Reklamácia faktúry DPH: Podrobný sprievodca

Tento článok poskytuje komplexný pohľad na problematiku reklamácie faktúr DPH, vrátane postupov, povinností a účtovných aspektov. Cieľom je poskytnúť jasné a zrozumiteľné informácie pre široké spektrum čitateľov, od študentov po profesionálov v oblasti účtovníctva a daní.

Faktúra ako základný účtovný doklad

Vystavenie faktúry je jednou zo základných administratívnych povinností platiteľa DPH pri realizácii zdaniteľných obchodov. Faktúra musí spĺňať náležitosti stanovené zákonom č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ZDPH) a zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Pre platiteľa DPH to znamená, že faktúra musí obsahovať nielen údaje vyžadované zákonom o DPH, ale aj tie, ktoré predpisuje zákon o účtovníctve.

Zákon o DPH explicitne neuvádza slovné označenie "faktúra" ako povinnú náležitosť. Na účely DPH sa za faktúru považuje akýkoľvek doklad alebo oznámenie v listinnej alebo elektronickej forme, ktorý spĺňa požiadavky zákona o DPH alebo zákona platného v inom členskom štáte, ktorý upravuje vyhotovovanie faktúr.

Zákon o účtovníctve definuje v § 10 účtovný doklad ako preukázateľný účtovný záznam, ktorý upravuje náležitosti účtovného dokladu a lehotu na jeho vyhotovenie.

Oprava faktúry: Kedy a ako postupovať

Platiteľ dane pristupuje k oprave údajov na pôvodne vystavenej faktúre z dvoch hlavných dôvodov:

Prečítajte si tiež: Práva spotrebiteľa pri reklamácii dôchodku

1. Oprava základu dane podľa § 25 zákona o DPH.
2. Oprava iných chybných údajov na faktúre (napr. nesprávny názov odberateľa, adresa, IČ DPH, dátum vystavenia faktúry, číslo faktúry, množstvo tovaru, cena za jednotku, sadzba DPH, celková suma faktúry).

Oprava základu dane (§ 25 ZDPH)

Ustanovenie § 25 ZDPH upravuje postup pri oprave základu dane a vzťahuje sa na prípady, keď po dodaní tovaru alebo služby nastane skutočnosť, ktorá má za následok zrušenie alebo vrátenie plnenia, prípadne zníženie alebo zvýšenie ceny.

Ak právnická alebo fyzická osoba nebola platiteľom dane pri dodaní tovaru alebo služby, pri oprave ceny (znížení alebo zvýšení) vystaví faktúru iba na cenu pôvodného plnenia, ktoré uskutočnila ako neplatiteľ dane.

Zníženie základu dane

Ak po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom platiteľ uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa § 25 ods. 1 ZDPH, ktorá má za následok zníženie základu dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ dostal doklad o oprave základu dane. Ak platiteľ doklad o oprave základu dane nedostane do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1 ZDPH, ktorá má za následok zníženie základu dane, opraví odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1 ZDPH.

Zvýšenie základu dane

Ak bola vykonaná oprava základu dane podľa § 25 zákona o DPH, ktorá má za následok zvýšenie základu dane, má platiteľ, ktorý odpočítal daň, právo opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ dostal doklad o oprave základu dane.

Oprava odpočítanej dane podľa § 68d ZDPH

Daňové priznanie na DPH obsahuje samostatné riadky na opravu základu dane - riadok 24 (rozdiel pôvodného a opraveného základu dane), riadok 25 (daň zodpovedajúca riadku 24, ktorá vyplýva z opravy základu dane) a riadok 28 (suma dane, o ktorú sa opravuje odpočítaná daň podľa § 53 ZDPH).

Prečítajte si tiež: Nový mobil pri reklamácii

Oprava základu dane pri dodaní tovaru do iného ČŠ

Oprava základu dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu, ktoré je oslobodené od dane podľa § 43 ods. 1 ZDPH, sa vykoná rovnako ako pri tuzemskom dodaní.

Príklad: Platiteľ dane dodal v januári tovar v cene 6 000 eur s DPH. Na základe reklamácie opravil v marci základ dane o 20 %, t. j. o 1 000 eur a súčasne opravil aj uplatnenú DPH o 200 eur. Faktúra do uznania reklamácie uhradená nebola.

