Vlastné imanie: Definícia, zložky a význam pre spoločnosť

Vlastné imanie predstavuje základný kameň finančnej stability každej obchodnej spoločnosti. Je to ukazovateľ, ktorý vypovedá o finančnom zdraví podniku a jeho schopnosti splácať záväzky. V tomto článku sa podrobne pozrieme na definíciu vlastného imania, jeho zložky, spôsob výpočtu a význam pre spoločnosť.

Definícia vlastného imania

Vlastné imanie, často označované aj ako vlastný kapitál, vlastné zdroje, alebo vlastné zdroje krytia majetku, predstavuje vlastné zdroje financovania obchodného majetku podnikateľa. Právne je definované v § 6 ods. 4 zákona č. 513/1991 Zb. Obchodný zákonník v znení neskorších predpisov. Podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov sa vlastné imanie vyjadruje ako rozdiel medzi celkovým majetkom spoločnosti a jej záväzkami.

Vlastné imanie = Majetok - Záväzky

To znamená, že vlastné imanie predstavuje tú časť majetku spoločnosti, ktorá je financovaná z vlastných zdrojov, ako sú vklady spoločníkov, vytvorené fondy a zisky. Na rozdiel od toho, záväzky predstavujú cudzie zdroje financovania majetku, ako sú úvery, neuhradené faktúry a nevyplatené mzdy.

Zložky vlastného imania

Vlastné imanie sa skladá z niekoľkých položiek, ktoré možno zaradiť do nasledovných skupín:

1. Základné imanie (účet 411): Predstavuje peňažné vyjadrenie súhrnu peňažných a nepeňažných vkladov spoločníkov do spoločnosti. Jeho minimálna výška je stanovená zákonom (5 000 eur pre s.r.o. a 25 000 eur pre a.s.). Pri zvyšovaní základného imania novými vkladmi spoločníkov sa zvyšuje celková hodnota vlastného imania. Presun položky vlastného imania do základného imania skôr potvrdzuje stabilitu vlastného imania. Vklad spoločníka môže byť peňažný alebo nepeňažný. Najjednoduchší je vklad peňažných prostriedkov. Pri nepeňažnom vklade je potrebné mať stanovenie hodnoty nepeňažného vkladu znaleckým posudkom. Je prípustné pri splnení podmienok podľa § 59b Obchodného zákonníka, aby znalecký posudok bol vypracovaný k dátumu nie staršiemu ako šesť mesiacov pred splatením nepeňažného vkladu. Hodnota nepeňažného vkladu, o ktorú nastane zvýšenie základného imania, je ustanovená v § 59 ods. Predmetom účtovníctva a dňom, kedy vzniká účtovný prípad, je nárok Spoločnosti na zvýšenie základného imania, t. j. rozhodnutia valného zhromaždenia alebo jediného spoločníka Spoločnosti.

   Prečítajte si tiež: Viac o Pohľadávkach za Upísané Vlastné Imánie

2. Kapitálové fondy (účet 412, 413, 417, 418): Sú tvorené rôznymi zdrojmi plynúcimi do spoločnosti, ako napríklad emisné ážio (rozdiel medzi sumou platenou za akcie a ich menovitou hodnotou), vklady spoločníkov, ktorými sa nezvyšuje základné imanie, a dary poskytnuté spoločníkmi v prospech spoločnosti.

3. Fondy zo zisku (účet 421, 422, 423, 427): Tvoria sa zo zisku spoločnosti. Patrí sem povinný zákonný rezervný fond (najmenej 10 % základného imania pre s.r.o. a 20 % pre a.s.), ktorý slúži na krytie strát, a ďalšie fondy, ktoré môže spoločnosť tvoriť. Na krytie strát by sa mal používať zákonný rezervný fond (ak ho spoločnosť bola povinná vytvoriť alebo ho vytvorila dobrovoľne), ktorý je určený práve na tento účel. V prípade, že na krytie vysokej straty zákonný rezervný fond nepostačuje, je možné na jeho úhradu použiť aj iné fondy vlastného imania. Ak má obchodná spoločnosť z predchádzajúcich období nerozdelený zisk, môže ho tiež použiť na usporiadanie vzniknutej straty. Ďalšími možnosťami je napríklad predpísanie úhrady straty priamo spoločníkom alebo o neuhradenú stratu znížiť základné imanie. Nesmie sa však znížiť pod minimálnu hranicu stanovenú Obchodným zákonníkom.

4. Oceňovacie rozdiely z precenenia majetku a záväzkov (účet 414, 415, 416): Vznikajú zo špecifických situácií, ako sú zlúčenie, splynutie, rozdelenie spoločnosti, alebo z dôvodu zmeny reálnej hodnoty niektorých cenných papierov a podielov.

5. Výsledok hospodárenia za účtovné obdobie po zdanení (účet 431): Predstavuje rozdiel medzi výnosmi a nákladmi. Ak sú výnosy vyššie ako náklady, výsledkom je zisk. Ak sú náklady vyššie ako výnosy, výsledkom je strata.

6. Výsledok hospodárenia minulých rokov (účet 428, 429): O rozdelení zisku alebo usporiadaní straty rozhoduje najvyšší orgán spoločnosti.

   Prečítajte si tiež: Definícia a zákonné úpravy vlastného imania

Pri vypracovaní interného účtovného dokladu, na základe ktorého sa realizuje zápis v účtovných knihách, dbáme na identifikáciu zápisnice z valného zhromaždenia, na ktorom bola odsúhlasená účtovaná skutočnosť. Tvorba, zmena a znižovanie vlastného imania podlieha schváleniu valného zhromaždenia.

