Kontrolný výkaz DPH: Kľúčové tipy a praktické rady pre jednoduché podávanie - Domov dôchodcov a Domov sociálnych služieb Tornaľa

24. February 2026

Kontrolný výkaz DPH je nástroj, ktorý slúži na zabezpečenie správnosti a efektívnosti výberu dane z pridanej hodnoty. V tomto článku sa zameriame na praktické aspekty kontrolného výkazu DPH, vrátane jeho štruktúry, vyplňovania a najčastejších otázok s ním spojených.

Úvod do problematiky kontrolného výkazu DPH

Kontrolný výkaz k dani z pridanej hodnoty (ďalej len „kontrolný výkaz“) podáva podľa § 78a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) každý platiteľ dane (registrovaný podľa § 4, § 4b alebo § 5 zákona o DPH) za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré je povinný podať daňové priznanie, a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

Daňový zástupca podľa § 69aa zákona o DPH podáva za zastúpené zahraničné osoby jeden spoločný kontrolný výkaz za zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny mesiac, a to do 25 dní po skončení zdaňovacieho obdobia.

Kedy nie je platiteľ dane povinný podať kontrolný výkaz?

Platiteľ dane nie je povinný podať daňové priznanie, ak platiteľ dane registrovaný podľa § 5 zákona o DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nedodal žiadne tovary alebo služby v tuzemsku, pri ktorých by mu vznikla povinnosť platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH.

Platiteľ dane nie je povinný v daňovom priznaní uviesť žiadne údaje o plneniach, t. j. ak platiteľ dane registrovaný podľa § 4 zákona o DPH za príslušné zdaňovacie obdobie nedodal tovary alebo služby s miestom dodania v tuzemsku a zároveň si neuplatňuje odpočítanie dane z prijatých tovarov alebo služieb na vstupe, pričom je povinný podať daňové priznanie - ide o tzv. prázdny kontrolný výkaz.

Prečítajte si tiež: DPH a predaj na splátky: Ako na to?

Príklady situácií, kedy platiteľ podáva prázdny kontrolný výkaz:

vývoz tovarov podľa § 47 zákona a DPH a zároveň platiteľ dane neuvádza v daňovom priznaní žiadne odpočítanie dane, prípadne uvádza len odpočítanie dane pri dovoze tovaru v tuzemsku podľa § 49 ods. 2 písm. a) zákona o DPH. Ak napr. platiteľ dane dodal len tovar do tretieho štátu (vývoz tovaru) podľa § 47 zákona o DPH a uplatňuje len odpočítanie dane pri dovoze tovaru podľa § 49 ods. 2 písm. a) zákona o DPH.
dodanie tovaru do iného členského štátu s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH a zároveň v daňovom priznaní uplatňuje odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. a) zákona o DPH. Ak napr. platiteľ dane dodal tovar do iného členského štátu s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH a zároveň v daňovom priznaní uplatňuje odpočítanie dane podľa § 49 ods. 2 písm. a) zákona o DPH.

Vyplnenie tzv. prázdneho kontrolného výkazu. Ide o prípady, kedy platiteľ dane je povinný podať kontrolný výkaz (nejde o prípady podľa § 78a ods. 1 písm. a) a b) zákona o DPH), avšak nie je povinný uvádzať údaje v kontrolnom výkaze. Napr. platiteľ dane uskutočnil za príslušné zdaňovacie obdobie len dodania tovarov alebo služieb oslobodené od dane, neprijal žiadne tovary alebo služby, pri ktorých je povinný platiť daň ako príjemca tovaru alebo služby, a neuplatňuje nárok na odpočítanie dane (napr. ak platiteľ dane podáva tzv. prázdny kontrolný výkaz, ak v daňovom priznaní vykazuje napr. - daň pri zrušení registrácie podľa § 81 ods. 5 a ods. 6 zákona o DPH, - oslobodené dodanie služieb podľa § 47 ods. 6 zákona o DPH, - oslobodené dodanie služieb podľa § 48 ods. 8 zákona o DPH, - oslobodené dodanie tovaru a služieb podľa § 48c ods. 6 zákona o DPH, - povinnosť priznať a zaplatiť daň podľa § 48ca ods. 2 zákona o DPH (colný sklad), § 48d ods.15 zákona o DPH (osobitný sklad) a § 48e ods. 12 zákona o DPH (daňový sklad)). Platiteľ dane je povinný podať kontrolný výkaz, v ktorom vyplní len identifikačné údaje (tzv. identifikačný kontrolný výkaz).

