Žiadosť o príspevok na rekreáciu vzor 152a: Podrobný sprievodca

Od 1. januára 2019 je možné zahrnúť príspevky na rekreáciu zamestnancov ako daňový výdavok zamestnávateľa, a to na základe § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov, ak sú poskytnuté v súlade s § 152a Zákonníka práce (ďalej len „§ 152a ZP“). Tento príspevok má za cieľ podporiť rekreáciu zamestnancov a zároveň priniesť daňové výhody pre zamestnávateľov.

Kto má nárok na príspevok na rekreáciu?

Podľa § 152a ZP, zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, je povinný poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu. Tento príspevok predstavuje 55 % z oprávnených výdavkov, avšak maximálne do sumy 275 eur za kalendárny rok.

Dôležité je zdôrazniť, že aj zamestnávatelia, ktorí zamestnávajú menej ako 50 zamestnancov, môžu za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu poskytnúť zamestnancovi príspevok na rekreáciu.

Podmienky pre poskytnutie príspevku

Nárok na príspevok na rekreáciu vzniká zamestnancovi, ktorý splnil nasledovné podmienky:

• Dĺžka trvania pracovného pomeru: Pracovný pomer zamestnanca u daného zamestnávateľa musí trvať nepretržite najmenej 24 mesiacov.
• Žiadosť zamestnanca: Zamestnanec musí o príspevok na rekreáciu aktívne požiadať.
• Oprávnené výdavky: Zamestnanec musí preukázať oprávnené výdavky na rekreáciu, ktoré spĺňajú definíciu podľa zákona.
• Začiatok rekreácie: Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie.

Výška príspevku a krátenie pri kratšom pracovnom čase

Výška príspevku na rekreáciu je stanovená na 55 % z oprávnených výdavkov, maximálne však 275 eur za kalendárny rok. V prípade zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa táto maximálna suma príspevku znižuje v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.

Prečítajte si tiež: Podmienky a suma príspevku pri narodení dieťaťa

Príklad: Ak zamestnanec pracuje na polovičný úväzok, maximálna suma príspevku na rekreáciu sa mu zníži na 137,50 eur (polovica z 275 eur). Zamestnancovi, ktorý pracuje kratší pracovný čas (na polovičný úväzok), kráti len najvyššiu sumu príspevku, t.j. sumu 275 €. Ak by v tomto kalendárnom roku zamestnanec, ktorý pracuje na kratší pracovný čas za nezmenených podmienok znova požiadal o príspevok na rekreáciu (požiadal by zamestnávateľa doplatiť príspevok max. sumy), potom by mu zamestnávateľ mohol v súlade s §152a ZP doplatiť príspevok na rekreáciu max.

Oprávnené výdavky na rekreáciu

Za oprávnené výdavky sa považujú náklady na:

• Služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území Slovenskej republiky.
• Stravovacie (pohostinské) služby v rámci rekreácie.
• Služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr spojené s rekreáciou.
• Sprievodcovské služby počas rekreácie.
• Prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky) spojené s rekreáciou.
• Informačné služby súvisiace s rekreáciou.
• Športovo-rekreačné služby (napr. vstupy na športoviská, požičovne športových potrieb).
• Kúpeľné a zdravotné služby poskytované počas rekreácie.
• Wellness služby (napr. vstupy do wellness centier, masáže).
• Služby cestovného poistenia pre prípad úrazu alebo iných nepredvídateľných udalostí počas rekreácie.

Preukazovanie oprávnených výdavkov

Zamestnanec je povinný preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie. Toto preukázanie sa realizuje predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca.

Pre daňové účely sa oneskorené predloženie dokladu nepovažuje za porušenie podmienok. Zamestnávateľ môže zahrnúť oneskorene predložený doklad zamestnancom do daňových výdavkov, ak sú splnené ostatné podmienky ustanovené v § 152a ZP.

Účtovné doklady a ich náležitosti

Všeobecné náležitosti účtovného dokladu sú definované v § 10 zákona o účtovníctve. Medzi povinné údaje patrí:

Prečítajte si tiež: Podmienky príspevku pri PN

• Slovné a číselné označenie účtovného dokladu
• Obsah účtovného prípadu a označenie jeho účastníkov
• Peňažnú sumu alebo údaj o cene za mernú jednotku a vyjadrenie množstva
• Dátum vyhotovenia účtovného dokladu
• Dátum uskutočnenia účtovného prípadu, ak nie je zhodný s dátumom vyhotovenia

Dôležité je, aby pokladničný doklad obsahoval všetky povinné údaje definované v § 8 zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní ERP a o výmene a doplnení zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov v z. n. p. Patria sem aj ďalšie údaje, ktorých uvedenie vyplýva z osobitného predpisu, teda aj § 152a ZP.

Ak príjmový pokladničný doklad spĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu podľa § 10 zákona o účtovníctve, je akceptovateľný aj pre účely poskytnutia príspevku podľa § 152a ZP.

