Daňové aspekty príjmu zo zahraničia pre slovenských rezidentov: Podmienky a povinnosti

Článok sa zameriava na daňové povinnosti slovenských rezidentov, ktorí dosahujú príjmy zo zdrojov v zahraničí. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako sa zdaňujú rôzne typy príjmov, ako sa uplatňujú zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia a aké sú povinnosti daňovníkov voči slovenskej daňovej správe.

Daňová rezidencia a jej význam

Daňová rezidencia je kľúčový pojem, ktorý určuje rozsah daňovej povinnosti. Slovenský daňovník môže byť rezidentom SR (s neobmedzenou daňovou povinnosťou) alebo nerezidentom SR (s obmedzenou daňovou povinnosťou).

• Rezident SR: Fyzická osoba s trvalým pobytom, bydliskom alebo obvyklým zdržiavaním sa na území SR aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku. Rezident SR má povinnosť zdaniť v SR svoj celosvetový príjem, teda príjem zo zdrojov na území SR aj zo zdrojov v zahraničí.
• Nerezident SR: Fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt na území SR. Nerezident zdaňuje v SR len príjmy zo zdrojov na území SR.
• Daňovník nespolupracujúceho štátu: Fyzická alebo právnická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt alebo sídlo v štáte, ktorý je uvedený v zozname štátov uverejnenom na webovom sídle Ministerstva financií SR alebo v zozname Európskej únie obsahujúcom štáty, ktoré nespolupracujú na daňové účely. Voči daňovníkom z nespolupracujúcich štátov sa uplatňuje zvýšená sadzba dane vyberanej zrážkou.

V prípade, ak je daňovník považovaný za daňového rezidenta dvoch zmluvných štátov, dochádza ku konfliktu dvojitej rezidencie. Tento konflikt sa rieši uplatnením rozhraničovacích kritérií, ako sú stály byt (trvalo dostupné bývanie) a stredisko životných záujmov (osobné a hospodárske vzťahy).

Predmet dane a zdaniteľný príjem

Predmetom dane rezidenta SR je príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Zdaniteľný príjem je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane podľa zákona o dani z príjmov.

Povinnosť podať daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 je 31. marca 2026. Túto lehotu je možné predĺžiť na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane.

Prečítajte si tiež: Peňažné príspevky pre zdravotne postihnutých

Zdaňovanie príjmov zo závislej činnosti (zamestnania)

Ak rezident SR poberal v roku 2025 len príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) plynúce od zamestnávateľa (slovenského alebo zahraničného), svoju daňovú povinnosť si vysporiada prostredníctvom tlačiva daňového priznania k dani z príjmov FO typ A.

Ak rezident SR vykonával závislú činnosť v zahraničí (napr. v Českej republike u českého zamestnávateľa), príjem za túto činnosť je podľa zmluvy zdaniteľný v zahraničí. Aj napriek tomu, že príjem zo zamestnania v zahraničí podľa zmluvy zdaňuje štát, kde sa závislá činnosť vykonáva, rezident SR má povinnosť uviesť tento príjem v daňovom priznaní podanom v SR.

Príjmy zo závislej činnosti nebudú podliehať zdaneniu v štáte výkonu zamestnania (v zahraničí) v tom prípade, keď rezident SR toto zamestnanie vykonáva v zmluvnom štáte kratšie ako 183 dní v danom roku a zároveň mu mzdu vypláca slovenský zamestnávateľ, ktorý v zahraničí nemá umiestnenú stálu prevádzkareň.

Zdaňovanie príjmov z prenájmu a predaja nehnuteľností

Zdaňovanie príjmov z predaja nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí sa v prípade zmluvných štátov riadi zákonom o dani z príjmov a článkom "Zisky zo scudzenia majetku" v príslušnej zmluve. Zdaňovanie príjmov z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí podlieha ustanoveniam zákona o dani z príjmov a článku "Príjmy z nehnuteľného majetku" príslušnej zmluvy.

