Uplatnenie výnimky z platenia poistného na dôchodkové poistenie: Podmienky pre študentov

Letné brigády sú pre mnohých študentov stredných a vysokých škôl obľúbeným spôsobom, ako si privyrobiť počas prázdninových mesiacov. Dohoda o brigádnickej práci študentov (DBPŠ) predstavuje pracovnoprávny vzťah, ktorý vzniká medzi zamestnávateľom a fyzickou osobou so štatútom študenta. S uzatvorením tohto vzťahu sú spojené určité práva a povinnosti pre obe strany, ktoré vyplývajú predovšetkým zo Zákonníka práce, zákona o sociálnom poistení a zákona o dani z príjmov.

Právny rámec dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Zákonník práce umožňuje zamestnávateľom uzatvárať s fyzickými osobami dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru na plnenie ich úloh a zabezpečenie ich potrieb. Medzi tieto dohody patrí dohoda o vykonaní práce (§ 226), dohoda o pracovnej činnosti (§ 228a) a dohoda o brigádnickej práci študentov (§ 227 a § 228). Deviata časť Zákonníka práce upravuje tieto dohody. Dôležité je, že zamestnanec pracujúci na základe týchto dohôd nie je chránený všetkými ustanoveniami Zákonníka práce. S účinnosťou od 1. januára 2013 sa na tieto dohody nevzťahujú ustanovenia ďalších častí Zákonníka práce.

Dohoda o brigádnickej práci študentov: Náležitosti a podmienky

Dohoda o brigádnickej práci študentov musí byť uzatvorená písomne, inak je neplatná. Podmienkou pre uzatvorenie dohody je, že osoba má štatút žiaka strednej školy alebo štatút študenta dennej formy vysokoškolského štúdia I. a II. stupňa. Neoddeliteľnou súčasťou dohody je potvrdenie o štatúte študenta, ktoré sa preukazuje potvrdením o návšteve školy.

Zdravotné a sociálne poistenie študentov pracujúcich na základe DBPŠ

Na účely zdravotného poistenia sa študenti pracujúci na základe DBPŠ považujú za zamestnancov v súlade s § 11 ods. 4 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. Na účely sociálneho poistenia sa posudzuje pravidelnosť poskytovania odmeny. Ak dohoda trvá viac ako jeden kalendárny mesiac a je s právom na výplatu odmeny každý kalendárny mesiac, ide o dohodu s pravidelným príjmom. Ak je dohoda s právom na výplatu odmeny pri skončení dohody (napr. raz ročne, raz polročne, raz za štvrťrok, raz za dva mesiace alebo podľa iných kritérií), ide o dohodu s nepravidelným príjmom.

Výnimka z platenia poistného na dôchodkové poistenie: Podmienky a uplatnenie

Študenti, ktorí majú uzatvorenú DBPŠ, majú možnosť určiť jednu svoju DBPŠ na uplatnenie výnimky z platenia poistného na dôchodkové poistenie. Ak má študent uzatvorených viacero DBPŠ, výnimku môže uplatňovať iba pri jednej DBPŠ. Študent si teda môže zvoliť jednu dohodu o brigádnickej práci študentov, na ktorú si uplatní výnimku z platenia poistného, najmenej na obdobie jedného mesiaca a len na jednu dohodu u jedného zamestnávateľa.

Prečítajte si tiež: Uplatnenie sociálneho pedagóga na Slovensku

V prípade, že mesačný príjem študenta (pri dohode s pravidelným príjmom) alebo priemerný mesačný príjem (pri dohode s nepravidelným príjmom) zo zvýhodnenej dohody nepresiahne:

• 66 €, ak je mladší ako 18 rokov, resp.
• 155 €, ak dovŕšil 18 rokov,

poistné na dôchodkové poistenie platiť nebude a zamestnávateľ zaňho bude platiť iba poistné na garančné a úrazové poistenie.

V prípade, že príjem zo zvýhodnenej dohody presiahne ustanovené limity, poistné na dôchodkové poistenie bude platiť len zo sumy prevyšujúcej ustanovené limity a zamestnávateľ zaňho bude platiť poistné na dôchodkové poistenie zo sumy prevyšujúcej limity a na garančné a úrazové poistenie z celkového príjmu.

