Tichý spoločník: Definícia, Zákon a Všetko, Čo Potrebujete Vedieť

Tiché spoločenstvo predstavuje špecifickú formu podnikania, ktorá umožňuje podnikateľom získať kapitál bez toho, aby sa museli vzdať riadenia svojej spoločnosti. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tichom spoločenstve, jeho právnej úprave, právach a povinnostiach tichého spoločníka, ako aj o výhodách a rizikách spojených s touto formou spolupráce.

Právna úprava tichého spoločenstva

Právna úprava zmluvy o tichom spoločenstve je obsiahnutá v zákone č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov. Legislatívnu úpravu práv a povinností tichého spoločníka možno nájsť v § 673 - § 681 Obchodného zákonníka v osobitnej časti. Tieto ustanovenia majú dispozitívny charakter, čo znamená, že zmluvné strany sa môžu od nich odchýliť a v zmluve si stanoviť vlastné podmienky.

Zmluva o tichom spoločenstve

Právny vzťah medzi podnikateľom a tichým spoločníkom vzniká na základe zmluvy o tichom spoločenstve, pri ktorej sa vyžaduje písomná forma. Zmluvou o tichom spoločenstve vzniká záväzok tichého spoločníka poskytnúť podnikateľovi určitý vklad a podieľať sa ním na podnikateľskej činnosti. Na druhej strane je podnikateľ povinný tichému spoločníkovi vyplácať podiel na výsledku podnikania, podľa vopred určených pravidiel.

Zmluva o tichom spoločenstve musí obsahovať:

• Určenie zmluvných strán (podnikateľa a tichého spoločníka)
• Určenie výšky a druhu vkladu tichého spoločníka
• Záväzok tichého spoločníka poskytnúť podnikateľovi vklad
• Určenie podielu tichého spoločníka na zisku a strate

Definícia tichého spoločníka

Tichý spoločník je osoba (alebo firma), ktorá sa na základe zmluvy o tichom spoločenstve podieľa na podnikaní iného podnikateľa tým, že mu poskytne vklad (peniaze, majetok). Je to akýsi „neviditeľný investor“. Tichý spoločník je „tichý“, lebo jeho meno nie je vo verejných registroch. Navonok vystupuje len podnikateľ.

Prečítajte si tiež: Daňové povinnosti Tichého Spoločenstva

Tichým spoločníkom môže byť tak fyzická, ako i právnická osoba - Obchodný zákonník sa touto otázkou nezaoberá a ani jednu formu teda neodopiera, preto sú obe možnosti prijateľné. Rovnako nie je obmedzený ani počet tichých spoločníkov u jedného podnikateľa.

Kto môže byť podnikateľom?

Podnikateľom môže byť osoba zapísaná v obchodnom registri, osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia, osoba, ktorá podniká na základe iného než živnostenského oprávnenia podľa osobitných predpisov, a fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu. Zmluvným partnerom tichého spoločníka však môže byť len fyzická osoba alebo právnická osoba, ak sú podnikateľmi v zmysle § 2 Obchodného zákonníka. Znamená to, že zmluvným partnerom tichého spoločníka môže byť napr. živnostník alebo spoločnosť s ručením obmedzeným.

Práva a povinnosti tichého spoločníka

Zmluvou o tichom spoločenstve vzniká osobitná forma anonymného podieľania sa na podnikaní. Anonymita vyplýva z toho, že tichý spoločník nepodlieha povinnosti registrácie v žiadnom registri a nepodlieha ani inej povinnosti zverejnenia.

Povinnosti tichého spoločníka

Základnou povinnosťou tichého spoločníka je poskytnúť podnikateľovi vklad, ktorého predmetom môžu byť peňažné prostriedky, hnuteľná alebo nehnuteľná vec, právo, alebo iný majetok využiteľný pri podnikaní. Ak sa v zmluve o tichom spoločenstve neurčuje niečo iné, stáva sa odovzdaním predmetu vkladu podnikateľ jeho vlastníkom. Výnimkou sú nehnuteľnosti a práva, ktoré má podnikateľ právo užívať po dobu trvania zmluvy. Predmet vkladu odovzdá tichý spoločník podnikateľovi v dohodnutej lehote, inak bez zbytočného odkladu po uzavretí zmluvy. Minimálna výška tohto vkladu nie je stanovená.