Rezident SR je povinný po skončení zdaňovacieho obdobia priznať svoje celosvetové príjmy, z tohto dôvodu aj príjem z predaja nehnuteľnosti resp. Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti sú v SR podľa § 9 ods. 1 písm. g) zákona o dani z príjmov oslobodené od dane do výšky 500 eur. Ak príjmy daňovníka z prenájmu nehnuteľnosti umiestnenej v zahraničí presiahnu sumu 500 eur, do daňového priznania uvedie len príjem nad takto ustanovenú sumu.

Prečítajte si tiež: Ako ovplyvňuje dĺžka práce váš dôchodok?

Príjmy z predaja nehnuteľnosti sú v zmysle § 9 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov od dane oslobodené, ak daňovník nehnuteľnosť vlastnil viac ako päť rokov. V daňovom priznaní v SR daňovník (rezident SR) uvádza len príjmy, ktoré sú zdaniteľné v SR.

Zdaňovanie príjmov z činnosti umelcov a športovcov

Ak rezident SR v zdaňovacom období dosiahne príjmy z činnosti umelca alebo športovca, ktorú vykonával v zmluvnom štáte v zahraničí, tieto príjmy môžu byť zdanené v zahraničí (zdaňovanie uvedených príjmov v zmluvách spadá do rámca článku "Umelci a športovci"). Rezident SR je povinný po skončení zdaňovacieho obdobia priznať svoje celosvetové príjmy a preto tento príjem uvedie vo svojom daňovom priznaní podanom v SR.

Zdaňovanie výhier a cien zo zahraničia

V prípade, že rezident SR v priebehu zdaňovacieho obdobia obdržal výhru alebo cenu zo zmluvného štátu v zahraničí, postupuje sa v zmysle zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom a zákonom o dani z príjmov. Ak rezident SR v priebehu zdaňovacieho obdobia obdržal výhru alebo cenu zo zahraničia, je povinný uviesť tento príjem vo svojom daňovom priznaní podanom v SR, ak tento príjem nie je v SR od dane oslobodený v zmysle zákona o dani z príjmov.

Podľa § 9 ods. 2 písm. l) zákona o dani z príjmov od dane sú oslobodené výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa zákona č. 30/2019 Z. z. Iné prijaté výhry a ceny sú v SR podľa § 9 ods. 2 písm. m) zákona o dani z príjmov oslobodené od dane v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru.

Zdaňovanie úrokových príjmov zo zahraničia

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia rezident SR dosiahne úrokové príjmy zo zdrojov v zahraničí (napr. úroky z poskytnutých úverov, pôžičiek, z vkladov na vkladných knižkách v zahraničí), ich zdanenie je závislé najmä od existencie a znenia príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom. Uvedené príjmy je rezident SR povinný uviesť v daňovom priznaní podanom v SR.

Prečítajte si tiež: Zabezpečte si dôchodok

V prípade niektorých zmluvných štátov podľa zmluvy úroky nie sú zdaniteľné v štáte ich zdroja. V prípade iných zmluvných štátov podľa zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia úroky môžu byť zdaniteľné tiež v štáte ich zdroja, avšak len vo výške "maximálnej dane" vymedzenej v tejto zmluve.

Zdaňovanie dividend (podielov na zisku) zo zahraničia

V prípade, že rezident SR v zdaňovacom období obdržal dividendy (podiely na zisku) zo zahraničia, pri ich zdaňovaní sa v prípade zmluvného štátu postupuje v zmysle zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s týmto štátom a zákonom o dani z príjmov. Zdaňovanie dividend a výška sadzby dane je v zmluvách vymedzená v článku "Dividendy".

Pre uplatnenie postupu podľa zmluvy je potrebné, aby daňovník preukázal platiteľovi príjmu (napr. zahraničnej spoločnosti), že je daňovým rezidentom SR, a to ešte pred tým, ako mu takýto príjem bude vyplatený.

