Príspevky zamestnávateľa do DDS: Komplexný prehľad

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) predstavuje dobrovoľnú formu dlhodobého sporenia, ktorá je určená pre všetkých, ktorí sa nechcú spoliehať iba na štátny dôchodok. Jednou z hlavných výhod DDS je možnosť získania príspevku od zamestnávateľa. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na príspevky zamestnávateľa do DDS, vrátane legislatívnych zmien, daňových aspektov a praktických príkladov.

Čo je doplnkové dôchodkové sporenie (DDS)?

Doplnkové dôchodkové sporenie je založené na princípe dobrovoľnosti a umožňuje účastníkom získať dodatočný príjem v starobe. Minimálna dĺžka sporenia je 10 rokov a minimálny vek na vyplácanie dávok je 55 rokov. Mesačná výška príspevkov sporiteľa je dohodnutá v účastníckej zmluve.

Príspevky zamestnávateľa: Základné informácie

Zamestnávateľ môže svojim zamestnancom poskytovať príspevky do DDS v súlade so svojou internou politikou odmeňovania. Výška príspevkov zamestnávateľa je súčasťou zamestnávateľskej zmluvy uzatvorenej medzi zamestnávateľom a DDS. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva zamestnancov vykonávajúcich rizikové práce, je povinný uzatvoriť zamestnávateľskú zmluvu a platiť za týchto zamestnancov príspevky na DDS povinne, a to najmenej 2 % z vymeriavacieho základu zamestnanca alebo príjmu zúčtovaného na výplatu. V iných prípadoch sa výška príspevku zvyčajne pohybuje v rozmedzí 15 až 30 eur, alebo môže byť nastavená ako percento z mzdy.

Legislatívne zmeny v DDS

Zákon č. 318/2013 Z. z. priniesol rozsiahlu novelizáciu zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a súčasne novelizoval zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Tieto zmeny, účinné od 1. januára 2014, mali za cieľ obnoviť význam DDS, znížiť jeho nákladovosť, zvýšiť atraktívnosť a ochranu účastníkov. Medzi hlavné zmeny patrili:

• Zrušenie odstupného a zavedenie predčasného výberu.
• Zmena podmienok vyplácania dávky doplnkového starobného dôchodku.
• Úprava podmienok získania a vyplácania doplnkového výsluhového dôchodku.
• Zrušenie požiadavky uzatvoriť účastnícku zmluvu s tou istou DDS, s ktorou má zamestnávateľ uzatvorenú zamestnávateľskú zmluvu.
• Zavedenie novej nezdaniteľnej časti základu dane pre príspevky na DDS.

Daňové aspekty príspevkov na DDS

Príspevky zamestnávateľa ako daňový výdavok

Príspevky na DDS platené zamestnávateľom sú upravené v § 19 ods. 3 písm. l) zákona o dani z príjmov. Uznaným daňovým výdavkom zamestnávateľa sú príspevky na DDS platené za zamestnancov podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení a na DDS v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, a to najviac vo výške 6 % zo zúčtovanej mzdy, náhrady mzdy a odmeny zamestnanca, ktorý je účastníkom DDS.

Prečítajte si tiež: Účinná rehabilitácia platničky

Nezdaniteľná časť základu dane pre zamestnanca

Od roku 2014 je zavedená nová nezdaniteľná časť základu dane pre príspevky na DDS podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení a na DDS v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. 10 ZDP). O túto nezdaniteľnú časť je možné znížiť základ dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Maximálna suma príspevkov, ktoré možno uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane, je 180 eur ročne. Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane sú:

• Príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019.
• Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Nárok na zníženie základu dane o túto nezdaniteľnú časť sa preukazuje predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku vystaveného oprávneným subjektom.

Praktické príklady a situácie

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Zamestnanec zaplatil v roku 2024 príspevky na DDS vo výške 120 eur. Môže si znížiť základ dane o túto sumu, ak spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti. Ak by zaplatil napríklad 200 eur, mohol by si uplatniť maximálne 180 eur.

Zvýšenie základu dane pri predčasnom výbere

Ak si daňovník uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane na DDS a následne mu bol vyplatený predčasný výber, je povinný zvýšiť základ dane do troch zdaňovacích období od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom bola táto suma vyplatená. Základ dane sa zvýši o tú sumu zaplatených príspevkov na DDS, o ktorú si v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach daňovník znížil základ dane.

Prečítajte si tiež: Dôchodkový systém na Slovensku

Účastnícka zmluva s dávkovým plánom

Ak má daňovník uzatvorenú účastnícku zmluvu pred 31. decembrom 2013, ktorej súčasťou je dávkový plán, a nechce ju zmeniť, nemôže si uplatniť zaplatené príspevky ako nezdaniteľnú časť základu dane.

Odstupné a predčasný výber

Odstupné ako dávka z DDS bolo zrušené od 1. januára 2014, ale pre účastníkov, ktorí si ponechali dávkový plán, platia dávky dohodnuté v dávkovom pláne. Nová dávka, predčasný výber, je určená pre účastníkov, ktorí uzatvorili nové účastnícke zmluvy po 31. decembri 2013, alebo pristúpili na nové podmienky účinné od 1. januára 2014.

Vymeriavací základ a sociálne poistenie

Vymeriavací základ zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť, je príjem plynúci z tejto zárobkovej činnosti. Do vymeriavacieho základu zamestnanca sa započítava aj príjem vyplatený zamestnancovi po skončení právneho vzťahu.

Mzdové systémy a výplatná páska

Výplatná páska obsahuje informácie o zložkách mzdy, odvodoch a zrážkach. Príspevok zamestnávateľa na DDS býva uvedený ako benefit od spoločnosti. Zamestnanec by mal rozumieť jednotlivým položkám na výplatnej páske, aby mal prehľad o svojich odvodoch a zrážkach.

Prečítajte si tiež: Ako získať invalidný dôchodok na Slovensku?

tags: #z #čoho #je #platený #príspevok #do