• DP január: ZD 5 000 (r. 03), DPH 1 000 (r. 04)
• DP marec: Oprava ZD - 1 000 (r. 24), DPH - 200 (r. 25)

Špecifické prípady

V príspevku sa nevenujeme oprave základu dane pri úplnom alebo čiastočnom nezaplatení protihodnoty za dodanie tovaru alebo služby ani oprave základu dane a výšky dane pri službách cestovného ruchu. Tieto opravy základu dane sú v zákone o DPH osobitne upravené v § 25a a § 65 ods. 7 ZDPH.

Postup podľa § 25 zákona o DPH platiteľ neuplatní napr. pri poskytnutí zľavy z ceny pri (prvom) dodaní tovaru alebo služby, kedy základ dane zníži o poskytnutú zľavu podľa § 22 ods. 4 ZDPH, ani v prípade, ak platiteľ dane opravuje nesprávny postup napr. z dôvodu nesprávnych údajov uvedených vo faktúre (ide o opravu chyby, nie o opravu základu dane).

Reklamácia tovaru a služieb: Praktické príklady a účtovné aspekty

Reklamácia je nástroj, ktorý slúži na uplatnenie práv kupujúceho v prípade, že dodaný tovar alebo poskytnutá služba má vady. V nasledujúcej časti sa venujeme praktickým príkladom reklamácií a ich účtovnému spracovaniu.

Prečítajte si tiež: Odstúpenie od zmluvy a reklamácia

Príklad 1: Poškodený tovar pri preprave

Situácia: Spoločnosť A kúpila chladničku, ktorú následne predala konečnému zákazníkovi. Počas prepravy došlo k poškodeniu (poškriabaniu) a zákazník odmietol chladničku prevziať.

Riešenie:

1. Dokumentácia škody: Je nevyhnutné zdokumentovať škodu (fotografie, zápis o škode).
2. Fakturácia dodávateľovi: Spoločnosť A bude fakturovať škodu svojmu dodávateľovi (predajcovi chladničky).
3. ZDPH: Žiadosť o náhradu škody nie je z pohľadu ZDPH dodaním tovaru ani služby. Fakturácia prebieha bez DPH s uvedením, že sa jedná o náhradu škody.
4. Účtovanie: V účtovníctve by mal byť premietnutý vznik škody a jej náhrada.

Príklad 2: Vykradnutie tovaru počas prepravy

Situácia: Spoločnosť si objednala tovar a pri jeho preprave došlo k poškodeniu obalu a následnému vykradnutiu. Prepravná spoločnosť škodu uznala v plnej výške a žiada vystaviť škodovú faktúru.

Riešenie:

1. Škodová faktúra: Vystavuje sa bez DPH, s uvedením, že sa jedná o náhradu škody.
2. Daňové hľadisko: Prepravca nie je odberateľom tovaru, preto nevzniká daňová povinnosť.

Účtovné aspekty reklamácií

• Jednoduché účtovníctvo (JÚ): Škoda je uznaný náklad vo výške prijatej náhrady.
• Podvojné účtovníctvo: Je potrebné zaúčtovať vznik škody a jej náhradu.

Dôležité: Je nutné dobré vyčíslenie škody voči prepravcovi.

Riešenie reklamácie a DPH

1. Uplatnenie odpočítania dane: Z faktúry za dodávku tovaru je možné uplatniť odpočítanie dane.
2. Odvod dane v prípade krádeže: V prípade krádeže tovaru je potrebné odviesť odpočítanú DPH.
3. Fakturácia škody voči prepravcovi: Zohľadniť aj odvádzanú DPH.

Príklad: Reklamácia a vrátenie tovaru

Situácia: Zákazník si objednal vozík, dodali sme mu ho prepravnou službou, bola vystavená faktúra. Pri preberaní zákazník zistil, že si zle vytypoval vozík tak ho ani neprebral. Prepravná služba ho uložila v svojom depe. Po dodaní vozíka naspäť k nám prepr.službou zistili sme hneď pri preberaní, že bol vozík rozbalený a poškodený o čom sa hneď spravil zápis, na základe toho sme žiadali prepravnú službu o uznanie škody vo výške 20 % hodnoty vozíka, prepravná služba súhlasí a žiada nás vystaviť škodovú faktúru.

