Zakladanie spoločnosti s ručením obmedzeným (GmbH) v Nemecku: Sprievodca pre slovenských podnikateľov

V súčasných podmienkach globálneho hospodárskeho prostredia, spojených s masívnou expanziou e-commerce, je podnikanie lákavejšie ako kedykoľvek predtým. Bez potreby prevádzkovania kamenných predajní či financovania zahraničných obchodných tímov môžete predávať akýkoľvek produkt na ktoromkoľvek trhu. Mnohé firmy sa tejto príležitosti chytajú okamžite a chcú „zhltnúť“ celý svet, a najlepšie hneď zajtra. Nemecko, so svojou silnou ekonomikou a rozsiahlym trhom, predstavuje atraktívnu destináciu pre podnikateľov zo Slovenska. Spoľahlivé právne prostredie a potenciál pre významné zisky sú ďalšími lákadlami. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako začať podnikať v Nemecku, s dôrazom na založenie spoločnosti s ručením obmedzeným (GmbH) a živnosti, povinnostiach s tým spojených, ako aj o cezhraničnom poskytovaní služieb.

Prečo Nemecko?

Nemecko je európskym ekonomickým lídrom a pôsobí tu mnoho nadnárodných spoločností. Krajina ponúka skvelé prostredie na založenie spoločnosti aj vďaka vysoko kvalifikovanej pracovnej sile a rozvinutej infraštruktúre. Radí sa medzi najvyspelejšie krajiny v EÚ a priemerná mesačná mzda patrí medzi najvyššie. V roku 2019 to bolo okolo 3963 €. Miestna mena je Euro. Je jedným z najväčších výrobcov automobilov v Európe a v roku 2019 dosiahla výroba automobilov zhruba 4,7 milióna kusov. Drží si tretie miesto medzi poprednými svetovými vývozcami hneď za USA a Čínou. Podľa najnovších ročných ratingov Svetovej banky je Nemecko v rámci možností podnikateľského prostredia na 22. mieste medzi 190 ekonomikami. Nemecko láka podnikateľov veľkosťou svojho trhu, spoľahlivým právnym prostredím a možnosťou zaujímavých ziskov. Ak aj vy uvažujete o podnikaní práve v Nemecku, založenie spoločnosti s ručením obmedzeným GmbH môže byť pre vás tou najlepšou voľbou.

Právne formy podnikania v Nemecku

Začať podnikať v Nemecku môžete v niektorej z nižšie uvedených právnych foriem. Je ich tu naozaj veľa, takže rozhodne máte z čoho vyberať. Medzi najčastejšie právne formy patria:

• Einzelunternehmen: Nemecký živnostník (obdoba slovenskej živnosti).
• Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR): Združenie podľa občianskeho práva.
• Offene Handelsgesellschaft (OHG): Obdoba verejnej obchodnej spoločnosti.
• Kommanditgesellschaft (KG): Komanditná spoločnosť.
• Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH): Obdoba slovenskej spoločnosti s ručením obmedzeným.
• Unternehmergesellschaft (UG): Zjednodušená forma GmbH, často označovaná ako "Mini-GmbH".
• Aktiengesellschaft (AG): Akciová spoločnosť.
• GmbH & Co. KG: Spojenie s.r.o. a komanditnej spoločnosti.

Asi najbežnejšia je tu Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH), čo je obdoba našej spoločnosti s ručením obmedzeným. Má základné imanie vo výške 25 000 EUR a aspoň jedného spoločníka, ktorý musí zložiť vklad minimálne 100 eur. Ďalšou možnosťou je akciová spoločnosť, čiže Aktiengesellschaft (AG), ktorá má základné imanie aspoň 50 000 EUR. Zo zákona vytvára rezervný fond, do ktorého každoročne odvádza príspevok zo zisku.

Spoločnosť s ručením obmedzeným (GmbH)

Pre mnohých podnikateľov je založenie GmbH v Nemecku ideálnou voľbou. Avšak, je potrebné sa pripraviť na určité požiadavky. GmbH je najčastejším typom firmy v Nemecku. Tento typ firmy je obdobou spoločnosti s ručením obmedzeným.

Prečítajte si tiež: Sprievodca účtovaním základného imania

Základné imanie a alternatívy

Na založenie klasickej GmbH je potrebné základné imanie vo výške 25 000 €, pričom pred zápisom do obchodného registra je nutné splatiť minimálne 12 500 €. To musí byť aspoň z polovice splatené na bankový účet. Ak hľadáte menej náročný štart, existuje aj forma UG (Unternehmergesellschaft), ktorá sa zakladá so symbolickým vkladom od 1 €. UG je niekedy tiež označované za Mini-GmbH a jeho cieľom je sprístupnenie podnikania pre začínajúcich podnikateľov. Pri tomto spôsobe stačí vložiť základné imanie vo výške 1,- EUR. UG je vhodná pre začínajúcich podnikateľov, ale má určité obmedzenia a povinnosti týkajúce sa tvorby rezervného fondu.

