Žiadosť o splátkový kalendár na Daňový úrad: Kompletný sprievodca

Úvod

Ak sa podnikatelia alebo firmy ocitnú v situácii, kedy nemajú dostatok finančných prostriedkov na zaplatenie dane v stanovenej lehote, existuje možnosť požiadať Daňový úrad o povolenie platenia dane v splátkach alebo o odklad platenia dane. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako postupovať pri podávaní žiadosti, aké podmienky je potrebné splniť a na čo si dať pozor.

Povolenie odkladu alebo platenia dane v splátkach

Podľa Daňového poriadku môže správca dane povoliť odklad platenia dane alebo zaplatenie dane v splátkach, ak o to daňový subjekt požiada a splní stanovené podmienky. Minister financií Eduard Heger požiadal Finančnú správu, aby pri posudzovaní žiadostí brala do úvahy prebiehajúcu krízu.

"Snažíme sa v maximálnej možnej miere vychádzať v ústrety podnikateľom, ktorí sa ocitli v ťažkej situácii. Súčasné pravidlá takúto pomoc zo strany štátu umožňujú a každý, komu objektívne ekonomická situácia urobila veľký škrt cez jeho podnikanie, ich môže využiť," povedal minister Eduard Heger.

Elektronická komunikácia a žiadosť

Daňový subjekt, ktorý má povinnosť komunikovať s finančnou správou elektronicky, podáva žiadosť cez všeobecné podanie na portáli FS. Text žiadosti uvedie priamo vo všeobecnom podaní a prílohou musí byť analýza jeho finančnej a ekonomickej situácie. Ustanovenie § 57 daňového poriadku sa vzťahuje na povolenie odkladu platenia dane a povolenie platenia dane v splátkach, ako aj na povolenie odkladu platenia daňového nedoplatku a povolenie platenia daňového nedoplatku v splátkach. Nie je teda rozhodujúce, či v čase podania a rozhodovania o žiadosti už bola daň splatná (a teda bola nedoplatkom) alebo nie. O žiadosti o povolenie odkladu alebo o povolenie splátok vydáva správca dane rozhodnutie, proti ktorému nie je možné podať odvolanie. Rozhodnutie o povolení odkladu a rozhodnutia o povolení splátok je vylúčené z preskúmavania súdmi, čo vyplýva z § 78 ods. 1 písm.

Analýza finančnej a ekonomickej situácie

Žiadateľ je povinný spolu so žiadosťou o povolenie odkladu alebo splátok predložiť analýzu svojej finančnej a ekonomickej situácie. Výnimka z tejto povinnosti sa vzťahuje iba na fyzickú osobu, ktorá nemá oprávnenie na podnikanie. Daňový poriadok nešpecifikuje formu, obsah ani rozsah predkladanej analýzy. Dôvodom a účelom jej predloženia je umožniť správcovi dane posúdiť aktuálnu ekonomickú a finančnú situáciu žiadateľa a jeho schopnosť hradiť svoje záväzky.

Prečítajte si tiež: Ako zaplatiť dane na splátky

Analýza by mala obsahovať predovšetkým také údaje, z ktorých správca dane môže jasne a prehľadne zistiť, ako na tom s financiami ste. Priložiť by ste preto mali účtovnú závierku. Z nej je možné vypočítať ukazovateľ pohotovej likvidity, ukazovateľ celkovej zadĺženosti. Zisťuje sa schopnosť dostáť svojim záväzkom. Daňovníci, ktorí si nevedú účtovníctvo, môžu predložiť evidenciu príjmov a výdavkov a podobne.