Práva tichého spoločníka

Za najdôležitejšie právo tichého spoločníka možno chápať právo na kontrolu a informácie, ktorými je overovaný a zabezpečovaný jeho skutočný podiel na zisku alebo strate pred prípadným ovplyvňovaním výsledku hospodárenia samotným podnikateľom. Tichý spoločník má právo nahliadať do všetkých obchodných dokladov a účtovných záznamov týkajúcich sa podnikania, na ktorom sa tichý spoločník svojím vkladom podieľa. Ide predovšetkým o všetky zmluvy, faktúry, výpisy z účtov, pokladničné doklady, účtovnú evidenciu a pod. Právom tichého spoločníka je aj požadovať informácie o podnikateľskom zámere podnikateľa na budúce obdobia a predpokladanom vývoji. Podnikateľ má povinnosť na požiadanie poskytnúť tichému spoločníkovi kópiu účtovnej závierky, ak musí byť overená audítorom vrátane výročnej správy.

Prečítajte si tiež: Kontext tichého spoločníka uchádzača

Tichý spoločník má taktiež právo, aby mu podnikateľ na požiadanie poskytol informácie o podnikateľskom zámere na budúce obdobie a o predpokladanom vývoji stavu majetku a financií týkajúcich sa podnikania, na ktorom sa svojim vkladom podieľa a kópiu účtovnej závierky.

Odporúčame venovať náležitú pozornosť týmto právam, povinnostiam a podmienkam spojeným s poskytovaním informácií a dôsledne ich upraviť v zmluve o tichom spoločenstve. V prípade, že podmienky poskytovania informácií nie sú upravené v zmluve o tichom spoločenstve, riadia sa tieto vzťahy Obchodným zákonníkom. Obchodný zákonník ustanovuje, že podnikateľ je povinný zaslať tichému spoločníkovi požadované informácie alebo ich kópie na vlastné náklady na adresu uvedenú tichým spoločníkom alebo v mieste svojho sídla. Nestanovuje však lehotu ani ďalšie podrobnosti.

Ručenie za záväzky podnikateľa

Za obvyklých okolností tichý spoločník za záväzky podnikateľa neručí. Iná situácia môže nastať vtedy, ak je meno tichého spoločníka súčasťou obchodného mena podnikateľa, alebo ak oznámi osobe s ktorou rokuje podnikateľ o uzavretí zmluvy, že podnikajú spoločne - vtedy už však tichý spoločník za záväzky podnikateľa ručí.

Podiel na zisku a strate

Pre určenie podielu tichého spoločníka na výsledku hospodárenia je rozhodujúca ročná účtovná závierka. Tichému spoločníkovi prináleží podiel na výsledku hospodárenia podľa pravidiel v zmluve o tichom spoločenstve. Nárok na podiel na výsledku hospodárenia vzniká tichému spoločníkovi do 30 dní od zostavenia, resp. schválenia ročnej účtovnej závierky, ak ide o právnickú osobu, v súlade s jej stanovami, spoločenskou zmluvou alebo zákonom. Termín schválenia účtovnej závierky však neupravuje žiadny predpis (upravené sú len lehoty na zostavenie a predloženie účtovnej závierky na schválenie), preto je v dôsledku opatrnosti a eliminácie prípadného rizika z pozície tichého spoločníka vhodné požadovať uvedenie v zmluve o tichom spoločenstve, že nárok na podiel na výsledku hospodárenia tichému spoločníkovi vzniká napr. do 30 dní od zostavenia účtovnej závierky. Prijatý podiel na zisku nie je tichý spoločník povinný vrátiť v prípade straty v neskorších obdobiach.

Ak vznikne v spoločnosti strata, o podiel tichého spoločníka na strate sa znižuje jeho vklad, ktorý nie je povinný navyšovať do pôvodnej výšky. V prípade, že vznikne v ďalších rokoch kladný výsledok hospodárenia, o podiel na zisku sa jeho vklad zvyšuje, pričom nárok na výplatu podielu na zisku vzniká tichému spoločníkovi až po dosiahnutí pôvodnej výšky vkladu. Tichý spoločník participuje na strate z podnikania len do výšky svojho vkladu. Dôsledkom je, že ak strata dosiahne výšku vkladu tichého spoločníka, jeho účasť na podnikaní podľa Obchodného zákonníka zaniká, čo predstavuje pre neho značné riziko, pretože po odovzdaní predmetu vkladu sa podnikateľ stáva jeho vlastníkom.