Forma podania kontrolného výkazu

Kontrolný výkaz môže byť podaný len elektronickými prostriedkami. Musí byť podpísaný kvalifikovaným elektronickým podpisom. Kvalifikovaný elektronický podpis sa nevyžaduje, ak platiteľ dane, ktorý podáva kontrolný výkaz, má so správcom dane uzavretú písomnú dohodu o elektronickom doručovaní (podľa § 13 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správne daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov).

Platiteľ dane uvádza v kontrolnom výkaze údaje v členení podľa vzoru ustanoveného opatrením Ministerstva financií SR č. MF/015393/2020-731. Vzor kontrolného výkazu je dostupný na webovom sídle Finančnej správy SR.

Štruktúra a vyplňovanie kontrolného výkazu DPH

Kontrolný výkaz DPH sa skladá z niekoľkých častí, ktoré sa týkajú rôznych typov transakcií. Dôležité je správne zaradiť jednotlivé doklady do príslušných oddielov.

Oddiel A: Súhrn údajov z faktúr vyhotovených platiteľom dane

Tento oddiel sa delí na dve časti:

Prečítajte si tiež: Podmienky splátkového predaja pri invalidnom dôchodku

A.1.: Údaje z vyhotovených faktúr, ktoré je platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa § 71 až § 75 zákona o DPH a z ktorých je osobou povinnou platiť daň v tuzemsku podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH. Dodávateľ uvádza v A.1. údaje z vyhotovenej faktúry za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť. Rovnako dodávateľ, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH, uvádza v A.1. údaje z vyhotovenej faktúry.

V A.1. sa uvádzajú údaje z vyhotovených faktúr o:

dodaní tovaru a služby oslobodenej od dane s miestom dodania v tuzemsku, a to bez ohľadu na to, či sa k nim vyhotovia faktúry alebo nie, napr. poštové služby oslobodené od dane podľa § 41 zákona o DPH.
dodaní tovaru do iného členského štátu s miestom dodania v tuzemsku s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH (tzv. intrakomunitárne dodanie tovaru).

Ak platiteľ dane, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH, skončí jej uplatňovanie alebo prestane byť platiteľom dane, uvedie v A.1. údaje z vyhotovených faktúr o dodaní tovaru alebo služby, pri ktorých nevznikla za obdobie uplatňovania osobitnej úpravy daňová povinnosť prijatím platby alebo postúpením pohľadávky, a to za zdaňovacie obdobie, v ktorom skončil uplatňovanie osobitnej úpravy alebo v ktorom prestal byť platiteľom dane (§ 68d ods. 11 zákona o DPH).

A.2.: Údaje z vyhotovených faktúr, ktoré je platiteľ dane povinný vyhotoviť podľa § 71 až § 75 zákona o DPH a z ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia ako platiteľ dane podľa § 69 ods. 12 písm. f) až j) zákona o DPH. V A.2. sa uvádzajú údaje z vyhotovených faktúr o:
- stavebné práce a stavby dodané inému platiteľovi dane, pričom dodávateľ je povinný vyhotoviť faktúru, ale osobou povinnou platiť daň je príjemca plnenia (§ 69 ods. 12 písm. f) zákona o DPH). Prenos daňovej povinnosti sa pri dodaní mobilných telefónov a integrovaných obvodov uplatní, ak základ dane je 5 000 eur a viac a príjemca plnenia je platiteľ dane. Pri dodaní poľnohospodárskych plodín a kovu a kovových predmetov, pri ktorom nie je vyhotovená faktúra podľa § 74 ods. 3 písm. a) alebo písm. b) (tzv. zjednodušená faktúra), ako aj pri dodaní stavebných prác a stavieb sa prenos daňovej povinnosti uplatní v prípade, ak dodávateľ a aj odberateľ sú platiteľmi dane. Pri dodaní týchto komodít sa prenos daňovej povinnosti uplatní bez ohľadu na sumu základu dane uvedenú vo faktúre.