Poplatky a členstvo v komorách

Okrem vkladu je potrebné počítať s notárskymi poplatkami, poplatkami za zápis do obchodného registra a správnymi poplatkami za ohlásenie živnosti. Po úspešnom založení sa GmbH automaticky stáva členom remeselnej alebo priemyselno-obchodnej komory, v závislosti od predmetu podnikania. Názov spoločnosti a predmet podnikania je nutné pred zápisom do obchodného registra schváliť obchodnou a priemyselnou komorou.

Proces založenia GmbH

1. Výber názvu spoločnosti: Názov spoločnosti a predmet podnikania je nutné pred zápisom do obchodného registra schváliť obchodnou a priemyselnou komorou.
2. Notárska zápisnica: Založenie spoločnosti v Nemecku je podmienené „sedeniu“ u notára a s tým súvisiacim vyhotovením notárskej zápisnice. Na vybavenie formálnych záležitostí je teda potrebné vycestovať minimálne raz. Úkony súvisiace so založením ktorejkoľvek právnej formy trvajú cca 2 týždne.
3. Otvorenie bankového účtu: Na bankový účet je potrebné splatiť minimálne 12 500 EUR zo základného imania (pri GmbH). Čo sa týka otvárania bankového účtu nemecké banky zavádzajú prísne kritériá.
4. Obchodný register: Po splnení všetkých náležitostí sa spoločnosť zapíše do obchodného registra (Handelsregister). Registrácia spoločnosti však môže trvať v praxi aj niekoľko týždňov, ak predložený návrh na zápis a sprievodné listiny nemajú náležitosti stanovené zákonom.
5. Daňový úrad: Po zápise do obchodného registra je potrebné sa zaregistrovať na daňovom úrade (Finanzamt) a získať daňové identifikačné číslo (Steuernummer). Na získanie registrácie je potrebné podrobné preukazovanie ekonomickej činnosti a časový priestor cca 30 dní.

Založenie nemeckej s.r.o trvá v priemere 2-3 týždne.

Dane a minimálna mzda

Daň z príjmu právnických osôb (vrátane GmbH) je v Nemecku 15 %, k čomu sa pripočítava solidárna prirážka (5,5 % z dane), čo predstavuje výslednú sadzbu približne 15,83 %. Je nutnosť počítať aj s mestskou samosprávnou daňou. Tá je stanovená v každom regióne v odlišnej výške. Okrem toho je potrebné zohľadniť živnostenskú daň, ktorej výška sa líši v závislosti od mesta alebo obce, pričom sa priemerne pohybuje okolo 15 %. Ak plánujete zamestnávať zamestnancov, všeobecná minimálna hodinová mzda je aktuálne 12,82 €. V niektorých odvetviach, ako napríklad v elektroinštalačných prácach, je minimálna mzda vyššia, napríklad až 14,41 €.

Daň z príjmov fyzických osôb tu má niekoľko sadzieb. Do sumy 7,664 EUR so zárobky nezdaňujú, inak daň u ročného zdaniteľného príjmu nad 250 001 eur je 45%. Daň z príjmu právnických osôb predstavuje aktuálne 15%. Je však nutné započítať aj solidárnu daň vo výške 5,5%, ktorá sa odvádza z daní príjmu právnických alebo aj fyzických osôb. Hradí sa tu tiež živnostenská daň vo výške 14 až 17% podľa prirážky obecného úradu alebo DPH v štandardnej sadzbe 19% a v zníženej 7%.

Prečítajte si tiež: Upísané vlastné imanie

Nemeckej firmy platia daň z príjmov právnických osôb vo výške 15% (po pripočítaní solidárneho príplatku 15,83%). Daňové priznanie je treba podať do 31.5. každého roka, pričom táto lehota môže byť na základe žiadosti predĺžiť. Záloha na daň z príjmov právnických osôb sa platí štvrťročne. Sadzba DPH je v Nemecku je 19%. Znížená sadzba DPH je 7% a platí pre potraviny, noviny a knihy. Predmetom dane z pridanej hodnoty je dodanie tovaru, poskytnutie služby na území Nemecka, dovoz tovaru do Nemecka alebo do rakúskych oblastí Jungholz a Mittelberg, nadobudnutie tovaru podnikateľom z členského štátu EÚ v rámci podnikania a nadobudnutie dopravného prostriedku z iného členského štátu. Registrácia na DPH je povinná ak obrat v minulom roku dosiahol 17 500 € a v nasledujúcom roku obrat zrejme presiahne 50 000 €.