Podmienky pre povolenie odkladu alebo splátok

Na to, aby finančná správa povolila odklad platenia dane alebo jej zaplatenie v splátkach, musí daňovník splniť aspoň jednu z podmienok. Správa vyhovie žiadostiam v prípade, ak firmám alebo podnikateľom poklesli príjmy z dôvodu živelnej pohromy alebo pandémie. Ďalšou podmienkou môže byť situácia, ak by zaplatenie dane zvýšilo platobnú neschopnosť firmy alebo podnikateľov, čo by výrazne obmedzilo alebo prerušilo ich pracovnú činnosť. Pri každej žiadosti posudzuje správca dane jednotlivo argumenty, ktoré daňovníci uviedli.

Povoliť ďalší odklad alebo platenie dane v splátkach je možné, ak žiadateľ splnil podmienky určené v poslednom rozhodnutí o povolení odkladu alebo splátok. Ak žiadateľ podmienky určené v poslednom rozhodnutí nesplnil, je možné povoliť nový odklad alebo splátky iba vtedy, ak odo dňa, ktorý bol v poslednom rozhodnutí o odklade alebo splátkach určený ako deň, kedy mala byť daň zaplatená, uplynuli najmenej 2 roky.

Maximálna doba odkladu alebo splátok

Zákon vymedzuje, že odklad platenia alebo platenie dane v splátkach možno povoliť najviac na 24 mesiacov odo dňa splatnosti dane alebo rozdielu dane oproti vyrubenej dani. Pri posudzovaní splnenia tejto zákonnej podmienky je preto nevyhnutné posúdiť, ktorým dňom sa daň alebo rozdiel dane, ktoré sú predmetom žiadosti o povolenie odkladu alebo splátok, stali splatnými. Splatnosť dane vyplývajúcej z podaného daňového priznania sa určuje podľa príslušného hmotnoprávneho daňového predpisu, splatnosť rozdielu dane vyplývajúceho z podaného dodatočného daňového priznania upravuje § 16 daňového poriadku.

Príklad

Daňový subjekt má nedoplatok na dani z príjmov fyzických osôb v sume 500 eur vyplývajúci z dodatočného daňového priznania, pretože neuhradil rozdiel dane vo výške 500 eur, ktorý bol splatný 31. 5. 2016. Daňový subjekt podal 10. 6. 2016 žiadosť o povolenie odkladu zaplatiť rozdiel dane do konca júna 2018.

Prečítajte si tiež: Podmienky a suma príspevku pri narodení dieťaťa

Úrok z odloženej sumy

Za dobu skutočného odkladu platenia dane alebo dobu platenia dane v splátkach je daňový subjekt povinný uhradiť z odloženej sumy úrok vo výške 3-násobku základnej úrokovej sadzby ECB, minimálne vo výške 10 %. Podľa daňového poriadku v znení účinnom od 1. januára 2021 úrok z odloženej sumy sa nevyrubí, ak nepresiahne 5 eur.

Zrušenie rozhodnutia

Rozhodnutie o povolení platenia dane/daňového nedoplatku v splátkach alebo o odklade platenia sa zo zákona zruší, ak zanikne daň/daňový nedoplatok, na ktorý sa vzťahuje. Tento postup sa vzťahuje na prípady, ak bolo napr. rozhodnutie o dorube, na ktorý bol povolený odklad platenia, zrušené v súdnom konaní.

