Správna žaloba proti Finančnému riaditeľstvu: Vzor a dôležité aspekty

Parlament schválil novelu zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok), ktorá prináša významné zmeny v oblasti správy daní na Slovensku. Cieľom týchto zmien je skvalitnenie výberu daní, zníženie administratívnej záťaže, motivácia daňových subjektov k zodpovednému plneniu povinností a očistenie podnikateľského prostredia. Jedným z kľúčových opatrení je zavedenie transparentnej formy hodnotenia daňových subjektov prostredníctvom indexu daňovej spoľahlivosti. Tento článok sa zameriava na správnu žalobu proti Finančnému riaditeľstvu, s dôrazom na aktuálne zmeny v legislatíve a ich dopad na daňové subjekty.

Novela zákona o správe daní a jej hlavné ciele

Novela zákona o správe daní prináša rozsiahle zmeny, ktoré sa dotýkajú rôznych aspektov daňového konania. Medzi hlavné ciele patrí:

• Transparentné hodnotenie daňových subjektov: Zavedenie indexu daňovej spoľahlivosti, ktorý bude verejne dostupný a bude hodnotiť daňové subjekty na základe ich plnenia povinností voči finančnej správe.
• Motivácia k zodpovednému prístupu: Odmeňovanie spoľahlivých daňových subjektov benefitmi a motivácia nespoľahlivých subjektov k zlepšeniu.
• Zníženie administratívnej záťaže: Zrušenie osvedčení o registrácii (kartičiek) a zjednodušenie niektorých postupov.
• Očistenie podnikateľského prostredia: Vylúčenie osôb, ktoré si neplnia zákonné povinnosti, z možnosti pôsobiť ako štatutárne orgány v obchodných spoločnostiach.
• Podpora investícií: Zavedenie odpočtu výdavkov na investície s vyššou pridanou hodnotou.
• Zlepšenie výberu DPH: Zavedenie povinnosti pre platiteľov DPH oznamovať čísla bankových účtov používaných na ekonomickú činnosť.

Index daňovej spoľahlivosti: Transparentné hodnotenie daňových subjektov

Index daňovej spoľahlivosti je hodnotenie daňového subjektu, ktorým je podnikateľ registrovaný na daň z príjmov. Toto hodnotenie sa vykonáva na základe plnenia jeho povinností voči finančnej správe podľa zákona alebo osobitných predpisov a na základe jeho ekonomických ukazovateľov. Cieľom je vytvoriť transparentný, nezávislý, objektívny a aplikovateľný systém hodnotenia, ktorý bude motivovať daňové subjekty k zodpovednému plneniu svojich povinností.

Oznámenie o indexe daňovej spoľahlivosti

Daňový úrad zašle daňovému subjektu oznámenie o indexe daňovej spoľahlivosti najneskôr do konca mesiaca nasledujúceho po uplynutí dvoch rokov od konca roka, v ktorom bol daňový subjekt registrovaný na daň z príjmov. Oznámenie obsahuje odôvodnenie, v ktorom sa uvedú dôvody určenia indexu. Ak sa index daňovej spoľahlivosti zmení, daňový úrad zašle daňovému subjektu oznámenie do konca mesiaca nasledujúceho po uplynutí hodnoteného obdobia, ktorým je kalendárny polrok.

Námietka proti oznámeniu o indexe daňovej spoľahlivosti

Proti oznámeniu o indexe daňovej spoľahlivosti môže daňový subjekt podať námietku do 15 dní odo dňa doručenia oznámenia. Podaná námietka musí byť odôvodnená a jej podanie má odkladný účinok. Zmeškanie lehoty na podanie námietky nemožno odpustiť.

Prečítajte si tiež: Tipy pre majiteľov mačiek

Kritériá pre určenie indexu daňovej spoľahlivosti

Kritériá pre určenie indexu daňovej spoľahlivosti ustanoví všeobecne záväzný právny predpis, ktorý vydá ministerstvo. Podrobnosti týkajúce sa nárokov, ekonomických ukazovateľov, zásad a spôsobu určenia indexu daňovej spoľahlivosti daňového subjektu uverejňuje finančné riaditeľstvo na svojom webovom sídle.

