Zmenka: Definícia, Funkcie a Použitie v Obchodnej Praxi

Zmenka je dôležitý nástroj v oblasti obchodného práva a financií. Hoci zákonná definícia zmenky neexistuje, ide o obchodovateľný cenný papier, ktorý má presne stanovenú formu a obsah, a ktorý obsahuje platobný príkaz alebo platobný sľub zaplatiť určitú sumu peňazí. Tento článok podrobne analyzuje definíciu zmenky, jej funkcie, druhy a použitie v obchodnej praxi na Slovensku, ako aj účtovné a daňové aspekty s ňou spojené.

Úvod do Problematiky Zmeniek

Zmenka sa stala moderným platobným prostriedkom trhovej ekonomiky, ktorý umožňuje obchodovanie aj v čase dočasnej nesolventnosti. Je nástrojom bezhotovostného platobného styku a zároveň jedným z najpoužívanejších zabezpečovacích prostriedkov predovšetkým pri poskytovaní úverov. Používanie zmeniek na Slovensku po obnovení trhovej ekonomiky ožilo. V praxi sa zmenky najčastejšie uplatňujú ako zabezpečovací a úverový nástroj.

Definícia a Náležitosti Zmenky

Aj napriek absencii zákonnej definície je najčastejšie zmenka definovaná ako dlžnícky cenný papier vystavený v zákonom stanovenej forme, prostredníctvom ktorého sa určité osoby zaväzujú majiteľovi zmenky zaplatiť určitú peňažnú sumu na určitom mieste a v určitom čase. Podstatou zmenky je záväzok určitých osôb zaplatiť jej majiteľovi v mieste a čase vyplývajúcich zo zmenkovej listiny sumu určenú touto zmenkou.

Základné Náležitosti Zmenky

Každá zmenka musí byť označená slovom „zmenka“, pričom uvedené označenie nie je možné nahradiť iným slovom. Ďalšie náležitosti upravuje zákon č. 191/1950 Zb. zákon zmenkový a šekový (ďalej len „zákon č. 191/1950 Zb.“). Označenie listiny pojmom „zmenka“ nemožno nahradiť inými obdobnými označeniami, ako napr. „zmenková listina“, ale požiadavke zákona vyhovie napr. formulácia „Táto listina je zmenkou“.

Platobný Príkaz alebo Sľub

Platobný príkaz alebo platobný sľub (v závislosti od toho, či ide o zmenku cudziu alebo vlastnú) je potrebné formulovať tak, aby z vyjadreného prejavu vôle bolo zrejmé, že ide o príkaz alebo sľub zaplatiť určitú peňažnú sumu. Čo sa týka samotnej formulácie, nevyhovujúcimi budú napr. výrazy ako „za túto zmenku darujem“ alebo „za túto zmenku vydám“ a pod. Prípustné sú napr. výrazy ako „za túto zmenku zaplatím“ alebo „zaplaťte za túto zmenku“.

Prečítajte si tiež: Recenzie domov pre seniorov

Určitosť Peňažnej Sumy

Ďalšou podmienkou na formuláciu platobného príkazu/sľubu v texte zmenky je určitosť peňažnej sumy, ku ktorej príkaz alebo sľub smeruje. Od počiatku musí byť nepochybné, koľko sa má za zmenku zaplatiť. Neurčitosť peňažnej sumy v texte zmenky môže byť spôsobená napr. pluralitou údajov - ak sa suma uvedená slovom a suma uvedená číslicami od seba líšia, alebo aj priamo vo formulácii príkazu či sľubu (napr. zaplaťte toľko, koľko mi dlhujete).

Mena

Určitosť sumy tiež vyjadruje aj mena, v ktorej má byť suma na zmenke vyplatená. Bez označenia meny je totiž zmenka neplatná, pretože príkaz alebo sľub v nej nie je dostatočne určitý.

Meno Platiteľa

Pokiaľ ide o zmenku cudziu - tá obsahuje meno toho, kto má platiť. Vlastná zmenka uvedené neobsahuje. Zmenečník do záväzku zo zmenky vstupuje až prijatím, teda akceptáciou zmenky.

Splatnosť

Zmenka môže byť v súlade s § 33 zákona č. 191/1950 Zb. na videnie (tzv. vistazmenka), na určitý čas po videní (tzv. lehotovaná vistazmenka), na určitý čas po dni vystavenia (tzv. datozmenka) alebo na určitý deň (tzv. fixná zmenka). V praxi nastávajú aj prípady, že údaj o splatnosti na zmenke chýba. Ak je však údaj splatnosti na zmenke vyplnený, musí byť vyplnený v súlade s § 33 zákona č. 191/1950 Zb.