Povinnosti zamestnávateľa pri uplatňovaní výnimky

Zamestnávateľ je povinný prihlásiť:

• študentov pracujúcich na základe nimi určenej zvýhodnenej dohody o brigádnickej práci študentov s právom na pravidelný mesačný príjem na dôchodkové poistenie, a to najneskôr v lehote splatnosti poistného za kalendárny mesiac, v ktorom ich mesačný príjem presiahol 66 €, resp. 155 €, a
• odhlásiť v lehote splatnosti poistného za kalendárny mesiac, v ktorom ich príjem nepresiahol 66 €, resp. 155 €.

Zamestnávateľ je povinný prihlásiť:

Prečítajte si tiež: Všetko o rodičovskom príspevku

• študentov pracujúcich na základe nimi určenej zvýhodnenej dohody o brigádnickej práci študentov s právom na nepravidelný príjem na dôchodkové poistenie, a to najneskôr v lehote splatnosti poistného, ak ich priemerný mesačný príjem presiahol 66 €, resp. 155 €.

Evidencia na účely sociálneho poistenia: Evidenčný list dôchodkového poistenia

V zmysle § 231 ods. 1 písm. j) zákona o sociálnom poistení je zamestnávateľ povinný viesť o svojich zamestnancoch evidenciu na účely sociálneho poistenia a túto evidenciu predložiť pobočke Sociálnej poisťovne do troch dní od skončenia pracovného pomeru alebo iného právneho vzťahu zamestnanca k zamestnávateľovi, a to podaním Evidenčného listu dôchodkového poistenia v papierovej forme alebo elektronickej forme. Evidenčné listy je potrebné vyhotovovať aj pre študentov vykonávajúcich práce na základe dohody o brigádnickej práci študentov s právom na pravidelný aj nepravidelný príjem, za ktorých sa počas trvania pracovnoprávneho vzťahu platilo poistné na dôchodkové poistenie. Ak študent určí dohodu o brigádnickej práci študentov, z ktorej nebude dôchodkovo poistený a ak jeho príjem z takejto dohody nepresiahne určené sumy (66 €, resp. 155 €), Evidenčný list dôchodkového poistenia sa nevyhotovuje. Ak mesačný, resp. priemerný mesačný príjem študenta presiahne sumu 66 eur, resp. 155 eur, obdobie dôchodkového poistenia sa v Evidenčnom liste dôchodkového poistenia uvedie odo dňa vzniku právneho vzťahu do dňa jeho zániku. Pri vyplňovaní a predkladaní evidenčného listu zamestnávateľ postupuje rovnako ako pri vyplňovaní a podávaní evidenčných listov zamestnancov v pracovnom pomere, t. j. uvádza sa:

• obdobie dôchodkového poistenia, t. j. obdobie účasti na povinnom dôchodkovom poistení od 3. 6. do 30. 9. kal. roka,
• vymeriavací základ, t. j. vymeriavací základ počas vylúčených dôb a
• počet kalendárnych dní vylúčených dôb - u zamestnancov narodených po 31. 12.

Zdaňovanie príjmu študenta z DBPŠ

Príjem študenta z pracovnoprávneho vzťahu založeného dohodou o brigádnickej práci študentov je v zmysle § 5 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov príjmom zo závislej činnosti. Príjem zdaňuje zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, preddavkovo. Preddavok na daň vyberie zo zdaniteľnej mzdy. Na účely výberu preddavku na daň sa zúčtovaný príjem za príslušný kalendárny mesiac znižuje o zrazené poistné na dôchodkové poistenie študenta v príslušnom kalendárnom mesiaci. Na účely výberu preddavku na daň sa zúčtovaný a vyplatený príjem za príslušný kalendárny mesiac znižuje o sumu 1/12 ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (ak má študent podpísané vyhlásenie) bez ohľadu na to, za aké časové obdobie vykonávania prác sa študentovi zúčtováva a vypláca príjem v príslušnom kalendárnom mesiaci a bez ohľadu na to, či ide o dohodu s právom na pravidelný alebo nepravidelný príjem, t. j. uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane nie je závislé od druhu pracovnoprávneho vzťahu.

Študent má nárok aj na daňový bonus, ak splní podmienky uvedené v § 33 zákona o dani z príjmov, t. j. vyživované dieťa s ním žije v domácnosti a dosiahol mesačný zdaniteľný príjem vo výške polovice minimálnej mzdy - 168,85 €.

• V prípade, že študent má podpísané Vyhlásenie na zdanenie príjmov a uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane, jeho mesačný príjem sa zdaní preddavkom na daň s uplatnením nezdaniteľnej časti základu dane, t. j.
• V prípade, že študent nemá podpísané Vyhlásenie na zdanenie príjmov, jeho mesačný príjem sa zdaní preddavkom na daň bez uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane, t. j. 19 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresahuje 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima, t. j. 25 % z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presahuje 1/12 sumy 176,8-násobku platného životného minima, t. j.