Dôsledky indexu daňovej spoľahlivosti

Daňový subjekt, ktorý je na základe indexu daňovej spoľahlivosti vysoko spoľahlivý, má nárok na určité benefity, napríklad kratšie lehoty pri daňovej kontrole. Naopak, nespoľahlivému daňovému subjektu môže správca dane určiť kratšiu lehotu na splnenie si určenej povinnosti v súvislosti s vykonávaním daňovej kontroly, vyrubovacieho konania alebo výkonom miestneho zisťovania.

Správna žaloba proti Finančnému riaditeľstvu: Dôležité aspekty a vzor

Ak sa daňový subjekt domnieva, že rozhodnutie Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky (ďalej len „FR SR“) je nezákonné alebo porušuje jeho práva, má právo podať správnu žalobu. Správna žaloba je procesný prostriedok, ktorým sa daňový subjekt domáha ochrany svojich práv na správnom súde.

Prípustnosť správnej žaloby

Podľa § 2 ods. 2 SSP, žalobca tvrdí, že jeho práva alebo právom chránené záujmy boli porušené alebo priamo dotknuté vyššie uvedeným rozhodnutím žalovaného, preto sa touto správnou žalobou domáha ochrany na správnom súde.

Lehota na podanie správnej žaloby

V zmysle § 178 ods. Žalobcovi bolo napadnuté rozhodnutie žalovaného doručené a žalobca v zákonnej lehote dvoch mesiacov podáva túto správnu žalobu (§ 181 ods.

Prečítajte si tiež: Vaginálna hygiena a pohoda

Náležitosti správnej žaloby

Správna žaloba musí obsahovať určité náležitosti, aby bola súdom prijatá a prejednaná. Medzi tieto náležitosti patrí:

• Označenie správneho súdu, ktorému je žaloba určená (vecne príslušný je krajský súd podľa § 10 zákona č. 162/2015 Z. z. správny súdny poriadok („SSP“)).
• Identifikácia žalobcu (daňového subjektu) a žalovaného (FR SR).
• Označenie rozhodnutia FR SR, ktoré je napádané (číslo rozhodnutia, dátum vydania).
• Žalobné body, teda dôvody, pre ktoré sa daňový subjekt domnieva, že rozhodnutie FR SR je nezákonné.
• Dôkazy, ktoré podporujú tvrdenia žalobcu.
• Návrh, ako má súd rozhodnúť (napr. zrušenie rozhodnutia FR SR).
• Podpis žalobcu alebo jeho zástupcu.

Vzor správnej žaloby

Krajský súd v Žiline

Žalobca: BETA, s. r. o., Pod Briežkami 10, 010 01 Žilina, IČO: 12345678

Zastúpený: JUDr. Ján Novák, advokát, Námestie slobody 5, 010 01 Žilina

Žalovaný: Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica

Vec: Správna žaloba proti rozhodnutiu č. 90909090/2019 zo dňa 10. 4. 2019

Prečítajte si tiež: Ferocactus: Praktické tipy

I.

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky (ďalej len „žalovaný“), svojím rozhodnutím č. 90909090/2019 zo dňa 10. 4. 2019, ktoré bolo spoločnosti BETA, s. r. o. (ďalej len „žalobca“) doručené dňa 20. 4. 2019, rozhodlo ako odvolací orgán - vo veci odvolania žalobcu proti rozhodnutiu Daňového úradu Žilina č. 10203040/2018 zo dňa 19. 10. 2018. Žalovaný nevyhovel odvolaniu žalobcu a potvrdil prvostupňové rozhodnutie Daňového úradu Žilina č. 10203040/2018 zo dňa 19. 10. 2018.

V zmysle § 2 ods. 2 SSP žalobca tvrdí, že jeho práva alebo právom chránené záujmy boli porušené alebo priamo dotknuté vyššie uvedeným rozhodnutím žalovaného, preto sa touto správnou žalobou domáha ochrany na správnom súde.

V zmysle § 178 ods. Žalobcovi bolo napadnuté rozhodnutie žalovaného č. 90909090/2019 zo dňa 10. 4. 2019 doručené dňa 20. 4. 2019 a žalobca v zákonnej lehote dvoch mesiacov podáva túto správnu žalobu (§ 181 ods.

Podľa § 182 ods. 1 SSP žalobca žiada správny súd o nariadenie pojednávania.

Dôkazy:

• Protokol z daňovej kontroly č. 1000000/2017 zo dňa 14. 8. 2017
• Zápisnica č. 10111213/2017 zo dňa 10. 9. 2017
• Rozhodnutie Daňového úradu Žilina č. 10203040/2018 zo dňa 19. 10. 2018
• Odvolanie žalobcu podané dňa 27. 10. 2018
• Rozhodnutie žalovaného č. 90909090/2019 zo dňa 10. 4. 2019

II.

