Uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku pre osoby so zdravotným postihnutím (ZŤP)

Napriek tomu, že v poslednom období nedošlo k rozsiahlym zmenám v oblasti nezdaniteľných častí základu dane (NČZD) a ich uplatňovania, táto téma zostáva aktuálna. Daňovníci a mzdové účtovníčky sa pri výpočte dane za uplynulé zdaňovacie obdobie často stretávajú s otázkami, či má daňovník v konkrétnej životnej situácii nárok na tieto zvýhodnenia. V právnej úprave NČZD došlo len k jednej zmene - zrušeniu NČZD na kúpeľnú starostlivosť. Ustanovenie upravujúce túto nezdaniteľnú časť základu dane sa poslednýkrát použilo na zníženie základu dane za zdaňovacie obdobie roka 2020.

Všeobecné podmienky uplatnenia NČZD

NČZD je možné uplatniť len v prípade aktívnych príjmov, konkrétne zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov - ZDP) alebo z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP). Ak má daňovník príjmy z oboch týchto zdrojov, najskôr znižuje čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti. Toto prednostné uplatňovanie pri príjmoch zo závislej činnosti je pre daňovníka výhodné a je zakomponované do ZDP.

Kto má nárok na NČZD na daňovníka?

Na NČZD na daňovníka má nárok v podstate každý daňovník, s výnimkou tých, ktorí sú k 1. januáru zdaňovacieho obdobia poberateľmi dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 ZDP, alebo im bol takýto dôchodok priznaný spätne k 1. 1. alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma podľa § 11 ods. 2 ZDP. Ide o dôchodky zo sociálneho poistenia (I. piliera), zo starobného dôchodkového sporenia (II. piliera) alebo výsluhového dôchodku. Ak daňovník poberá aj iný dôchodok, napr. vdovecký, prihliada sa len na výšku toho dôchodku, ktorý je uvedený v § 11 ods. 6 ZDP. Do úhrnu dôchodkov nepatrí ani 13. dôchodok. Táto NČZD sa uplatňuje za zdaňovacie obdobie v celoročnej výške, a to aj vtedy, ak sa daňovník stane poberateľom dôchodku v priebehu zdaňovacieho obdobia. V prípade úmrtia daňovníka dedič (alebo osoba podľa Zákonníka práce) v daňovom priznaní odpočíta od základu dane NČZD, na ktoré vznikol nárok. NČZD na daňovníka uplatní v celoročnej výške bez ohľadu na to, v ktorom mesiaci zdaňovacieho obdobia daňovník zomrel, len s prihliadnutím na výšku jeho základu dane.

Zmeny v oznamovacej povinnosti

Zákonom č. 301/2019 Z. z. došlo k zmene v § 36 ods. 7 ZDP, z ktorej vyplýva, že daňovník je povinný oznamovať aj zmeny podmienok nároku na NČZD na daňovníka, čo súvisí so zrušením povinnosti každoročne v januári podpisovať vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP.

NČZD na manželku (manžela)

NČZD na manželku (manžela) je sociálne opatrenie, ktoré má zlepšiť finančnú situáciu rodiny v špecifických situáciách. Podmienkou je, že manželka (manžel) nemá vlastný príjem, resp. základ dane daňovníka (súčet čiastkových základov dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 ZDP) je vyšší ako NČZD na daňovníka. Ďalšou podmienkou je, že manželka (manžel) spĺňa niektorú z nasledujúcich podmienok:

Prečítajte si tiež: Uplatnenie sociálneho pedagóga na Slovensku

• starala sa o vyživované maloleté dieťa do troch rokov, resp. v určených prípadoch do šiestich rokov veku.
• poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• je evidovaná na úrade práce ako uchádzač o zamestnanie.
• je občanom so zdravotným postihnutím alebo osobou s ťažkým zdravotným postihnutím.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Do vlastných príjmov manželky sa zahŕňajú všetky jej príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov v § 11 ods. 6 ZDP. Medzi tieto príjmy patria napríklad:

• rodičovský príspevok
• prídavok na dieťa
• príplatok k prídavku
• príspevok pri narodení dieťaťa a príspevok na viac súčasne narodených detí
• kompenzačný príspevok baníkom
• príspevok na pohreb
• 13. dôchodok
• príplatok k dôchodku a jednorazový príplatok k dôchodku politickým väzňom, veteránom protikomunistického odboja a ďalším vymenovaným osobám
• príspevok športovému reprezentantovi