Prečítajte si tiež: O filme Tichý spoločník

Zánik zmluvy o tichom spoločenstve

Ak nie je zmluvne stanovená iná výpovedná lehota, možno zmluvu o tichom spoločenstve vypovedať najneskôr 6 mesiacov pred koncom kalendárneho roka. Následne po zániku zmluvy je do 30 dní podnikateľ povinný vrátiť tichému spoločníkovi jeho vklad upravený (zvýšený o zisk alebo znížený o stratu) o podiel na výsledku podnikania. Napríklad ak došlo k výpovedi zmluvy ku koncu prvého štvrťroka, tak je podnikateľ povinný tichému spoločníkovi vrátiť výšku jeho vkladu upravenú o zisk alebo stratu dosiahnutú za tieto prvé tri mesiace príslušného roka. Dôležité je poznamenať, že výška tohto vkladu, ktorá sa upravuje o výsledok hospodárenia príslušnej časti konkrétneho obdobia, v ktorom došlo k zániku zmluvy, už zohľadňuje prípadné straty na podnikaní za predchádzajúce obdobia. Vrátenie tohto vkladu sa preto uskutoční len v prípade, ak je jeho výsledná hodnota kladná.

Ďalej sa v Obchodnom zákonníku uvádza, že tichý spoločník má ohľadom svojho vkladu právne postavenie ako veriteľ ohľadom svojej pohľadávky, s tým rozdielom, že vrátenie svojho vkladu pred zánikom zmluvy nie je tichý spoločník oprávnený požadovať.

Príklad na výpočet vkladu tichého spoločníka pri jeho vrátení

Počiatočná výška vkladu tichého spoločníka bola 1000,- €, podiel tichého spoločníka v prvom roku podnikania na strate bol 300,- €, v druhom roku podiel na zisku bol 100,- € (nemohol byť vyplatený, pretože vklad nedosahoval jeho pôvodnú výšku). K výpovedi zmluvy došlo ku skončeniu prvého štvrťroka tretieho roku podnikania, pričom za tento štvrťrok bol podiel tichého spoločníka na zisku vo výške 100,- €. Podnikateľ je povinný vrátiť tichému spoločníkovi výšku vkladu 800,- € (1000 - 300 + 100) vrátane podielu na výsledku hospodárenia v treťom roku 100,- €, čo je spolu 900,- €.

Daňové aspekty tichého spoločenstva

Podiel na zisku vyplatený tichému spoločníkovi nie je daňový náklad pre podnikateľa (ako úrok). Akým spôsobom sa zdaňuje podiel na zisku vyplatený fyzickej osobe, ktorá je tichým spoločníkom fyzickej osoby podnikateľa na základe zmluvy o tichom spoločenstve? Považuje sa tento príjem za podiel na zisku podľa § 3 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov, ktorý sa zdaňuje daňou vyberanou zrážkou podľa § 43 ods. 1 písm.

Podľa § 3 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov (ďalej len ZDP) v znení účinnom do 31.12.2021 predmetom dane z príjmov fyzickej osoby sú podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho orgánu, alebo členom dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, pričom za podiel na zisku (dividendu) sa považuje aj príjem plynúci zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva, alebo rezervného fondu obchodnej spoločnosti v časti, v akej boli predtým zvýšené zo zisku po zdanení, ako aj použitie nerozdeleného zisku po zdanení na splatenie príspevkov do kapitálového fondu z príspevkov, podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyrovnací podiel, podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, ak nejde o plnenia uvedené v § 3 ods. 1 písm. f) cit.

Vychádzajúc z účelu a zmyslu ust. § 3 ods. 1 písm. e) ZDP, podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi sa považuje za príjem podľa § 3 ods. 1 písm. e) ZDP len vtedy, ak tento príjem plynie fyzickej osobe, ktorá je tichým spoločníkom podnikateľa, ktorým je obchodná spoločnosť [s výnimkou verejnej obchodnej spoločnosti, kedy sa tento príjem plynúci fyzickej osobe považuje za príjem podľa § 3 ods. 1 písm.