Pri faktúrach o dodaniach tovarov patriacich do rovnakej kategórie (kategórie uvedené v jednotlivých písmenách - § 69 ods. 12 písm. h) a i) zákona o DPH), ako sú mobilné telefóny a integrované obvody, sa prenos daňovej povinnosti uplatní, ak celkový základ dane na faktúre o dodaní jednotlivých tovarov v rovnakej kategórii (po sčítaní jednotlivých základov dane na faktúre) je 5 000 eur a viac. Napr. faktúra obsahuje údaje o dodaní dotykových mobilných telefónov (základ dane 3 000 eur) a klasických mobilných telefónov (základ dane 3 000 eur), a keďže po spočítaní základov dane je základ dane vyšší ako 5 000 eur, uplatní sa prenos daňovej povinnosti. Pri súhrnnej faktúre o dodaniach uvedených tovarov (mobilných telefónov a integrovaných obvodov) sa prenos daňovej povinnosti uplatní, ak celkový základ dane na súhrnnej faktúre (po sčítaní základov dane za jednotlivé samostatné dodania tovarov) je 5 000 eur a viac. Ak napr. faktúra obsahuje údaje o dodaní dotykových mobilných telefónov (základ dane 3 000 eur) a klasických mobilných telefónov (základ dane 3 000 eur) a celkový základ dane na súhrnnej faktúre je 6 000 eur, uplatní sa prenos daňovej povinnosti.

dodanie kovového odpadu alebo kovového šrotu podľa § 69 ods. 12 písm. g) zákona o DPH.
dodanie emisných kvót skleníkových plynov podľa § 69 ods. 12 písm. h) zákona o DPH.
dodanie nehnuteľnosti, ktorú sa platiteľ dane rozhodol zdaniť alebo ktorá sa predáva dlžnou osobou v konaní o nútenom predaji podľa § 69 ods. 12 písm. i) zákona o DPH.
dodanie tovaru, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa podľa § 69 ods. 12 písm. j) zákona o DPH.

Upozornenie k A.1. a A.2.:

Dodávateľ v A.1. a A.2. neuvádza zjednodušené faktúry podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b) zákona o DPH.
Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je dodávateľ povinný platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH, a zároveň údaje o dodaní tovarov a služieb, z ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia podľa § 69 ods. 12 písm. f) až j) zákona o DPH, uvedie dodávateľ prislúchajúce údaje z faktúry v A.1. a A.2.
Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je dodávateľ povinný platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH, a údaje podľa § 69 ods. 12 písm. a) až e) zákona o DPH, z ktorých je povinný platiť daň príjemca plnenia, uvedie dodávateľ len prislúchajúce údaje podľa § 69 ods. 1 z faktúry v A.1. (údaje podľa § 69 ods. 12 písm. a) až e) zákona o DPH neuvedie).
Ak bola vyhotovená faktúra k prijatej platbe a táto prijatá platba predstavovala 100 % ceny za dodanie tovaru alebo služby a následne v ďalšom zdaňovacom období bola vyhotovená faktúra o dodaní tovaru alebo služby, dodávateľ uvedie v kontrolnom výkaze za príslušné zdaňovacie obdobie len faktúru k prijatej platbe (faktúru vyhotovenú o dodaní tovaru alebo služby z dôvodu nulovej daňovej povinnosti v nasledujúcom zdaňovacom období už v kontrolnom výkaze neuvádza).

Oddiel B: Súhrn údajov z faktúr prijatých platiteľom dane

Tento oddiel sa delí na tri časti:

Prečítajte si tiež: Ako funguje splátkový predaj pre dôchodcov?

