S.r.o. s jedným spoločníkom a rovnaký predmet podnikania

Podnikanie na Slovensku ponúka rôzne formy, pričom medzi najčastejšie patrí živnosť a spoločnosť s ručením obmedzeným (s.r.o.). Mnohí podnikatelia kombinujú tieto formy, aby využili výhody každej z nich a optimalizovali svoje daňové a odvodové zaťaženie. Často sa stretávame s prípadmi, keď má s.r.o. jedného spoločníka, ktorý má zároveň aj živnosť s rovnakým alebo podobným predmetom podnikania. Tento článok sa zameriava na túto situáciu a analyzuje jej aspekty z hľadiska platnej legislatívy.

Zápis zmien v obchodnom registri

V úvode je dôležité spomenúť, že pri podnikaní je bežné vykonávať zmeny v obchodnom registri. Hlavnou výhodou zápisu viacerých zmien naraz je úspora nákladov. Bez ohľadu na počet zmien (napríklad zmena konateľa, spoločníka, obchodného mena, sídla alebo rozšírenie predmetu podnikania), súdny poplatok zostáva rovnaký. Samostatné zapisovanie týchto zmien by mohlo byť oveľa drahšie.

Obmedzenia pri podnikaní

Obchodný zákonník upravuje prípady, kedy sa kladú podmienky pre uzatváranie zmlúv medzi spoločníkmi (alebo konateľmi) a ich spoločnosťami. Cieľom je sprehľadniť tieto obchody a dosiahnuť reálne oceňovanie predmetu zmlúv. Tieto obmedzenia sa týkajú najmä jednoosobových kapitálových spoločností, kde je jediný spoločník zároveň aj konateľom.

V takýchto prípadoch musí byť každá zmluva medzi spoločnosťou a jediným spoločníkom (ktorý je zároveň konateľom) uzatvorená písomne. Nedodržanie tejto formy má za následok absolútnu neplatnosť zmluvy.

Veľký pozor si treba dávať pri nadobúdaní majetku spoločnosťou za protihodnotu (kúpnu cenu) vo výške aspoň 10 % základného imania, ak je zmluva uzatvorená s ovládanou alebo ovládajúcou osobou. Ak sa takáto zmluva uzatvára do dvoch rokov od vzniku spoločnosti, musí ju vopred schváliť valné zhromaždenie. Hodnota majetku musí byť určená znaleckým posudkom, aby sa preukázala reálna hodnota.

Prečítajte si tiež: Rekreácia pre rodinu

Zákaz konkurencie

Obchodný zákonník upravuje aj zákaz konkurencie pre konateľov a členov dozornej rady. Cieľom je zabrániť tomu, aby tieto osoby konali vo vlastný prospech na úkor spoločnosti. Zákaz konkurencie sa vzťahuje na:

• Uzatváranie obchodov vo vlastnom mene alebo na vlastný účet, ktoré súvisia s podnikateľskou činnosťou spoločnosti.
• Sprostredkúvanie obchodov spoločnosti tretím osobám.
• Účasť na podnikaní v inej spoločnosti ako spoločník s neobmedzeným ručením.
• Pôsobenie ako štatutárny orgán alebo člen štatutárneho orgánu v inej právnickej osobe s podobným predmetom podnikania.

Zákaz konkurencie je možné rozšíriť aj na spoločníkov spoločnosti s ručením obmedzeným, ak to upravuje spoločenská zmluva.

Kombinovanie živnosti a s.r.o. - príklady z praxe

Mnohí podnikatelia kombinujú živnosť a s.r.o. za účelom optimalizácie daňového a odvodového zaťaženia. Tu je niekoľko príkladov:

1. Paralelné fungovanie živnosti a s.r.o.: Podnikateľ je konateľom a spoločníkom v s.r.o. a zároveň živnostníkom. Ako živnostník využíva paušálne výdavky a nezdaniteľné minimum. Ostatné príjmy fakturuje cez s.r.o., kde neplatí odvody do Sociálnej a Zdravotnej poisťovne.