Meno Veriteľa

Osobou, ktorej sa má alebo na ktorej rad sa má platiť, je remitent. Podľa uznesenia Vrchného súdu v Prahe zo dňa 24. 10. 2000, sp. zn. 5Cmo 342/2000, je na legitimáciu práv zo zmenky potrebný údaj remitenta (názov, obchodné meno, meno a priezvisko…). Ďalšie údaje ako napr. adresa, sídlo, rodné číslo, IČO uvedené na zmenke majú len pomocný význam, uplatnia sa v prípade, ak by samotný údaj mena nepostačoval (k zmenke by sa hlásilo viac osôb rovnakého mena).

Prečítajte si tiež: Markíza a zmenky: Aktuálny vývoj

Dátum a Miesto Vystavenia

Zmenka musí obsahovať dátum vystavenia. Tento dátum pritom vôbec nemusí zodpovedať skutočnému dátumu vystavenia zmenky. Je prípustné aj antidatovanie aj postdatovanie zmenky. Údaje o mieste vystavenia zmenky spolu s údajom o dátume jej vystavenia sa spravidla nachádzajú v ľavom hornom rohu zmenky. Miesto vystavenia zmenky býva spravidla určené názvom obce. Tento údaj, podobne ako dátum vystavenia, nemusí zodpovedať realite.

Miesto Platenia

Toto miesto musí byť dostatočne konkretizované, spravidla býva určené názvom obce a konkrétnou ulicou a orientačným číslom. V zmysle judikatúry je platobné miesto dostatočne konkretizované aj v prípade, že je uvedené názvom obce či mesta.

Podpis Vystaviteľa

Podpis vystaviteľa zmenky musí byť vlastnoručný. Nahradenie vlastnoručného podpisu vystaviteľa iným spôsobom, napr. mechanickými prostriedkami (pečiatka) nie je prípustné.

Druhy Zmeniek

Zmenky možno členiť z rôznych hľadísk.

Cudzia Zmenka (Trata Zmenka)

Obsahuje bezpodmienečný príkaz inej osobe, aby zaplatila určitú čiastku v presne stanovený deň oprávnenému majiteľovi zmenky. Na emisii cudzej zmenky sa zúčastňujú tri osoby, a to vystaviteľ zmenky (dlžník), remitent (veriteľ) a zmenečník (ďalší zmenkový dlžník, ktorý má spočiatku neutrálne postavenie). Cudzia zmenka obsahuje príkaz zaplatiť zmenkovú sumu, pričom tento príkaz je adresovaný zmenečníkovi. Zmenečník do zmenkového vzťahu vstupuje prijatím (akceptáciou) zmenky.

Prečítajte si tiež: Vzor Vlastnej Zmenky na Stiahnutie

Vlastná Zmenka (Sola Zmenka)

Obsahuje sľub vystaviteľa zmenky zaplatiť určitú čiastku v presne stanovenej dobe. Podstatou vlastnej zmenky je záväzok vystaviteľa zaplatiť peňažnú sumu. V súčasnej podnikateľskej praxi sú najviac rozšírené vlastné zmenky, ktoré plnia najmä funkciu zabezpečenia pohľadávky.

Obchodné, Finančné a Zabezpečovacie Zmenky

• Obchodné, resp. platobné alebo tovarové zmenky: Predstavujú dlh, ktorý vznikol v rámci dodávateľsko-odberateľských vzťahov, na základe dodania tovaru alebo služieb a slúžia na to, aby boli v dobe splatnosti zaplatené.
• Finančné, resp. zabezpečovacie zmenky: Predstavujú peňažné záväzky neobchodného typu a slúžia na potvrdenie dlhu a zabezpečenie záväzku.

Krátkodobé a Dlhodobé Zmenky

• Krátkodobé zmenky: Sú splatné do jedného roka od dátumu vystavenia.
• Dlhodobé zmenky: Sú splatné po uplynutí jedného roka od dátumu vystavenia.

Funkcie Zmenky

Zmenka má niekoľko dôležitých funkcií v obchodnom styku.

Úverová Funkcia

Namiesto platenia peňažného záväzku podpíše dlžník zmenku, ktorú naňho vystavil veriteľ. Pri poskytovaní finančných prostriedkov môže byť uzavretá zmluva o kúpe zmenky. Pre poskytovateľa úveru je takto kúpená zmenka dostatočným atribútom a zábezpekou, že o určitý čas, keď sa zmenka stane splatnou, úver mu bude splatený aj s úrokmi.