B.1.: Údaje z prijatých faktúr, pri ktorých je platiteľ dane ako príjemca plnenia osobou povinnou platiť daň v tuzemsku podľa § 69 ods. 2 až 11 zákona o DPH. V B.1. príjemca plnenia uvádza údaje o prijatých plneniach, t. j. o:
- tovar alebo služby s miestom dodania v tuzemsku podľa 16 ods. 1 zákona o DPH od zahraničnej osoby z iného členského štátu alebo tretieho štátu, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň ani nie je registrovaná pre daň v tuzemsku.
- služby s miestom dodania v tuzemsku podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH od zahraničnej osoby z iného členského štátu alebo tretieho štátu, ktorá nemá v tuzemsku prevádzkareň ani nie je registrovaná pre daň v tuzemsku.
- investičné zlato podľa § 67 ods. 1 písm. a) až c) zákona o DPH od platiteľa dane, ktorý sa rozhodol zdaniť dodanie investičného zlata.
- tovar alebo služby dodané iným platiteľom dane v tuzemsku, pri ktorých sa uplatní prenos daňovej povinnosti podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH, napr. stavebné práce a stavby, dodanie kovového odpadu alebo kovového šrotu, dodanie emisných kvót skleníkových plynov, dodanie nehnuteľnosti, ktorú sa platiteľ dane rozhodol zdaniť alebo ktorá sa predáva dlžnou osobou v konaní o nútenom predaji, dodanie tovaru, ktorý je predmetom záruky zabezpečujúcej pohľadávku veriteľa.

Príjemca plnenia v B.1. neuvádza:

dodanie služby zahraničnou osobou z iného členského štátu alebo tretieho štátu, ktorá je oslobodená od dane (napr. preprava tovaru oslobodená od dane podľa § 47 ods. 6 zákona o DPH).
Ak faktúra obsahuje údaje o dodaniach tovarov alebo služieb, z ktorých je povinný platiť daň dodávateľ (údaje uvádza dodávateľ v A.1.), a zároveň aj údaje o dodaní tovarov, z ktorých je osobou povinnou platiť daň príjemca plnenia, uvedie príjemca plnenia (odberateľ) v B.1. údaje len z tej časti faktúry, z ktorej je povinný platiť daň ako príjemca plnenia.
B.2.: Údaje z prijatých faktúr o dodaní tovarov alebo služieb, ktoré sú alebo majú byť dodané iným platiteľom dane, ktorý je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH. V B.2. sa uvádzajú údaje z prijatých faktúr o dodaní tovarov alebo služieb, pri ktorých si platiteľ dane uplatňuje odpočítanie dane.

V B.2. sa neuvádzajú údaje:

o dodaní tovarov alebo služieb oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH (napr. poštové služby oslobodené od dane podľa § 41 zákona o DPH).
o dodaní tovarov alebo služieb, pri ktorých neuplatňuje odpočítanie dane (napr. z dôvodu, že ich použije na účely oslobodené od dane).

Príjemca plnenia, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH, uvádza v B.2. údaje o odpočítaní dane z prijatých faktúr vzťahujúcich sa na tovar alebo službu, pri ktorých daňová povinnosť vznikla prijatím platby alebo postúpením pohľadávky. Príjemca plnenia, ktorý neuplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH a ktorý prijal tovar alebo službu od dodávateľa, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH, uvádza v B.2. údaje o odpočítaní dane z prijatých faktúr vzťahujúcich sa na tovar alebo službu, pri ktorých daňová povinnosť vznikla prijatím platby alebo postúpením pohľadávky. Ak platiteľ dane, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH, skončí jej uplatňovanie alebo prestane byť platiteľom dane, uvedie v B.2. údaje o odpočítaní dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom skončil uplatňovanie osobitnej úpravy alebo v ktorom prestal byť platiteľom dane (§ 68d ods. 11 zákona o DPH).

V B.2. sa neuvádzajú údaje z opravných faktúr (dobropisov a ťarchopisov).

Upozornenie k B.1. a B.2.:

Ak príjemca plnenia dostal faktúru vyhotovenú k prijatej platbe a táto platba predstavovala 100 % ceny za dodanie tovaru alebo služby a následne v ďalšom zdaňovacom období dostal faktúru vyhotovenú o dodaní tovaru alebo služby, uvedie príjemca plnenia v príslušnom zdaňovacom období len faktúru k prijatej platbe (prijatú faktúru o dodaní tovaru alebo služby už v kontrolnom výkaze neuvádza).