Riešenie:

• Škodovú faktúru vystaviť bez DPH.
• Táto faktúra neovplyvňuje koeficient DPH.

Reklamácia a intrakomunitárne dodanie

Situácia: Poslali sme balík do Španielska (tovar aj naše výrobky), bola vystavená faktúra v sume 201,84 € bez DPH (intrakom. dodanie). Škoda teda vznikla nám. A faktúrovali sme škodu prepravnej spol. bez dph v sume 201,84 € (ako odberateľovi, nakoľko je v podstate aj sum ušlého zisku) + 17,41 € (čo je suma dph ktorú sme museli odviesť z ukradnutého tovaru).

Riešenie:

• Škodu fakturovať vo výške, aká skutočne vznikla.
• Uplatnenie škody u prepravnej spoločnosti je uplatnenie vo výške škody a tá je v cene obstarania bez Dph.

Reklamácia a poškodený tovar odberateľom

Situácia: Poslala som balík UPS-kou, odberateľovi prišiel tovar poškodený. Spísali o tom reklamáciu. UPS od nás zistovala výšku škody (100 Eur).

Riešenie:

• Uplatnenie škody u prepravnej spoločnosti je uplatnenie vo výške škody a tá je v cene obstarania bez Dph.

Reklamácia a dovoz tovaru zo zahraničia

Situácia: Mame spolocnost, ktora dovaza tovar zo zahranicia, uskladneny ho mame v externej logistickej firme. Fakturovali sme na zakaznika do ciech bez dph - ako export tovaru nejake polozky. Zakaznik po prijati tovaru zistil ze z jedneho vyrobku mu chyba 10 ks. Pozaduje od nas dosposlanie alebo dobropis na chybajuce polozky. Toto vsak nie je problem. Problem je, ze prepravna firma dodala deklarovany pocet balikov. To znamena ze tovar pravdepodobne bol vybraty z balenie u nasej externej logistiky. Ti priznali ze teda asi bude problem u nich a pozaduju od nas fakturu na nahradu skody - vyfakturujem tym padom 10ks chybajuceho tovaru externej log. firme - ako keby som im to predal, lebo mi to musi tym padom nejak zmyznut zo skladu, a poznamkou ze ide o skodu - strateny tovar… Pozaduju vsak fakturaciu bez dph. Je to spravne, aj ked sme tovar priviezli zo zahranicia - predali zas do zahranicia - obe fa su bez dph. Ale lokalna fakturacia logistickej firme je slovensky subjekt?

Riešenie:

• Nefakturovať ako predaj tovaru.
• Fakturovať spôsobenú škodu bez Dph vo výške 119 (tovar v skladovej cene a výška Dph, ktorú budete odvádzať).

Reklamácia a doprava tovaru zo zahraničia

Situácia: Objednali sme si tovar u talianskeho dodavatela. Na prepravu tovaru na Slovensko sme si objednali ceskeho dopravcu. Tovar bol poškodený. Ako mám fakturovať prepravnej spoločnosti?

Riešenie:

• Na fakture nesmie byt vycislena DPH (teda je to faktura mimo DPH).
• Vo fakturovanej sume zohladnit aj DPH, tj. uviest tam celkovu sumu tovaru vratane DPH (bez vycislenia DPH).

Základ dane pri reklamácii a DPH

Určenie a odvedenie DPH v správnej výške závisí od správneho určenia základu dane. Základom dane podľa § 22 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov pri dodaní tovaru a služby je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od svojho odberateľa - príjemcu plnenia alebo od inej osoby za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň.

Do základu dane sa zahŕňajú:

• iné dane, clá a poplatky vzťahujúce sa na tovar alebo službu,
• náklady súvisiace s dodaním tovaru alebo služby (provízia, balenie, preprava, poistenie).

Do základu dane sa nezahŕňajú výdavky platené v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka (tzv. "prechodné položky").

Príklady určenia základu dane

• Dovoz tovaru z tretieho štátu: Clo sa zahrnie do základu dane.
• Doprava tovaru: Ak dodávateľ zabezpečuje dopravu vo vlastnom mene a na účet kupujúceho, obstaranie prepravy nezahrnie do základu dane pri dodaní tovaru.