Zabezpečovacia Funkcia

Zmenkovému veriteľovi zmenka zabezpečuje jednoduché vymáhanie svojej pohľadávky. Blankozmenky banky často používajú na zabezpečenie úverov. Keďže blankozmenky a zmenky vôbec predstavujú určité riziko, banky majú stanovené podmienky úverových vzťahov, ktoré klient musí akceptovať a spoľahnúť sa na banku v tom, že nepríde k zneužitiu zmeniek.

Platobná Funkcia

Dlžník môže svojmu veriteľovi platiť svoj peňažný záväzok tým, že naňho indosuje zmenku, ktorú získal ako zmenkový veriteľ. Zmenku je možné použiť ako platidlo. V princípe to znamená, že si účastníci istého zmluvného vzťahu medzi sebou dohodnú namiesto inej úhrady odovzdanie zmenky. Tým dlžník svoj dlh uhradí.

Zmenkové Úkony

Zmenkové úkony sú spôsoby vystavovania a nakladania so zmenkami až po okamih ich preplatenia.

Vystavenie Zmenky

Zákon nepredpisuje konkrétnu formu zmenky, vymedzuje len obsahové náležitosti. Pre platnosť zmenky je dôležité napríklad, aby slovo „zmenka“ bolo zahrnuté do textu listiny a musí byť napísané v rovnakom jazyku ako celá zmenka. V texte listiny musí byť obsiahnutý bezpodmienečný príkaz (cudzia zmenka) alebo sľub (vlastná zmenka) zaplatiť určitú sumu v určitom čase a na určenom mieste určitej osobe.

Prijatie Zmenky (Akcept)

Ide o akceptáciu cudzej zmenky zmenkovým dlžníkom - zmenečníkom. Akcept zmenky sa uvádza na prednej strane zmenky uvedením „akceptované“ s vlastnoručným podpisom zmenečníka. Akcept je potvrdením záväzku, že osoba, na ktorú je zmenka vystavená, v dobe splatnosti zmenku uhradí.

Zmenkové Ručenie (Aval)

Ide o ručenie ďalšej osoby (avalistu) za záväzok zo zmenky. Ručenie sa na zmenke uvádza slovami „per aval“ a podpisom ručiteľa. Aj samotný podpis zakladá ručenie. Ručiteľ je zmenkovo zaviazaný tak ako ten, za koho sa zaručil.

Prevod Zmenky (Indosament)

Ide o písomný prevod zmenky na inú osobu (indosatár) napísaný osobou, ktorá zmenku prevádza (indosant). Prevod zmenky sa vyznačuje na zadnej strane zmenky s podpisom osoby, ktorá zmenku prevádza, pod notárskym dohľadom. Prevodom zmenky sa prevádzajú všetky práva vyplývajúce zo zmenky, zmenka sa aj fyzický odovzdá. Prevodom zmenky sa zmenka dostáva do obehu, stáva sa platobným prostriedkom.

Platenie Zmenky

Majiteľ predkladá zmenku zmenkovému dlžníkovi na preplatenie v platobný deň alebo v jednom z dvoch nasledujúcich pracovných dní po platobnom dni. Zmenky sa platia spravidla v hotovosti, možný je aj vklad alebo prevod na účet veriteľa. Zmenkový dlžník môže poskytnúť aj čiastkové plnenie zo zmenky, ktoré majiteľ zmenky nemôže odmietnuť. Zaplatená čiastková suma sa vyznačí na zmenke, vydá sa potvrdenie o čiastkovom plnení, ale zmenka sa dlžníkovi nevydá. Dlžník má nárok na vydanie zmenky až po úplnom vyrovnaní zmenkovej sumy.

Protest pre Neplatenie

Odmietnutie prijatia alebo zaplatenia zmenky zmenkovým dlžníkom musí byť vyjadrené listinou, t. j. protestom. Za zaplatenie zmenky sú zaviazaní spoločne a nerozdielne majiteľovi zmenky všetci, ktorí zmenku vystavili, prijali, previedli alebo sa za ňu zaručili. Ak nedôjde k zaplateniu zmenky, majiteľ zmenky môže vykonať postih proti týmto osobám.

Vymáhanie Zmenky

Ak zmenkový dlžník odmietne majiteľovi zmenky splatnú zmenku vyplatiť, majiteľ zmenky ako veriteľ má možnosť domáhať sa zaplatenia na príslušnom súde podaním návrhu na vydanie zmenkového platobného rozkazu. Ak návrh bude obsahovať všetky formálne a obsahové náležitosti, vrátane priloženej zmenky, súd v rámci skráteného súdneho konania, bez pojednávania, vydá zmenkový platobný rozkaz.