Virtuálne sídlo

Nezabudnite však aj na dôkladný výber virtuálneho sídla. V hlavnom meste Berlín nájdete niekoľko luxusných adries, ktoré môžu zvýšiť status vašej spoločnosti. Treba si uvedomiť, že veľakrát je overenie vášho sídla prostredníctvom Google street view vašou prvou vizitkou v očiach potencionálneho klienta. Referencie na poskytovateľa virtuálnej adresy si starostlivo preverte a takisto zvážte, ktoré doplnkové služby budete využívať.

Podnikanie so slovenskou živnosťou v Nemecku (Cezhraničné poskytovanie služieb)

Slovenský živnostník môže dočasne podnikať v Nemecku vďaka smernici Európskeho parlamentu a Rady č. 2006/123/ES o službách na vnútornom trhu. Podmienkou je, že spĺňa rovnaké podmienky ako domáci podnikatelia v Nemecku.

Podmienky pre dočasné podnikanie

Cezhraničné poskytovanie služieb sa vzťahuje len na príležitostné, teda dočasné podnikanie. Ak ide o pravidelnú alebo často sa opakujúcu činnosť, vyžaduje sa založenie živnosti v Nemecku, čo má daňové a odvodové dôsledky. Príklad: Slovenský murár, ktorý raz alebo dvakrát ročne zrekonštruuje byt v Mníchove, môže túto činnosť vykonávať ako cezhraničné poskytovanie služieb.

Povinnosti na Slovensku:

• Získať dokument preukazujúci existenciu zákazky v Nemecku (obchodná zmluva, zmluva o dielo, objednávka preložená do nemčiny).
• Získať osvedčenie o živnostenskom oprávnení preukazujúce, že živnostník vykonáva podnikateľskú činnosť na Slovensku najmenej dva mesiace (úradne preložené do nemčiny).
• Získať formulár PD A1 zo Sociálnej poisťovne, ktorý potvrdzuje, že po vykonaní práce v Nemecku sa živnostník vráti na Slovensko a bude súčasťou systému sociálneho poistenia.

Oznamovacia povinnosť v Nemecku:

Oznámiť začatie cezhraničného poskytovania služieb príslušnej remeselnej komore (Handwerkskammer) ešte pred začatím podnikania. Ak ide o remeselnú alebo viazanú živnosť, je potrebné priložiť aj doklad o povahe a dĺžke praxe.

Prečítajte si tiež: Komplexný prehľad: Základné imanie a predaj s.r.o.

Doklady potrebné pri kontrole v Nemecku

V prípade kontroly v Nemecku musí mať slovenský živnostník pri sebe tieto dokumenty:

• Obchodnú zmluvu, zmluvu o dielo alebo objednávku preloženú do nemčiny.
• Občiansky preukaz.
• Formulár PD A1 preložený do nemčiny a úradne overený.

Nedostatok ktoréhokoľvek z týchto dokumentov môže viesť k vysokej pokute.

Ďalšie dôležité aspekty podnikania v Nemecku

Daňové povinnosti

Podnikanie v Nemecku prináša rôzne daňové povinnosti. Dôležité je mať pridelené nemecké daňové číslo (Steuernummer), ktoré je nevyhnutné pre komunikáciu s daňovým úradom a plnenie daňových povinností. Získanie Steuernummer trvá priemerne jeden mesiac, preto je vhodné začať s tým v predstihu. Ak pri stavebnej činnosti využívate subdodávateľov, máte povinnosť podať ročné daňové priznanie k DPH (Umsatzsteuererklärung). Môže vám tiež vzniknúť povinnosť podávať pravidelné súhrnné výkazy k nemeckej DPH (Umsatzsteuer-Voranmeldung).

SOKA BAU a Zoll

Pri vysielaní pracovníkov na stavby do Nemecka je potrebné ich zapísať do SOKA BAU (nemecký dovolenkový fond) a na Zoll (nemecký colný úrad). Zápis do SOKA BAU zabezpečuje rovnaké práva na dovolenku a oddych pre všetkých pracovníkov. Prihlásenie na Zoll je povinné najneskôr 1 deň pred vyslaním pracovníkov. Nerešpektovanie týchto povinností môže viesť k vysokým sankciám.

Stavebná zrážková daň (Bauabzugsteuer)

V Nemecku sa na slovenských stavbárov vzťahuje stavebná zrážková daň (Bauabzugsteuer) vo výške 15 % z hrubého príjmu. Riešením je vybavenie oslobodenia od stavebnej zrážkovej dane (Freistellung), ideálne ešte pred cestou do Nemecka.

Legislatívne zmeny a komunikácia s úradmi

V Nemecku dochádza k častým legislatívnym zmenám, ktoré sa môžu týkať aj vášho podnikania. Dôležité je mať prehľad o týchto zmenách, aby ste sa vyhli problémom s úradmi. Komunikácia s nemeckými úradmi a byrokracia môžu byť náročné. Dôležité je mať trpezlivosť a v prípade potreby vyhľadať odbornú pomoc.

tags: #zakoladne #imanie #GmbH #v #Nemecku