Zľavy a rabaty

Ak je poskytnutá zľava z ceny v čase dodania tovaru, základ dane sa zníži o sumu zľavy. Faktúra musí obsahovať údaj o zľave z ceny a rabaty, ak nie sú obsiahnuté v jednotkovej cene.

Bezodplatné dodanie tovaru

Podľa § 8 ods. 3 zákona o DPH sa za dodanie tovaru za protihodnotu považuje aj také dodanie tovaru, ktoré platiteľ dane dodá na svoju osobnú spotrebu alebo na osobnú spotrebu svojich zamestnancov, dodá tovar bezodplatne alebo na ďalší iný účel ako na podnikanie a ak pri kúpe alebo vytvorení tohto tovaru vlastnou činnosťou bola daň úplne alebo čiastočne odpočítateľná.

Základom dane pri dodaní tovaru podľa § 8 ods. 3 zákona o DPH je cena, za ktorú sa tovar obstaral, alebo cena rovnakého alebo podobného tovaru v čase dodania.

Ak je tovar odpisovaným majetkom, základom dane je zostatková cena majetku.

Osobitné úpravy uplatňovania dane

Zákon o DPH upravuje aj osobitné úpravy uplatňovania dane, napríklad pri službách cestovného ruchu (§ 65 ZDPH) alebo pri predaji použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností (§ 66 ZDPH).

Služby cestovného ruchu

Osobitná úprava zdaňovania služieb cestovného ruchu sa uplatňuje pri predaji zájazdov a iných kombinácií služieb cestovného ruchu obstaraných od iných osôb. Základom dane je rozdiel medzi celkovou predajnou cenou požadovanou od zákazníka a skutočnými nákladmi cestovnej kancelárie za služby cestovného ruchu obstarané od iných osôb.

Predaj použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností

Osobitná úprava zdaňovania sa uplatňuje pri predaji použitého tovaru, umeleckých diel, zberateľských predmetov a starožitností, ktoré obchodník nadobudol od osoby, ktorá nie je platiteľom DPH alebo od platiteľa DPH, ktorý uplatnil osobitnú úpravu. Základom dane je rozdiel medzi predajnou cenou a kúpnou cenou tovaru (tzv. "marža").

Reklamačné konanie a účtovné postupy

Možnosť reklamovania dodávok vyplýva z ustanovení záväzkových obchodných vzťahov. Reklamáciu u dodávateľa uplatňuje odberateľ. O reklamačnom konaní je vhodné spísať reklamačný protokol, v ktorom sa uvedú zistené nedostatky dodávky.

Ak uznaná reklamácia má vplyv na zníženie ceny dodávky, prípadne sa celá dodávka vráti, dodávateľ vystavuje dobropis (faktúru na opravu základu dane s odvolaním sa na pôvodnú faktúru - § 75 ods. 7 ZDPH).

Účtovné postupy pri reklamáciách

• U dodávateľa: Zníženie výnosov z predaja, zníženie DPH (ak je dodávateľ platiteľom DPH).
• U odberateľa: Zníženie ceny nakúpeného materiálu alebo tovaru, t. j. zníženie nákladov.

Ak je výsledkom reklamačného konania vystavenie dobropisu na určitú finančnú sumu (dodávka sa nevracia ani fyzicky neopravuje), znamená to zníženie jednotkovej ceny nakúpenej zásoby. Pri skladových zásobách sa táto skutočnosť premietne do skladovej ceny priamo alebo môže byť účtovaná ako cenová odchýlka.

Opravu DPH pri oprave zdaniteľného plnenia je treba účtovať ako storno so znamienkom mínus u dodávateľa na stane DAL účtu 343 a u odberateľa na strane MD účtu 343.

Príklad: Oprava chybnej dodávky

Dodávateľ dodal chybný materiál, ktorý sa dá opraviť. Dodávateľ chybu uznal a odberateľovi zaplatil opravu materiálu. V tomto prípade sa jedná o náhradu škody, ktorá nie je predmetom DPH.

tags: #vyfakturovana #reklamacia #DPH