Daňové priznanie a dohoda o pracovnej činnosti pre dôchodcov: Kompletný sprievodca

S blížiacim sa termínom podania daňového priznania sa mnohí dôchodcovia pýtajú, ako sa ich táto povinnosť týka, najmä ak si popri dôchodku privyrobia na základe dohody o pracovnej činnosti. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o daňovom priznaní pre dôchodcov s dôrazom na príjmy z dohody o pracovnej činnosti.

Povinnosť podať daňové priznanie pre dôchodcov

Všeobecne platí, že daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník (teda aj dôchodca), ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v danom roku presiahli stanovenú sumu. Pre rok 2023 to bolo 2 461,41 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňujú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane z príjmov oslobodené.

Výhodnosť podania daňového priznania aj pri nižších príjmoch

Ak dôchodca dosiahol v roku 2023 príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci sumu 2 461,41 eura, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie za rok 2023. Ak mu však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 461,41 eura. V podanom daňovom priznaní dôchodcovi vznikne daňový preplatok a daňový úrad mu vráti tento daňový preplatok na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak je menší, nárok na jeho vrátenie nevzniká.

Typ daňového priznania

Dôchodcovia, ktorí dosiahli iba príjmy zo závislej činnosti (t. j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce), podávajú daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A. Ak dosiahli aj iné druhy zdaniteľných príjmov (napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, z nepeňažnej výhry, z predaja nehnuteľnosti, z vyplatenia podielového listu), podávajú daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.

Nezdaňované príjmy dôchodcov

Dôchodkové dávky vyplácané v SR a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi takéto dôchodkové dávky patrí napr.:

Prečítajte si tiež: Ako vyplniť žiadosť o príspevok na rekreáciu?

  • starobný dôchodok
  • predčasný starobný dôchodok
  • invalidný dôchodok
  • vdovský a vdovecký dôchodok
  • sirotský dôchodok
  • výsluhový dôchodok
  • rodičovský dôchodok

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre dôchodcov

Poberateľ dôchodku, ak bol poberateľom tohto dôchodku k 1.1. daného roka, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v danom roku v úhrne nepresahuje stanovenú sumu. Pre rok 2023 to bolo 4 922,82 eura. Potom nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi touto sumou a vyplatenou sumou dôchodku. Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka 2023 (nebola poberateľom dôchodku k 1.1.2023), vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4 922,82 eura, pokiaľ základ dane nepresiahol sumu 21 754,18 eura. Ak daňovníkovi - dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.

Príklad výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane

Príklad č. 1: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 500 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 6000 eur (12 x 500). Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nakoľko úhrn dôchodku presiahol sumu 4 922,82 eura.

Príklad č. 2: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 400 eur mesačne. Daňovníkovi vzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 122,82 eura (4 922,82 - 4 800).

Dohoda o pracovnej činnosti a daňové priznanie

Ak dôchodca pracuje na dohodu o pracovnej činnosti, príjem z tejto dohody sa považuje za príjem zo závislej činnosti. Zamestnávateľ je povinný z tohto príjmu zraziť preddavky na daň, ak príjem presiahne určitú hranicu. Ako už bolo spomenuté, ak celkový príjem dôchodcu zo závislej činnosti (vrátane príjmu z dohody) nepresiahne 2 461,41 eura (pre rok 2023) a zamestnávateľ zrazil preddavky na daň, je pre dôchodcu výhodné podať daňové priznanie a požiadať o vrátenie preplatku.

Príklad vyplnenia daňového priznania (typ A)

Pán Jozef Penzista poberal v roku 2020 popri starobnom dôchodku vo výške 350 eur mesačne aj príjem zo závislej činnosti na základe uzatvorenej dohody o pracovnej činnosti za 8 mesiacov v úhrnnej sume 1 500 eur, z ktorého mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň v sume 285 eur.

Prečítajte si tiež: Vzor striedavej starostlivosti

Postup pri vypĺňaní daňového priznania (typ A):

  1. Strana 1: Vyplní daňové identifikačné číslo (DIČ) pridelené daňovým úradom, v časti „Druh daňového priznania“ vyznačí krížikom „daňové priznanie" a doplní rok 2020, za ktorý podáva daňové priznanie, ak vyplňuje papierové tlačivo. Vyplní SK NACE podľa vyhlášky Štatistického úradu SR. V kolónke „Hlavná prevažná činnosť“ uvedie názov činnosti, z ktorej dosiahol príjem. Ďalej doplní podľa predtlače osobné údaje a adresu trvalého pobytu.
  2. Strana 2, III. oddiel: Vyplní osobné údaje.
  3. Strana 2 a 3, V. oddiel: Vyplní V. oddiel - výpočet základu dane z príjmov zo závislej činnosti, kde na riadkoch 36 a 36a uvedie príjem, ktorý poberal na základe dohody (t. j. 1 500 eur).
  4. Strana 3: Vyplní riadok 40 (zrazené preddavky na daň).
  5. Strana 3: Na riadku 44 uvedie základ dane vo výške 1 500 eur a na riadku 47 vypočíta daň.
  6. Strana 4: Na riadkoch 58 a 64 uvedie nulu, na riadku 65 uvedie sumu daňového preplatku.
  7. Strana 5, VIII. oddiel: Vyplní údaje potrebné pre poukázanie daňového preplatku.
  8. Strana 6: Vyplní riadok 71 (dátum a podpis).

