp. Podpísať Vyhlásenie môže iba daňovník, ktorý nie je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku. Ak však úhrnná výška vyplateného dôchodku (vymedzeného v § 11 ods. 6 ZDP) za rok 2025 nepresiahne sumu 5 753,79 eur, zamestnancovi vznikne nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 753,79 a úhrnnou výškou dôchodku vrátane 13. Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka stanovenej na zdaňovacie obdobie (za zdaňovacie obdobie r. 2025 je to suma vo výške 5 753,79 eur) môže si daňovník uplatniť NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi NČZD na daňovníka (5 753,79 eur) a vyplatenou sumou dôchodku vrátene 13.

Povinnosti zamestnanca pri priznaní dôchodku

Zamestnancovi bol spätne k 24.12.2024 priznaný starobný dôchodok, čo však zamestnanec oznámil zamestnávateľovi až v máji 2025. Ak bol zamestnanec poberateľom starobného dôchodku k 1.1.2025 (resp. mu bol spätne priznaný k 24.12.2024), v roku 2025 nemá nárok na mesačné uplatňovanie na NČZD na daňovníka. Zamestnanec má povinnosť oznámiť zmenu skutočnosti - spätné priznanie starobného dôchodku - jej zapísaním vo Vyhlásení. Ak mal podpísané tlačivo Vyhlásenie, čím si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka mesačne a zamestnávateľ ju uplatnil pri zdanení príjmu za mesiace 1-4/2025 po oznámení zmeny zamestnávateľ vykoná opravu výšky preddavkov na daň za uvedené mesiace bežného kalendárneho roka v súlade s § 40 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov - ak zamestnávateľ nezrazil zamestnancovi preddavok na daň vo výške, v ktorej ho mal zraziť podľa tohto zákona, môže tento nedoplatok na preddavku dodatočne zraziť najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka. Tzn., vykoná prepočet preddavkov za 1-4/2025 a sumu rozdielu nedoplatku preddavkov zrazí spolu s preddavkami bežného mesiaca v mesiaci vykonania opravy (napr. vo výplate za 5/2025) a odvedie spolu s ostatnými preddavkami za máj 2025 v prehľade bude nedoplatok preddavkov uvedený v r. V r.

Základ dane a výpočet NČZD

Základ dane daňovníka - zamestnanca (podľa § 5 ods. Základ dane zamestnanca predstavuje sumu 27 712 eur (vypočítaný podľa § 5 ods. 8 zákona o dani z príjmov z celkových zdaniteľných príjmov zamestnanca 32 000 eur), tzn. je vyšší ako 25 426,27 eur. NČZD na daňovníka predstavuje sumu: 12 110,36 - 6 928 = 5 182,36 eur.

tags: #som #poberatelom #dochodku #a #daň