Špecifické prípady a ich riešenia

• Voucher: Voucher sa považuje len za "objednávku", ktorou sa objednáva ubytovanie (aj v prípade, že sa za voucher zaplatí vopred). Na účely preukázania oprávnených výdavkov je potrebné predložiť aj doklad o zaplatení a potvrdenie o poskytnutí ubytovania.
• Zmluva o ubytovaní: Zmluva o ubytovaní uzatvorená v zmysle § 754 a nasl. z. č. 40/1964 Zb. môže byť považovaná za účtovný doklad, ak obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu podľa § 10 zákona o účtovníctve. Súčasťou zmluvy však musí byť označenie zamestnanca a iných oprávnených osôb, na ktoré je uplatnený príspevok na rekreáciu, a súčasne zo zmluvy musí byť jasné, že došlo k naplneniu zmluvy. Ak zo zmluvy alebo dokladu o zaplatení nevyplýva, že ubytovanie bolo poskytnuté, je potrebné doložiť túto zmluvu aj potvrdením ubytovacieho zariadenia, že ubytovanie bolo poskytnuté.
• Ubytovanie od osoby, ktorá nie je živnostníkom: Pod pojmom "prenocovanie" sa podľa zákona č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. rozumie prenocovanie fyzickej osoby v zariadení prevádzkovanom ekonomickým subjektom poskytujúcim služby prechodného ubytovania, za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie. Ubytovacie zariadenie je definované ako budova, priestor alebo plocha, v ktorom sa verejnosti celoročne poskytuje za úhradu prechodné ubytovanie a s ním spojené služby.
• Kópia účtovného dokladu: Zamestnanec k žiadosti o príspevok na rekreáciu predloží kópiu účtovného dokladu. Je dôležité, aby kópia bola čitateľná a obsahovala všetky potrebné údaje.
• Úhrada z iného účtu: Prioritne úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu má byť zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.
• Označenie zamestnanca na doklade: Ak na účtovnom doklade je uvedené meno a priezvisko zamestnanca, je to na účely § 152a ZP postačujúce. Nie je potrebné uvádzať presnú špecifikáciu zamestnanca (trvalý pobyt, číslo občianskeho preukazu).
• Daň z ubytovania: Definícia prenocovania uvedená v zákone č. 91/2010 Z. z. s podmienkou „…za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie“ je podľa nášho názoru splnená aj v prípade, ak obec daň za ubytovanie neustanovila (daň za ubytovanie je fakultatívna daň), t. j. priamo sa vylučuje nutnosť splnenia tejto podmienky, ak táto daň na území obce neexistuje.
• Viacero ubytovacích zariadení počas rekreácie: Podľa § 152a ZP má ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, ale nie je tam väzba na jedno ubytovacie zariadenie. Ani z definície prenocovania nevyplýva, že má ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení.
• Rekreácia na prelome rokov: Podľa § 52zt zákona o dani z príjmov sa ustanovenia, ktoré oslobodzujú príspevok na rekreáciu u zamestnanca v stanovenej výške a súčasne sú v tejto limitovanej výške u zamestnávateľa daňovým výdavkom, použijú na rekreácie, ktoré začínajú po 31.12.2018. Zamestnanec má nárok na príspevok na rekreáciu v sume 55 % z oprávnených výdavkov, ktoré musí zamestnávateľovi preukázať ustanovenými dokladmi (obidva doklady musia byť účtovnými dokladmi s označením zamestnanca).
• Preddavok a doplatok: Pokiaľ hotelový účet s označením zamestnanca a doklad z ERP obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu, potom tieto doklady spĺňajú ustanovené podmienky v § 152a ZP. Zamestnanec však musí preukázať úhradu zálohovej platby, napr. výpisom z bankového účtu.
• Preddavok na rekreáciu od zamestnávateľa: Zamestnávateľ môže poskytovať zamestnancovi aj preddavok na rekreáciu v dohodnutých termínoch. Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi preddavok na rekreáciu, o tomto preddavku síce účtuje, ale zúčtuje ho až v momente vyúčtovania so zamestnancom, t. j. v momente, keď zamestnanec predloží zamestnávateľovi príslušné doklady preukazujúce použitie poskytnutého preddavku na určený účel. Znamená to, že preddavok na rekreáciu v čase poskytnutia zamestnancovi nezdaní. Zamestnávateľ v čase vyúčtovania preddavku posúdi, či sú splnené všetky ustanovené podmienky v § 152a ZP. Ak sú splnené všetky ustanovené podmienky, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane a pre zamestnávateľa daňový výdavok. Ak však ustanovené podmienky nie sú splnené, preddavok na rekreáciu zamestnancovi zdaní, a to najneskôr v decembrovej výplate, u zamestnávateľa nepôjde o daňový výdavok.
• Rekreačné zariadenie zamestnávateľa: Ak vlastné rekreačné zariadenie spĺňa podmienky ustanovené v § 2 písm. d) zákona č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. a má v predmete podnikania ubytovacie služby, potom výdavky na rekreáciu po splnení podmienok uvedených v § 152a ZP budú u zamestnávateľa daňovým výdavkom. Ak nebudú splnené podmienky, zamestnávateľ bude postupovať podľa § 21 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov.

Športová činnosť dieťaťa

Od 1. januára 2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa § 152b Zákonníka práce (ďalej len „§ 152b ZP“).

Za dieťa sa považuje vlastné dieťa zamestnanca, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia súdu, dieťa zverené zamestnancovi do starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení alebo iné dieťa žijúce so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku v kalendárnom roku, za ktorý zamestnanec žiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa, a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii podľa osobitného predpisu najmenej 6 mesiacov.

U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa najvyššia suma príspevku zníži v pomere zodpovedajúcemu kratšiemu pracovnému času.

Prečítajte si tiež: Ako podať žiadosť o umiestnenie do zariadenia pre seniorov?

Rozšírenie rozsahu oprávnených výdavkov od 1.1.2025

S účinnosťou od 1.1.2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela.

tags: #ziadost #o #prispevok #na #rekreaciu #vzor