Účtovanie o Zmenkách

Zásady pre členenie zmeniek a ich účtovanie ustanovuje § 15 postupov účtovania (opatrenie MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva).

Zmenka ako Platobný Prostriedok

Zmenky uvedené do obehu v rámci dodávateľsko-odberateľských vzťahov majú charakter platobného prostriedku. V prípade účtovania zmenky ako platobného prostriedku sú zmenky považované za pohľadávky, resp. záväzky a oceňujú sa menovitou hodnotou v zmysle § 25 ods. 1 písm. c) zákona o účtovníctve, t. j. sumou, na ktorú znejú.

Účtovanie u Dlžníka

V účtovníctve dlžníka sa o zmenke ako o platobnom prostriedku účtuje v súlade s § 15 ods. 2 postupov účtovania v prospech účtov 322 - Zmenky na úhradu alebo 478 - Dlhodobé zmenky na úhradu. Vydaním zmenky (vlastnej alebo cudzej) dlžníkom na splatenie svojho záväzku voči dodávateľom alebo iným veriteľom sa záväzok z obchodného vzťahu mení na zmenkový záväzok a preúčtuje sa z účtu 321 - Dodávatelia na účet 322 - Zmenky na úhradu (ak je doba splatnosti kratšia ako jeden rok) alebo na účet 478 - Dlhodobé zmenky na úhradu (ak je doba splatnosti dlhšia ako jeden rok). Na účtoch 322 - Zmenky na úhradu a 478 - Dlhodobé zmenky na úhradu sa zaúčtuje zmenková hodnota, t. j. hodnota vrátane úroku. Úrok má charakter nákladového úroku, ktorý sa zaúčtuje na účet 562 - Úroky v okamihu vydania zmenky. Ak splatnosť zmenky presahuje bežné účtovné obdobie, je potrebné nákladový úrok časovo rozlíšiť prostredníctvom účtu 381 - Náklady budúcich období podľa termínu splatnosti zmenky.

Účtovanie u Veriteľa

V účtovníctve veriteľa sa o zmenke ako platobnom prostriedku účtuje v súlade s § 15 ods. 2 postupov účtovania na účte 312 - Zmenky na inkaso. Prijatím zmenky na inkaso (vlastnej alebo cudzej) sa pohľadávka z obchodného styku voči odberateľom alebo iným dlžníkom mení na pohľadávku zmenkovú. Hodnota pohľadávky sa preúčtuje z účtu 311 - Odberatelia na účet 312 - Zmenky na inkaso vo výške hodnoty pohľadávky. Hodnota na účte 312 - Zmenky na inkaso sa zvyšuje o dosahovaný úrokový výnos, t. j. na zmenkovú hodnotu. Úrok má charakter výnosového úroku, ktorý sa zaúčtuje na účet 662 - Úroky.

Daňové Aspekty Zmeniek

Pri zisťovaní základu dane sa u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva vychádza v súlade s § 17 ods. 1 písm. b) a ods. 2 zákona o dani z príjmov z výsledku hospodárenia upraveného podľa ustanovení § 17 ods.

Daňové Výdavky a Príjmy

U zmenkového dlžníka pri zaúčtovaní zmenky v zmenkovej hodnote, t. j. v hodnote záväzku vyplývajúceho z dodávky tovaru alebo služieb, zaúčtovaného z účtu 321 - Dodávatelia, prípadne iného záväzkového účtu a nákladového úroku zaúčtovaného na účte 562 - Úroky, je táto suma nákladového úroku považovaná v súlade s § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov za daňový výdavok v plnej výške v zdaňovacom období, keď sa o ňom účtuje. V prípade splatnosti zmenky presahujúcej dlhšie obdobie ako jeden rok sa nákladový úrok časovo rozlíši, t. j. do základu dane sa zahŕňa v príslušnom zdaňovacom období. Rovnako aj u zmenkového veriteľa pri zaúčtovaní zmenky v zmenkovej hodnote, t. j. hodnote pohľadávky vyplývajúcej z dodávky tovaru alebo služieb, zaúčtovaného z účtu 311 - Odberatelia, prípadne iného pohľadávkového účtu a výnosového úroku zaúčtovaného na účte 662 - Úroky, je táto suma výnosového úroku považovaná v súlade s § 17 ods. 1 zákona o dani z príjmov za zdaniteľný príjem v plnej výške v zdaňovacom období, keď sa o ňom účtuje.