V tomto prípade pánovi Penzistovi vznikne daňový preplatok vo výške zrazených preddavkov na daň (285 eur), ktorý mu daňový úrad vráti.

Príklad - uplatnenie paušálnych výdavkov

Alžbeta Kollárová je starobná dôchodkyňa, ktorá poberá príspevok na osobnú asistenciu osoby ťažko zdravotne postihnutej. Príspevok na osobnú asistenciu dosiahla v roku 2020 vo výške 2 800 eur. Pri tomto príjme uplatňuje paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov. Úhrnná suma dôchodku za rok 2020 predstavuje 6 120 eur, takže pani Kollárovej nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Postup pri vypĺňaní daňového priznania (typ A):

  1. Strana 1: Na riadku 01 vyplní daňové identifikačné číslo (DIČ) pridelené daňovým úradom, v časti „Druh daňového priznania“ vyznačí krížikom „daňové priznanie" a doplní rok 2020, za ktorý podáva daňové priznanie, ak vyplňuje papierové tlačivo. Na riadku 03 vyplní SK NACE podľa vyhlášky Štatistického úradu SR. V kolónke „Hlavná prevažná činnosť“ uvedie názov činnosti, z ktorej dosiahla príjem. Ďalej doplní podľa predtlače osobné údaje a adresu trvalého pobytu.
  2. Strana 3, VI. oddiel, tabuľka č. 1: Krížikom vyznačí, že uplatňuje paušálne výdavky, a to pri príjme podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona. Na strane 4 vyplní riadok 41, kde uvedie sumu príjmu 2 800 eur, a na riadku 42 uvedie sumu výdavkov vo výške 1 680 eur (60% z 2800 eur). Na riadku 43 uvedie základ dane vo výške 1 120 eur (2800 - 1680 eur).
  3. Strana 8, IX oddiel: Na riadku 72 uvedie základ dane z príjmov z osobnej asistencie vo výške 1 120 eur.
  4. Strana 9: Na riadku 92 uvedie základ dane z príjmov z osobnej asistencie vo výške 1120 eur. Tento základ dane uvedie aj na riadku 94. Na riadku 95 uvedie výšku zdaniteľných príjmov z osobnej asistencie v sume 2 800 eur, nakoľko iné druhy príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti nedosiahla. Na riadku 96 vypočíta daňovú povinnosť zo základu dane z príjmov z osobnej asistencie sadzbou dane 15 %, teda daňová povinnosť predstavuje sumu 168 eur.
  5. Strana 12, XII. oddiel: Podpíše daňové priznanie.
  6. Príloha č. 3: Na r. 01 uvedie sumu príjmov 2 800 eur a sumu výdavkov 1 680 eur. Na riadku 02 uvedie základ dane z príjmov z výkonu osobného asistenta 1 120 eur, čo je rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Tento základ dane vyplní aj na riadku 06. Na prílohe č. 3 uvedie dátum a podpis.

Dôležité upozornenia

  • Od roku 2004 platí, že daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1.1. príslušného roka (alebo ho mal spätne priznaný), pričom mal počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, z tohto príjmu mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň a celkový zdaniteľný príjem nepresiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (za rok 2023 sumu 50 % z 4922,82 € = 2461,41 €).
  • Ak takýto daňovník podá daňové priznanie, podľa § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Teda výsledná daň v daňovom priznaní je nula.
  • Odporúčaný postup je, aby si daňovník vyžiadal potvrdenie o príjme od svojho zamestnávateľa (zamestnávateľov) a sám si podal daňové priznanie. V daňovom priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy a zrazené odvody, sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré daňovníkovi zrazil jeho zamestnávateľ počas roka. Tento daňový preplatok vráti správca dane daňovníkovi do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania.
  • Zamestnávateľ v takýchto prípadoch síce podľa zákona môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný len pri podaní daňového priznania.

Prečítajte si tiež: Rozhodnutie ÚPSVaR a odvolanie

tags: #daňové #priznanie #dohoda #o #pracovnej #činnosti

Ďalšie články