B.3.: Údaje zo všetkých prijatých zjednodušených faktúr podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b) zákona o DPH (doklad z ERP, doklad vyhotovený tankovacím automatom, diaľničné známky, doklad za tovar alebo službu, ak spĺňa definíciu zjednodušenej faktúry podľa §74 ods. 3 písm. a.) až c.) zákona o DPH).
- B.3.1.: Ak je celková suma odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr za príslušné zdaňovacie obdobie menej ako 3 000 eur, príjemca plnenia, ktorý má o prijatom tovare alebo službe zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b) zákona o DPH, uvádza v B.3.1. celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane za dané zdaňovacie obdobie, a to zo všetkých prijatých zjednodušených dokladov, z ktorých uplatňuje odpočítanie dane v zdaňovacom období, za ktoré podáva kontrolný výkaz. Príjemca plnenia do B.3.1. zahrnie napr. doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 eur (napr. bloček z registračnej pokladnice).
- B.3.2.: Ak je celková suma odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr za príslušné zdaňovacie obdobie 3 000 eur a viac, príjemca plnenia, ktorý má o prijatom tovare alebo službe zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b) zákona o DPH, uvádza v B. 3 . 2. celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane podľa identifikačného čísla pre DPH dodávateľa za dané zdaňovacie obdobie, a to zo všetkých prijatých zjednodušených dokladov, z ktorých si uplatňuje odpočítanie dane v zdaňovacom období, za ktoré podáva kontrolný výkaz. Zjednodušenú faktúru, z ktorej si neodpočítava daň, nezahrnie do kontrolného výkazu. Príjemca plnenia do B.3.2. zahrnie napr. doklad za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 eur (napr. bloček z registračnej pokladnice).

Oddiel C: Údaje z vyhotovených a prijatých opravných faktúr

C.1.: Údaje z opravných faktúr vyhotovených dodávateľom k faktúram uvedeným v A.1. a A.2. V C.1. dodávateľ neuvádza údaje z vyhotovených opravných faktúr, ktoré sú vyhotovené k dodávkam, pri ktorých sa vydáva doklad z pokladnice e-kasa klient, alebo pri ktorých dodávateľ nie je povinný vyhotoviť faktúru. Tieto údaje sú zahrnuté v D.1. alebo D.2. Dodávateľ, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH, uvedie v C.1. údaje z vyhotovených opravných faktúr vzťahujúcich sa na tovar alebo službu, pri ktorých daňová povinnosť vznikla prijatím platby alebo postúpením pohľadávky. Dodávateľ, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH, uvedie v C.1. údaje z vyhotovených opravných faktúr vzťahujúcich sa na tovar alebo službu, pri ktorých daňová povinnosť vznikla prijatím platby alebo postúpením pohľadávky. Ak dodávateľ, ktorý uplatňuje osobitnú úpravu podľa § 68d zákona o DPH, prijme platbu vzťahujúcu sa na vyhotovenú faktúru o dodaní tovaru alebo služby a k nej vyhotoví opravnú faktúru, môže uviesť v A.1. údaje z riadnej faktúry zohľadnené o údaje z opravnej faktúry, a to v rozsahu prijatej platby. Údaje z vyhotovenej opravnej faktúry do C.1. už neuvádza.

V C.1. sa uvádzajú aj údaje z opravných dokladov, ktoré je platiteľ dane (dodávateľ) uplatňujúci opravu základu dane pri nevymožiteľných pohľadávkach povinný vyhotoviť podľa § 25a ods. 7 písm. a) zákona o DPH. Dodávateľ, ktorý uplatňuje opravu základu dane z dôvodu, že mu príjemca plnenia úplne alebo čiastočne nezaplatil za dodanie tovaru alebo služby a pohľadávka sa stala nevymožiteľnou, uvedie v C.1. údaje z vyhotoveného opravného dokladu, ktorý odoslal príjemcovi plnenia.

V C.1. sa uvádzajú aj údaje z opravných dokladov, ktoré je platiteľ dane (dodávateľ) povinný vyhotoviť podľa § 25a ods. 7 písm. b) zákona o DPH. Platiteľ dane, ktorý prijal po vykonaní opravy základu dane platbu, ktorou sa celkom alebo čiastočne zníži jeho pohľadávka voči odberateľovi, uvedie v C.1. údaje z vyhotoveného „dodatočného“ opravného dokladu vzťahujúceho sa k tejto prijatej platbe.