Ak podiel na výsledku podnikania podľa zmluvy o tichom spoločenstve plynie tichému spoločníkovi - fyzickej osobe od podnikateľa, ktorý je fyzickou osobou, predmetný príjem sa za príjem podľa § 3 ods. 1 písm. e) ZDP nepovažuje, t. j. daň zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. r) ZDP sa z tohto príjmu nevyberie. Podiel na výsledku podnikania plynúci podľa zmluvy o tichom spoločenstve tichému spoločníkovi - fyzickej osobe od podnikateľa, ktorý je fyzickou osobou, za predpokladu, že nejde o príjem podľa § 6 ZDP, sa považuje za ostatný príjem podľa § 8 ZDP, pričom ide o tzv. iný ostatný príjem.

Fyzické osoby: Príjem z podielu na zisku je zdanený 10% (resp. 7%) daňou vyberanou zrážkou, ktorú za tichého spoločníka odvádza firma. Táto daň plne pokrýva daňovú povinnosť tichého spoločníka.

Právnické osoby: Prijatý podiel na zisku nie je predmetom dane, pokiaľ nie je daňovým výdavkom pre firmu, ktorá ho vypláca.

Výhody a nevýhody tichého spoločenstva

Výhody pre podnikateľa

• Financovanie: Je to forma financovania, ktorá je diskrétna a neriedi váš obchodný podiel (tichý spoločník sa nestáva spolumajiteľom).
• Flexibilita: Firma získava kapitál bez nutnosti zapojiť spoločníka do riadenia.
• Minimalizácia rizika: Tichý spoločník preberá časť rizika, pretože v prípade straty nenárokuje náhradu zisku, čo môže byť výhodné pre podnikateľov.
• Kontrola: Firma si zachováva úplnú kontrolu nad svojimi operáciami a strategickým smerovaním.
• Diskrétnosť: O vzniku tichej spoločnosti sa nemusí nikto iný dozvedieť a podnikateľ tak môže financie získať diskrétne.

Výhody pre investora (tichého spoločníka)

• Pasívna investícia: Je to pasívna investícia, kde sa investor nemusí aktívne podieľať na riadení firmy.
• Podiel na zisku: Tichý spoločník má právo na podiel na zisku (podľa zmluvy).
• Informácie o hospodárení: Aj keď nie je zapojený do riadenia, má právo byť informovaný o financiách firmy.
• Vrátenie vkladu: Pri ukončení spoločenstva má právo na vrátenie svojho vkladu podľa podmienok zmluvy.

Nevýhody tichého spoločenstva

• Daňová nevýhodnosť: Podiel na zisku vyplatený tichému spoločníkovi nie je daňový náklad pre podnikateľa (ako úrok).
• Riziko straty vkladu: Ak strata dosiahne výšku vkladu tichého spoločníka, jeho účasť na podnikaní podľa Obchodného zákonníka zaniká, čo predstavuje pre neho značné riziko.
• Obmedzené práva: Tichý spoločník nemá právo zasahovať do podnikateľskej činnosti podnikateľa, ktorého je tichým spoločníkom.

Alternatívy k tichému spoločenstvu

V prípade, že by osoba, ktorá poskytuje svoje prostriedky na podnikanie realizované inými subjektami, chcela mať aj vplyv na obchodné rozhodnutia a chcela by sa do podnikania zapájať napr. aj vlastnou prácou, prichádza do úvahy zmluva o združení upravená v zákone č. 40/1964 Zb.

Zmluva o združení

V zmluve o združení sa viaceré, minimálne dve osoby (právnické a / alebo fyzické) dohodnú na spoločnom účele a na spoločnom pričinení sa o jeho dosiahnutie, pričom účelom môže byť aj podnikanie. Združenie, ktoré na základe zmluvy o združení vznikne, však nemá právnu subjektivitu a nepodlieha registrácii ani ohláseniu. Vo vzťahu k tretím osobám vystupujú jednotliví členovia združenia, pričom však môžu vystupovať aj pod spoločným menom združenia.

tags: #tichy #spolocnik #definicia #zakon