Výpočet vlastného imania

Výšku vlastného imania je možné zistiť niekoľkými spôsobmi, pričom východiskovým zdrojom je vždy účtovníctvo spoločnosti.

• Podľa zákona o účtovníctve: Vlastné imanie sa vypočíta ako rozdiel medzi majetkom a záväzkami.
• Pomocou jednoduchej rovnice: Vlastné imanie = Majetok - Záväzky.

Informácie o výške majetku a záväzkov sa nachádzajú v súvahe, ktorá je súčasťou účtovnej závierky. Konkrétny riadok, v ktorom je uvedená výška vlastného imania a záväzkov, závisí od veľkostnej skupiny účtovnej jednotky.

• Mikro účtovná jednotka: Vlastné imanie (riadok A.25) a Záväzky (riadok B.34) v súvahe na strane pasív.
• Malá a Veľká účtovná jednotka: Vlastné imanie (riadok A.80) a Záväzky (riadok B.101) v súvahe na strane pasív.

Záporné vlastné imanie

V niektorých prípadoch môže vlastné imanie nadobudnúť zápornú hodnotu. Dochádza k tomu vtedy, ak kumulovaná strata spoločnosti prevýši hodnotu všetkých ostatných zložiek vlastného imania. Záporné vlastné imanie je vážny problém, pretože signalizuje, že spoločnosť financuje svoj majetok výlučne z cudzích zdrojov (záväzkov).

Príčiny záporného vlastného imania:

• Vysoká strata v jednom alebo viacerých účtovných obdobiach.
• Neúhrada straty z minulých rokov.

Dôsledky záporného vlastného imania:

• Povinnosť podať návrh na vyhlásenie konkurzu (ak má spoločnosť aspoň dvoch veriteľov).
• Ohrozenie existencie spoločnosti.
• Zhoršená pozícia voči veriteľom.

Ako predchádzať zápornému vlastnému imaniu:

• Zameranie sa na dosahovanie zisku.
• Používanie zákonného rezervného fondu na krytie strát.
• Použitie nerozdeleného zisku z minulých rokov na úhradu straty.
• Predpísanie úhrady straty spoločníkom.
• Zníženie základného imania (nesmie sa znížiť pod zákonom stanovenú hranicu).

Spoločnosť v kríze a pomer vlastného imania a záväzkov

Spoločnosť sa nemusí dostať do problémov až vtedy, keď má záporné vlastné imanie. Problém môže nastať aj vtedy, ak je pomer jej vlastného imania a záväzkov príliš nízky. Od roku 2016 nadobudli účinnosť nové ustanovenia Obchodného zákonníka o spoločnosti v kríze. Spoločnosť je v kríze, ak je v úpadku alebo ak jej úpadok hrozí.

Prečítajte si tiež: Rozvod a financie

Úpadok spoločnosti: Definovaný v § 3 zákona č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii ako stav, kedy je spoločnosť predlžená (má viac ako jedného veriteľa a hodnota jej záväzkov presahuje hodnotu majetku) alebo platobne neschopná (nie je schopná plniť 30 dní v lehote splatnosti aspoň dva peňažné záväzky viac ako jednému veriteľovi).

Hroziaci úpadok: Definovaný v § 67a Obchodného zákonníka ako nízky pomer vlastného imania a záväzkov.

Pomer vlastného imania a záväzkov:

• Do roku 2016: Spoločnosť v kríze, ak je pomer menší ako 4 ku 100.
• V roku 2017: Spoločnosť v kríze, ak je pomer menší ako 6 ku 100.
• Od roku 2018: Spoločnosť v kríze, ak je pomer menší ako 8 ku 100.

Výpočet pomeru vlastného imania a záväzkov:

Pomer vlastného imania a záväzkov sa vypočíta ako podiel vlastného imania a záväzkov.

Pomer = Vlastné imanie / Záväzky

Výsledok sa porovnáva s hodnotou stanovenou Obchodným zákonníkom pre daný rok.

Príklad: Ak má spoločnosť vlastné imanie 7 584,35 eura a záväzky 38 456,78 eura, pomer je približne 0,2 (7 584,35 / 38 456,78 = 0,197217499749069). Ak je v danom roku rozhodujúci pomer 0,04, spoločnosti nehrozí úpadok.

Na spoločnosť v kríze sa vzťahujú osobitné pravidlá fungovania upravené v § 67a až § 67i Obchodného zákonníka, ktoré sa týkajú zákazu vrátenia plnení nahrádzajúcich vlastné zdroje a zabezpečenia záväzkov nahradzujúcich vlastné zdroje. Cieľom týchto pravidiel je chrániť bežných veriteľov.

Sledovanie vývoja finančnej situácie

Zákon č. 7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii ukladá spoločnostiam povinnosť sústavne sledovať vývoj svojej finančnej situácie, aby sa včas zistila prípadná hrozba úpadku. Preto je dôležité zisťovať pomer vlastného imania a záväzkov častejšie ako len raz ročne v riadnej účtovnej závierke.

Možnosti sledovania pomeru vlastného imania a záväzkov:

• Priebežná účtovná závierka: Zostavuje sa kedykoľvek v priebehu účtovného obdobia a obsahuje stav vlastného imania a záväzkov ku dňu, ku ktorému sa zostavuje.
• Účtovný softvér: Moderné účtovné softvéry umožňujú kedykoľvek zobraziť aktuálny stav vlastného imania a záväzkov.

tags: #zákon #vlastné #imanie #definícia