Všetky ostatné príjmy manželky (okrem príjmov v § 11 ods. 6 ZDP) sa považujú za jej vlastný príjem. Patria sem napríklad nemocenské dávky (nemocenské, materské a pod.), dôchodky (okrem zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť), úrazové dávky, dávka v nezamestnanosti, peňažný príspevok na opatrovanie, sociálne dávky, dávky v hmotnej núdzi, podpory a príspevky z prostriedkov štátneho rozpočtu, príjem z prenájmu (v plnej výške vrátane sumy 500 € oslobodenej od dane) a pod. Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje jej (jeho) celkový príjem znížený o povinne zaplatené poistné a príspevky z týchto príjmov.

Výška NČZD a životné minimum

Výška NČZD na daňovníka a na manželku (manžela) sa odvíja od aktuálneho životného minima. K 1. 1. 2021 predstavovalo životné minimum sumu 214,83 €.

Uplatnenie NČZD v praxi

Povinnosti zamestnanca

V súlade s § 37 ods. 1 písm. c) ZDP je zamestnanec povinný preukázať nárok na uplatnenie NČZD predložením dokladov preukazujúcich oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 3 ZDP vystaveného oprávneným subjektom. To znamená, že zamestnanec musí predložiť okrem sobášneho listu aj ďalší doklad, ktorým preukazuje splnenie niektorej z alternatívnych podmienok ustanovených v § 11 ods. 4 ZDP, napr. potvrdenie o evidencii na úrade práce alebo preukaz ZŤP.

Doklady o príjme manželky (manžela)

Zo ZDP zamestnancom nevyplýva povinnosť predložiť zamestnávateľovi doklady o výške vlastného príjmu manželky (manžela). Súčasťou žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania je však vyhlásenie, v ktorom zamestnanec uvádza údaje potrebné na uplatnenie NČZD.

Prečítajte si tiež: Všetko o rodičovskom príspevku

Osobná asistencia a daňové hľadisko

Osobná asistencia (OA) je dôležitá služba pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP), ktorá im umožňuje viesť plnohodnotnejší život. Z daňového hľadiska je dôležité rozlišovať rôzne aspekty OA, vrátane príjmu osobného asistenta a možnosti uplatnenia NČZD.

Príjem osobného asistenta

Príjem z osobnej asistencie je považovaný za príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 ZDP). Osobný asistent má povinnosť registrácie na daňovom úrade a podania daňového priznania.

Odvody a poistenie

• Dôchodkové poistenie: Od 1. januára 2009 platí za osobného asistenta dôchodkové poistenie štát v prípade, ak zmluva na osobnú asistenciu prekročí mesačne 140 hodín. V takom prípade je potrebné prihlásiť sa v Sociálnej poisťovni a doložiť zmluvy o výkone OA.
• Zdravotné poistenie: Osobný asistent, ktorý má aj iné zamestnanie, je povinný sa hlásiť na zdravotnom poistení a platiť mesačne odvody.

Potvrdenie o príjme pre osobného asistenta

Užívateľ osobnej asistencie je povinný vydať potvrdenie o vyplatení odmeny osobnému asistentovi. Táto povinnosť platí od roku 1998.

Osobná asistencia a rodinní príslušníci

Rodinný príslušník môže vykonávať osobného asistenta len v prípade, ak fyzická osoba s ťažkým zdravotným postihnutím spĺňa určité podmienky, napríklad navštevuje školské zariadenie.

Minimálny preddavok na zdravotné poistenie

S účinnosťou od 1. januára 2023 sa pri platení poistného a preddavkov na poistné uplatňuje inštitút tzv. minimálneho preddavku na poistné. Ak je skutočné poistné a preddavok na poistné zamestnanca a zamestnávateľa v súčte nižšie, zamestnanec má povinnosť doplatiť odvody do tejto sumy. Existujú však výnimky, napríklad pre zamestnancov, ktorí sú zároveň aj poistencami štátu.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre uplatnenie kúpeľnej starostlivosti

tags: #uplatnenie #nároku #na #odpočítateľnú #položku #invalid