2. Kombinácia živnosti a s.r.o. ako platca a neplatca DPH: Ak máte zákazníkov fyzické osoby aj firmy, môže byť výhodné fakturovať fyzickým osobám služby bez DPH (ako živnostník - neplatca DPH) a firmám s DPH (ako s.r.o. - platca DPH).

   Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty kúpnej zmluvy

3. Ochrana majetku s využitím odpisovania: Majetok vyššej hodnoty (nehnuteľnosť, stroje, autá) vlastní živnosť, ktorá ho odpisuje a prenajíma s.r.o. Živnostník tak nevstupuje do podnikateľského rizika a v prípade finančných problémov mu majetok ostane.

4. Prerušenie živnosti a spoločník ako zamestnanec: SZČO preruší živnosť a zamestná sa vo svojej s.r.o. a platí odvody len z minimálnej mzdy.

5. Prerušenie živnosti a spoločník bez odmeny: SZČO má pozastavenú živnosť a je len konateľom bez odmeny a spoločníkom s nárokom na podiel zo zisku.

6. Príjmy zo živnosti ako daňový náklad s.r.o.: S.r.o. si objedná služby u živnostníka (ktorý si uplatní paušálne výdavky a nezdaniteľnú časť) a uplatní si túto službu ako daňový náklad.

Fakturácia medzi s.r.o. a živnosťou

Pri fakturácii medzi s.r.o. a živnosťou je dôležité, aby fakturované ceny zodpovedali trhovým cenám. Zároveň je potrebné vypracovať transferovú dokumentáciu (zjednodušenú pre menšie firmy a rozsiahlejšiu pre väčšie obraty). Pri daňovej kontrole musí podnikateľ preukázať ekonomické opodstatnenie fakturácie a snahu o získanie daňového zvýhodnenia.

Prečítajte si tiež: Dôchodky a rodičovské príspevky na Slovensku

Daňové riziká a zneužitie práva

Kombinovanie živnosti a s.r.o. prináša so sebou aj daňové riziká. Ak daňový úrad zistí, že cieľom kombinácie je obchádzanie daňových povinností, môže konštatovať zneužitie práva. V takom prípade môže daňový orgán neprihliadať na určité transakcie a vyrubiť rozdiel dane.

Medzi rizikové správanie patrí napríklad:

• Umelé rozdelenie činnosti: Rozdelenie činnosti medzi živnosť a s.r.o. len preto, aby sa dosiahol nižší obrat a vyhlo sa registrácii DPH alebo vyššej sadzbe dane z príjmov.

• Vzájomná fakturácia medzi s.r.o.: Vzájomná fakturácia medzi viacerými s.r.o. s cieľom znížiť základ dane alebo zvýšiť daňovú stratu.

• Fakturácia od stratovej firmy: Spoločnosť si nechá vystaviť faktúru od stratovej prepojenej firmy, aby sa umelo optimalizovalo celkové daňové zaťaženie skupiny.

Prepojené osoby

Zákon o dani z príjmov definuje tzv. prepojené osoby, ktorými sú osoby blízke, ekonomicky, personálne alebo inak prepojené. Pri transakciách medzi prepojenými osobami sa vyžaduje, aby bol základ dane vyčíslený na základe trhových cien a podmienok.

Odporúčania

Kombinovanie živnosti a s.r.o. môže byť efektívny spôsob optimalizácie daňového a odvodového zaťaženia. Je však dôležité, aby bola táto kombinácia dobre zdokumentovaná, mala ekonomický základ a bola v súlade s platnou legislatívou. Odporúča sa konzultácia s daňovým poradcom, ktorý posúdi konkrétnu situáciu a navrhne optimálne riešenie.

Pri fakturácii medzi s.r.o. a živnosťou je potrebné dbať na dodržiavanie pravidiel transferového oceňovania a preukázať ekonomické opodstatnenie transakcií. V opačnom prípade hrozí riziko daňovej kontroly a vyrubenia rozdielu dane.

tags: #viacej #sro #jeden #spolocnik #rovnaky #predmet