Žalobné body:

1. Žalobca sa domnieva, že rozhodnutie žalovaného je nezákonné, pretože Daňový úrad Žilina porušil procesné predpisy pri vykonávaní daňovej kontroly. Konkrétne, Daňový úrad Žilina neumožnil žalobcovi vyjadriť sa k zisteniam daňovej kontroly pred vydaním rozhodnutia, čím porušil § 45 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok).

2. Žalobca sa domnieva, že rozhodnutie žalovaného je nezákonné, pretože Daňový úrad Žilina nesprávne posúdil skutkový stav veci. Konkrétne, Daňový úrad Žilina neuznal žalobcovi nárok na odpočet DPH z faktúry č. 12345/2017, hoci žalobca preukázal, že faktúra bola riadne zaplatená a tovar bol dodaný.

III.

Na základe vyššie uvedeného žalobca navrhuje, aby správny súd rozhodol takto:

1. Žaloba sa prijíma.

2. Rozhodnutie Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky č. 90909090/2019 zo dňa 10. 4. 2019 sa zrušuje a vec sa vracia žalovanému na ďalšie konanie.

V Žiline, 18. 5. 2023

JUDr. Ján Novák

advokát

(podpis)

Prílohy:

• Kópia rozhodnutia Finančného riaditeľstva Slovenskej republiky č. 90909090/2019 zo dňa 10. 4. 2019
• Ďalšie dôkazy uvedené v žalobe

Súdny poplatok

Za podanie správnej žaloby sa platí súdny poplatok. Výška poplatku je stanovená v zákone č. 71/1992 Zb. o súdnych poplatkoch a poplatku za výpis z registra trestov v znení neskorších predpisov.

Ďalšie zmeny v daňovom poriadku

Okrem indexu daňovej spoľahlivosti novela zákona o správe daní prináša aj ďalšie významné zmeny, ktoré sa dotýkajú rôznych aspektov daňového konania:

• Zrušenie osvedčení o registrácii (kartičiek): Správca dane už nebude zasielať daňovým subjektom osvedčenia o registrácii, čím sa znižuje administratívna záťaž.
• Spoločné úkony správcov dane: Správcovia dane môžu na účely dokazovania vykonávať spoločné úkony, ako sú ústne pojednávania, výsluchy svedkov a znalcov, oboznámenie s obsahom rozhodujúcich skutočností zistených u iných daňových subjektov a oboznámenie s dôkaznými prostriedkami.
• Vypočutie svedka a znalca prostredníctvom videokonferencie: Správca dane môže uskutočniť vypočutie svedka a znalca prostredníctvom videokonferencie alebo inými prostriedkami komunikačnej technológie.
• Zverejňovanie údajov o platiteľoch DPH: Finančné riaditeľstvo bude na svojom webovom sídle sprístupňovať aktualizované údaje platiteľa dane z pridanej hodnoty v rozsahu meno a priezvisko fyzickej osoby, adresa jej trvalého pobytu alebo miesto podnikania, ak je odlišné od adresy trvalého pobytu, alebo obchodné meno alebo názov právnickej osoby, sídlo, identifikačné číslo organizácie, ak jej bolo pridelené, identifikačné číslo pre daň platiteľa dane z pridanej hodnoty a číslo účtu vedeného u poskytovateľa platobných služieb alebo číslo účtu vedeného u zahraničného poskytovateľa platobných služieb.
• Zníženie úhrady za záväzné stanovisko: Za účelom umožnenia daňovým subjektom častejšie využívať možnosť požiadať o záväzné stanovisko, sa zníži suma úhrady za poskytnutie záväzných stanovísk.

Stravovanie zamestnancov: Zmeny v daňovej oblasti

V oblasti stravovania zamestnancov došlo tiež k zmenám v daňovej legislatíve. Od 1. januára 2022 je suma stravného, ktorú je možné zahrnúť do daňových výdavkov zamestnávateľa, 2,81 €. Príspevok na stravovanie tvorí zdaniteľný príjem zamestnanca podliehajúci dani. Zamestnávateľ má možnosť poskytnúť zamestnancovi stravovanie prostredníctvom stravovacích poukážok alebo finančného príspevku na stravovanie.

tags: #správna #žaloba #proti #finančnému #riaditeľstvu #vzor