Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela poberateľa starobného dôchodku: Podmienky a výpočet

Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) je daňová úľava, ktorú si môže uplatniť každý daňovník s aktívnymi príjmami, ak spĺňa podmienky stanovené zákonom. Ide o sumu, o ktorú si daňovník znižuje základ dane (čiastkový základ dane) alebo súčet čiastkových základov dane zistený z príjmov zo závislej činnosti alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Zákon o dani z príjmov aktuálne pozná tri druhy NČZD: na daňovníka, na manželku/manžela a na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier). Tento článok sa zameriava na podmienky uplatnenia NČZD na manželku/manžela, najmä ak je manželka/manžel poberateľom starobného dôchodku.

Základné informácie o nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je daňová úľava, na ktorú má nárok každý daňovník s aktívnymi príjmami, ak spĺňa podmienky stanovené zákonom. Nárok na NČZD na daňovníka vzniká automaticky, ak máte zdaniteľné príjmy zo zamestnania, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nie je nutné nijako preukazovať.

Pre rok 2025 činí ročná nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka 5 753,79 eura. Avšak v prípade, že dosiahnete základ dane z príjmov vyšší ako 25 426,27 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa zníži. Určí sa ako rozdiel medzi sumou 12 110,36 eura a 1/4 základu dane. V správnej výške si ju uplatníte v daňovom priznaní, ktoré budete podávať na jar 2026 (ak nebudete mať predĺženú lehotu na podanie daňového priznania). Ako zamestnanci si spravidla uplatňujete mesačnú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka vo výške 479,48 eura. Vo vyhlásení si nemôžete nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka uplatniť vtedy, ak ste boli k 1.

Pri uplatnení len samotnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vám nemôže vzniknúť nárok na vrátenie dane, resp. daňový preplatok, ako napríklad pri zohľadnení daňového bonusu na dieťa alebo daňového bonusu na zaplatené úroky.

Kto nemá nárok na plnú výšku NČZD na daňovníka?

Existuje jedna výnimka ohľadom výšky nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak ste k 1. januáru boli poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku, prípadne obdobného dôchodku zo zahraničia (prípadne vám bol takýto dôchodok k 1. januáru tohto roka alebo k 1. januáru predchádzajúcich rokov priznaný spätne), nemáte nárok na plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Môžete si ju uplatniť len vo výške rozdielu medzi sumou ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a sumou vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Prečítajte si tiež: Uplatnenie sociálneho pedagóga na Slovensku

*Poberateľom dôchodku sa rozumie osoba, ktorá poberá starobný dôchodok, vyrovnávací príplatok, predčasný starobný dôchodok, dôchodok zo starobného dôchodkového sporenia, dôchodok zo zahraničia, a to aj osoba, ktorej bol dôchodok priznaný spätne alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období. K sume vyplateného posudzovaného dôchodku sa pripočíta aj 13. dôchodok. Ak sa stal daňovník dôchodcom počas roka 2025 (a nebol ním k 1.1.2025), vzniká mu nárok na NČZD na daňovníka v závislosti od vykázaného základu dane.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela (NČZD na manželku/manžela) si môže uplatniť daňovník, ak spĺňa nasledovné podmienky:

1. S manželkou/manželom žije v spoločnej domácnosti.

2. Sú v právoplatnom manželstve.

3. Manželka/manžel spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:

   Prečítajte si tiež: Všetko o rodičovskom príspevku

   • Stará sa o vyživované maloleté dieťa do 3 rokov veku, alebo do 6 rokov veku, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, alebo do 6 rokov veku, ak je dieťa zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov.
   • Poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
   • Je zaradená/zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie na ÚPSVaR.
   • Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím.
   • Považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

Maximálna výška NČZD na manželku/manžela je v roku 2025 5 260,61 eur, no závisí od viacerých faktorov - od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je základ dane daňovníka vyšší než určitá hranica (48 441,43 eur, prípadne pri ešte vyšších základoch dane), NČZD sa môže znížiť, až nakoniec úplne zaniknúť. Navyše, vlastný príjem manželky/manžela znižuje uplatniteľnú sumu NČZD. Ak základ dane daňovníka dosiahne 69 483,86 eur a viac, NČZD na manželku/manžela je nula, a to bez ohľadu na výšku jej/jeho vlastných príjmov.

Vlastný príjem manželky/manžela

Vlastným príjmom manželky/manžela sa rozumejú všetky jej/jeho príjmy, vrátane oslobodených od dane (napr. materské, tehotenské, dôchodky, dávky v nezamestnanosti), či príjmov zdanených zrážkou (napr. úroky z účtu).

Do vlastného príjmu manželky/manžela sa zahŕňajú všetky príjmy (tzv. hrubé príjmy), ktoré manželka/manžel dosiahla v príslušnom zdaňovacom období, t. j. aj príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo príjmy oslobodené od dane.

Do vlastných príjmov manželky/manžela sa nezapočítavajú:

• Zamestnanecká prémia.
• Daňový bonus na dieťa.
• Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.
• Štipendiá pri sústavnej príprave na budúce povolanie.
• Štátne sociálne dávky (napr. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na pohreb a pod.).

Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje jej (jeho) celkový príjem znížený o povinne zaplatené poistné a príspevky z týchto príjmov.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre uplatnenie kúpeľnej starostlivosti

Uplatnenie NČZD na manželku/manžela, ak je manželka/manžel poberateľom starobného dôchodku

Ak je manželka/manžel poberateľom starobného dôchodku, je potrebné zohľadniť výšku dôchodku pri výpočte NČZD na manželku/manžela. Dôchodok sa započítava do vlastného príjmu manželky/manžela, čo znižuje výšku NČZD, ktorú si môže daňovník uplatniť.

Príklady

Príklad 1

Manželka bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur. Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 6 mesiacov (počet mesiacov, na začiatku ktorých bola manželka evidovaná na úrade práce).

Príklad 2

Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 3 938,50 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 162,50 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky. Vyplatený rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá nevstupuje do vlastných príjmov manželky, a preto nemá vplyv na výšku nároku na nezdaniteľnú časť na manželku.

Ako si uplatniť NČZD na manželku/manžela?

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. ak je už známa výška dosiahnutých príjmov obidvoch z manželov a tiež splnenie ostatných podmienok na uplatnenie tejto odpočítateľnej položky základu dane. Uplatňuje sa v daňovom priznaní.

Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. aktívnych príjmov. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. z prenájmu) sa neznižuje o nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.

Pri vykonaní ročného zúčtovania dane zamestnávateľovi predkladáte okrem sobášneho listu a čestného vyhlásenia o výške vlastného príjmu manželky (manžela) aj doklad preukazujúci splnenie ďalších podmienok (napr. doklad o zaradení do evidencie /podľa § 37 ods.1 písm. zamestnanec).

tags: #nczd #manželka #poberateľ #starobného #dôchodku #podmienky