Mzdové listy a výplatné listiny

Zamestnávateľ je v súlade s § 39 ods. 1 zákona o dani z príjmov povinný aj pre študentov vykonávajúcich práce na základe dohody o brigádnickej práci študentov viesť mzdové listy a výplatné listiny a zahŕňať ich do rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie. Mzdový list musí obsahovať náležitosti podľa § 39 ods. 2 zákona. S účinnosťou od 1. januára 2013 musí obsahovať aj úhrn vyplatených príjmov v členení podľa výnimiek z platenia poistného a príspevkov zamestnávateľa [§ 39 ods. 2 písm. i)]. Ide o príjmy, ktoré sa nezahrnujú do vymeriavacích základov pre plate…

Zmeny od 1. januára 2023: Odvodová odpočítateľná položka (OOP)

Od 1. januára 2023 sa stáva zamestnancom na účely dôchodkového poistenia každý študent pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študentov (DoBPŠ) alebo dôchodca s vymedzeným druhom dôchodku v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce (DoVP) alebo dohody o pracovnej činnosti (DoPČ).

Prečítajte si tiež: Podmienky pre uplatnenie kúpeľnej starostlivosti

Ešte v roku 2018 bola schválená novela ZoSP, pričom niektoré ustanovenia tejto novely nadobúdajú účinnosť až 1. januára 2023. Jednou zo zmien schválených novelou ZoSP je aj zavedenie tzv. odvodovej odpočítateľnej položky (OOP), ktorá sa bude od 1. januára 2023 uplatňovať namiesto výnimky z dôchodkového poistenia podľa § 227a ZoSP.

„Zamestnanec v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov a zamestnanec v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorý je fyzickou osobou uvedenou v § 4 ods. 1 písm. b) (poberateľ dôchodku), má právo určiť dohodu na účely uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky.

V dôsledku prijatej novely ZoSP vzniká zamestnávateľovi povinnosť doprihlásiť študenta a dôchodcu v právnom vzťahu na základe príslušnej dohody, ktorému pred 1. januárom 2023 nevzniklo dôchodkové poistenie a právny vzťah trvá aj po 31. decembri, na povinné dôchodkové poistenie pred vznikom tohto poistenia, t. j. najneskôr do 31. decembra 2022. Takéto prihlásenie študenta, resp. dôchodcu sa vykoná s dátumom vzniku poistenia 1. januára 2023.

Odvodová odpočítateľná položka je 200 eur za kalendárny mesiac. Ak vymeriavací základ zamestnanca v právnom vzťahu na základe dohody určenej podľa § 227a (viď. Študent pracujúci na základe DoBPŠ a dôchodca v právnom vzťahu na základe DoPČ alebo DoVP má právo od 1. januára 2023 určiť v jednom kalendárnom mesiaci najviac jednu dohodu na účely uplatnenia OOP.

V prípade, ak sa študent alebo dôchodca rozhodnú si uplatniť OOP, musia o tom písomne informovať zamestnávateľa - a to aj pri začatí uplatňovania OOP aj pri ukončení. Ak si študent alebo dôchodca, ktorí si k 31. decembru 2022 uplatňujú odvodovú úľavu a chcú si od 1. januára 2023 uplatňovať úľavu formou OOP, musia svojho zamestnávateľa písomne informovať o uplatnení OOP v decembri 2022. V prípade, že by si právo na OOP uplatnili až v priebehu januára, právne účinky nastanú až od 1.

V prípade, že zamestnávateľ prihlasuje študenta alebo dôchodcu v právnom vzťahu na základe príslušnej dohody na povinné dôchodkové poistenie od 1. januára 2023 a zároveň si takýto zamestnanec uplatňuje OOP od 1. januára 2023, zamestnávateľ v prihláške vyznačí, že si zamestnanec uplatňuje OOP. Sociálna poisťovňa na svojom webe zverejnila aj nové vzory oznámení a vyhlásení k OOP od 1.

Sezónna práca a OOP

Od 1. januára 2021 sa zavádza OOP aj pri sezónnej práci. Odvodová odpočítateľná položka pri sezónnej práci na účely určenia vymeriavacieho základu na platenie poistného na starobné poistenie a poistného na poistenie v nezamestnanosti je vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu platného v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné.

tags: #uplatnenie #výnimky #z #platenia #poistného #na