Metódy zamedzenia dvojitého zdanenia

Pri zdaňovaní príjmov zo zahraničia sa často uplatňujú metódy zamedzenia dvojitého zdanenia, aby sa predišlo situácii, kedy je príjem zdanený dvakrát - v štáte zdroja a v štáte rezidencie. Najčastejšie sa používajú dve metódy:

• Metóda vyňatia príjmu: Príjem dosiahnutý v zahraničí sa v štáte rezidencie nezdaňuje, ale môže ovplyvniť výšku dane z ostatných príjmov.
• Metóda zápočtu dane: Daň zaplatená v zahraničí sa započíta na daňovú povinnosť v štáte rezidencie, a to maximálne do výšky dane, ktorá by bola z príjmu zaplatená v štáte rezidencie.

Praktické rady a záver

Zdaňovanie príjmov zo zahraničia môže byť komplikované, preto je dôležité poznať svoje povinnosti a práva. V prípade nejasností sa odporúča obrátiť sa na daňového poradcu alebo priamo na daňový úrad.

Pre slovenských rezidentov, ktorí plánujú pracovať alebo podnikať v Holandsku, je dôležité zvážiť aj ďalšie aspekty, ako sú hľadanie práce a ubytovania, presťahovanie sa, hľadanie školy pre deti a vybavenie vodičského preukazu. Tieto praktické informácie môžu uľahčiť adaptáciu v novej krajine a minimalizovať prípadné problémy.

Dodatok: Informácie o živote a práci v Holandsku

Hľadanie práce v Holandsku:

• UWV (verejné služby zamestnanosti): Poskytujú poradenské a asistenčné služby pri hľadaní zamestnania.
• Pracovné/Náborové agentúry: V Holandsku je aktívnych veľa špecializovaných agentúr práce.
• Inzeráty s pracovnými ponukami: Informácie o voľných miestach môžete nájsť aj v holandských novinách alebo na internete.
• Burzy práce: Organizujú ich UWV služby zamestnanosti, pracovné agentúry, vysoké školy a univerzity.

Ako napísať žiadosť o prijatie do zamestnania:

• Žiadosť by mala byť napísaná v holandskom jazyku (pokiaľ nie je uvedené inak), stručná a výstižná, ale súčasne vecná a odborná.
• Životopis (CV) by mal byť vecný a profesionálny, mať rozsah maximálne 2 strany.

Presťahovanie sa do Holandska:

• Voľný pohyb tovaru a kapitálu je zabezpečený v rámci Európskej únie.
• Hľadanie ubytovania môže byť náročné, predovšetkým v oblasti Randstad (územie v okolí Amsterdamu, Haagu, Rotterdamu a Utrechtu).

Hľadanie školy:

• Informácie o systéme vzdelávania v Holandsku nájdete na internetovej stránke Ministerstva pre vzdelávanie, kultúru a vedu.

Vodičský preukaz:

• Váš vodičský preukaz v EÚ je platný aj v Holandsku.

Daňové aspekty pri práci v Švajčiarsku, Španielsku a Portugalsku

Hoci sa článok primárne zameriava na Holandsko, je užitočné spomenúť aj daňové aspekty pri práci v iných krajinách, ako sú Švajčiarsko, Španielsko a Portugalsko.

Švajčiarsko:

• Daň z príjmu je platená konfederácii, kantónom a mestám, preto je táto daň v každom kantóne iná.
• Švajčiarsko zriadilo Informačné centrum pre doklady o odbornom vzdelávaní.

Španielsko:

• Daň z príjmu je 33 %.
• Španielsko podpísalo konvent s ostatnými členskými štátmi, aby sa zabránilo dvojitému zdaneniu.
• Po nástupe do zamestnania musíte podať žiadosť o pridelenie daňového čísla na príslušnom daňovom úrade.

tags: #vyska #dochodku #holandsko #podmienky