Predaj a Eskont Zmenky

Majiteľ zmenky môže so zmenkou neobmedzene disponovať. Zmenku môže aj predať. Predaj zmenky z pohľadu zmenkového zákona znamená prevod - indosament zmenky. Pri predaji zmenky účtovanej na účte 312 - Zmenky na inkaso sa v zmysle § 15 ods. 4 postupov účtovania účtuje ako o postúpení pohľadávky. Pôvodný majiteľ zmenky, ktorý zmenku prevádza, je zároveň povinný v zmysle § 15 ods. 6 postupov účtovania o prevedenej zmenke účtovať na podsúvahovom účte ako ručiteľ až do jej zaplatenia zmenkovým dlžníkom.

Eskont Zmenky Bankou

Eskont zmenky predstavuje prevod zmenky pred jej splatnosťou banke. Pred uskutočnením prevodu zmenky banka preverí finančnú situáciu zmenkového dlžníka aj majiteľa zmenky. Zmenka sa stáva nástrojom získania zmenkového úveru. Ak sa banka rozhodne zmenku prijať, poskytne eskontný úver, s majiteľom zmenky uzavrie zmluvu, v ktorej dohodne poplatok, resp. províziu a úrok za poskytnutý eskontný úver. Po prevode zmenky sa majiteľom zmenky stáva banka a predchádzajúcemu majiteľovi vyplatí sumu zmenky zníženú o diskontný úrok, náklady spojené s eskontom, prípadne províziu za uskutočnenie tejto operácie. Úroky a ďalšie náklady spojené so získaním eskontného úveru sa na daňové účely zahrnujú do základu dane z príjmov.

Zmenka ako Zabezpečovací Prostriedok

Zmenka ako zabezpečovací prostriedok slúži na krytie vzájomných dodávateľsko-odberateľských vzťahov, ktoré sú na základe bežnej faktúry ťažšie vymáhateľné. Pre prípad neplatenia sa veriteľ zabezpečuje proti dlžníkovi zmenkou pri vzniku pohľadávky. V prípade neplatenia záväzku dlžníkom má veriteľ právo predložiť zabezpečovaciu zmenku a žiadať o jej preplatenie v stanovenom termíne. Zmenky ako zabezpečovací prostriedok sa v súlade s § 15 ods. 3 postupov účtovania sledujú u dlžníka aj veriteľa na podsúvahových účtoch v menovitej hodnote.

Blankozmenka

Využíva sa tzv. blankozmenka (bianko zmenka), ktorá ako vlastná zmenka vystavená na rad veriteľa predstavuje prísľub dlžníka zaplatiť určitú sumu k dátumu splatnosti majiteľovi (veriteľovi) zmenky, pričom určité údaje na zmenke, napr. dlžná suma, úmyselne uvedené nie sú. Zmenka sa stane platnou a vymáhateľnou až po doplnení chýbajúcich údajov na základe dohody o vyplňovacom práve.

Pluralita Zmenkových Subjektov

Zmenkový zákon pluralitu zmenkových subjektov výslovne neupravuje. Vo všeobecnosti sa však uznáva, že pluralita zmenkových subjektov je prípustná, pokiaľ neodporuje povahe zmenky alebo zmenkových vzťahov. Za určitých podmienok teda môžu byť na cudzej zmenke uvedení viacerí vystavitelia, zmenečníci alebo remitenti. Dvaja vystavitelia teda v zásade môžu vystaviť vlastnú zmenku. Každý vystaviteľ však musí byť zaviazaný na zaplatenie celej zmenkovej sumy, rovnocenne popri druhom vystaviteľovi.

Obmedzenia pri Pluralite

Iné konštrukcie zodpovednosti viacerých vystaviteľov sú neprípustné; ak by ich zmenka ustanovila, bola by neplatná. Neprípustná je napríklad subsidiárna zodpovednosť vystaviteľov alebo delená zodpovednosť. Ďalším obmedzením je, že viacerí vystavitelia nemôžu vystaviť vlastnú vista zmenku.

Zodpovednosť voči Veriteľovi

Vo vzťahu k veriteľovi (majiteľovi zmenky) zodpovedajú obaja vystavitelia spoločne a nerozdielne. Vzájomné vzťahy medzi vystaviteľmi zmenkové právo neupravuje; platia ustanovenia Občianskeho zákonníka o solidárnych dlžníkoch. Majiteľ zmenky môže požadovať plnenie od ktoréhokoľvek vystaviteľa.

tags: #stranska #zmenka #definicia