C.2.: Údaje z prijatých opravných faktúr k faktúram uvedeným v B.1., B.2. a B.3. V C.2. príjemca plnenia uvádza aj údaje z jednotlivých prijatých opravných faktúr, ktoré sú vyhotovené k dodávkam, pri ktorých bol vydaný doklad z pokladnice e-kasa klient alebo iná zjednodušená faktúra (§ 74 ods. 3 písm. a) a b) zákona o DPH), a to aj napriek tomu, že údaje z prijatých zjednodušených faktúr uvádza v kontrolnom výkaze jednou celkovou sumou v časti B.3.1. alebo B.3.2.

Oddiel D: Údaje o dodaní tovarov a služieb iných ako uvedených v oddieloch A, pri ktorých je dodávateľ osobou povinnou platiť daň

D.1.: Celková suma obratov (vrátane opráv základu dane) v eurách za príslušné zdaňovacie obdobie za všetky ERP (registračné pokladnice).
D.2.: Celková suma obratov (vrátane opráv základu dane) v eurách za príslušné zdaňovacie obdobie za všetky iné doklady, ktoré sa neevidujú cez ECR, ale pri ktorých má platiteľ DPH povinnosť platiť daň. Ide o zjednodušené doklady z okruhov OF, zOF, zOD, OD, PD, zPD na základe typov súm (tabuľka nižšie).

Praktické príklady a riešenia

Príklad 1: Podnikateľ (platiteľ dane) vlastniaci kvetinárstvo nakúpil tovar na faktúru, ale aj v hotovosti (doklady z e-kasy). Údaje z faktúr uvádza v časti B.2. kontrolného výkazu každú samostatne. Príjemca plnenia (odberateľ), ktorý má o prijatom tovare alebo službe zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 zákona o DPH (doklad z e-kasy), uvádza v časti B.3.1., resp. B.3.2. kontrolného výkazu.

Príklad 2: SZČO stolár (platiteľ dane) kúpil v hotovosti prístroj v hodnote 1 200 eur s DPH. Doklad o nákupe je doklad z e-kasy. Môže uviesť takýto doklad v časti B.3.1., resp. B.3.2. kontrolného výkazu.

Príklad 3: Platiteľ dane uvádza v časti B.3.1. resp. v B.3.2. kontrolného výkazu údaje zo zjednodušených faktúr definovaných v § 74 ods. 3 písm. a) až c) zákona o DPH, z ktorých si môže uplatniť právo na odpočítanie dane v zmysle zákona o DPH.

Príklad 4: Obchodná spoločnosť (platiteľ dane) si chce v rámci kalendárneho roka uplatniť odpočet dane z dokladu z e-kasy v neskoršom zdaňovacom období ako v období, v ktorom už splnila podmienky na odpočet dane. Splnila podmienky na odpočet v zdaňovacom období február, ale chce si i napriek tomu odpočítať daň v zdaňovacom období apríl. Odberateľ, ktorý je platiteľ dane, môže v zmysle § 51 ods. 2 zákona o DPH uplatniť právo na odpočítanie dane z nákupu tovaru v tuzemsku najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom právo na odpočítanie dane vzniklo, ak má faktúru do lehoty na podanie daňového priznania a spĺňa všetky podmienky na odpočítanie dane. Z uvedeného vyplýva, že ak si uplatní odpočítanie dane za zdaňovacie obdobie apríl, za toto obdobie uvádza odpočítanie dane aj v kontrolnom výkaze v časti B.3.1. resp. B.3.2.

Príklad 5: Tuzemský podnikateľ (platiteľ dane) pri nákupe tovaru v obchodnom centre dostal doklad z e-kasy, z ktorého si uplatňuje odpočet dane. Ak platiteľ dane dostane doklad z e-kasy, ktorý spĺňa náležitosti zjednodušenej faktúry podľa § 74 ods. 3 písm. a) až c) zákona o DPH, potom ju uvádza v časti B.3.1. resp. B.3.2. kontrolného výkazu.

Dodatok č. 1 k poučeniu na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty

Ministerstvo financií Slovenskej republiky vydalo Dodatok č. 1 k poučeniu na vyplnenie kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty. Tento dodatok bol vydaný oznámením Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/015393/2020-731.

K poučeniu sa vydáva dodatok č. 1 v nadväznosti na zákon č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií, v rámci ktorého sa v čl. VII mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. januára 2025.

tags: #splatkovy #kalendar #a #kontrolny #vykaz #dph

Kontrolný výkaz DPH a jeho praktické aspekty