Postup pri podávaní žiadosti

1. Podanie žiadosti: Daňový subjekt podáva žiadosť príslušnému správcovi dane písomne, ústne do zápisnice alebo elektronicky prostredníctvom elektronickej podateľne. Osoby vymedzené v ustanovení § 14 daňového poriadku majú povinnosť doručiť žiadosť elektronickými prostriedkami spôsobom podľa § 13 ods. 5 daňového poriadku.
2. Obsah žiadosti: Zo žiadosti musí byť zrejmé, kto žiadosť podáva, v akej veci a čo sa navrhuje. V prípade žiadosti o povolenie odkladu/splátok daňový subjekt musí v žiadosti jednoznačne uviesť niektorú z podmienok, na základe ktorej žiada o povolenie odkladu/splátok. Spolu so žiadosťou musia byť predložené aj doklady preukazujúce jeho tvrdenia.
3. Nedostatky žiadosti: Pokiaľ žiadosť o povolenie odkladu/splátok bude mať také nedostatky, pre ktoré nebude spôsobilá na prerokovanie, daňový subjekt bude správcom dane vyzvaný podľa § 13 ods. 8 daňového poriadku, aby tieto nedostatky podľa pokynu správcu dane a v určenej lehote odstránil.
4. Návrh splátok/odkladu: V žiadosti je potrebné navrhnúť výšku splátok (splátky môžu byť navrhnuté v rovnakej/stúpajúcej/klesajúcej výške) a lehotu ich splatnosti, resp. lehotu odkladu.
5. Správny poplatok: Vydanie rozhodnutia o povolení odkladu/splátok podlieha poplatkovej povinnosti podľa zákona č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov v zmysle položky 143 písm. a) sadzobníka správnych poplatkov. Výška správneho poplatku je 9,50 eur.
6. Ďalšie podmienky: Povoliť odklad/splátky možno len, ak daňový subjekt splnil podmienky určené v poslednom rozhodnutí o povolení odkladu/splátok. Povoliť odklad/splátky je možné najviac na 24 mesiacov odo dňa splatnosti dane alebo rozdielu dane oproti vyrubenej dani (ustanovenie § 57 ods.

Preukazovanie splnenia podmienok

Daňový subjekt môže preukázať, že zaplatením dane by bola ohrozená výživa daňového subjektu alebo osôb na jeho výživu odkázaných, predložením napr. rozhodnutia, resp. dokladov, ktoré potvrdzujú úhradu preukázateľných výdavkov na bývanie (napr. nájomné, energie). Daňový subjekt môže preukázať splnenie podmienok na odklad platenia dane resp. platenie dane v splátkach z dôvodu poklesu príjmov predložením napr. prehľadu príjmov a výdavkov, výpisov z bankového účtu.

Účtovné doklady o nákladoch na financovanie obežného majetku

V kontexte zámeru a účelu žiadosti podľa § 57 daňového poriadku je možné sa domnievať, že predmetné účtovné doklady by mali nadväzovať na konkrétne druhy obežného majetku vykázaného v priebežnej účtovnej závierke, mali by správcovi dane preukázať obstaranie jednotlivých druhov obežného majetku a aj vznik nákladov na obstaranie tohto majetku, resp. by mali preukázať tvrdenia uvádzané v žiadosti daňového subjektu. Medzi takéto účtovné doklady patria napr. faktúry o nákupe zásob materiálu, tovarov a pod. Náklady na obstaranie obežného majetku by mohli vzniknúť napríklad v dôsledku existujúcich úverových vzťahov, resp. iných foriem dlhového financovania, tzn.

Alternatívy k splátkovému kalendáru

Nie vždy je výhodné požiadať o odklad či splátkový kalendár. Niekedy môže byť výhodnejšie požiadať o spotrebný úver v banke. Banka vám môže poskytnúť úver na dlhšiu dobu ako 24 mesiacov, prípadne s nižším úrokom, než 10 %. To sú dôvody, prečo veľa daňovníkov radšej využíva túto možnosť.

Prečítajte si tiež: Podmienky príspevku pri PN

Ako zaplatiť daň

Daň môžete zaplatiť v hotovosti poštou poukážkou alebo na účet. Vybrať si môžete spôsob, ktorý vám vyhovuje viac, mali by ste sa však zamerať na číslo účtu. Každý plátca dane má svoje číslo účtu, ktoré si musíte odvodiť. Číslo účtu je špecifické pre každého daňovníka a skladá sa z predčíslia, čísla účtu daňovníka a z kódu štátnej pokladnice.

Príklad na číslo účtu fyzických osôb z podnikania a z prenájmu: 500208-OÚD/8180

Príklad na číslo účtu daňového nerezidenta k dani z príjmu: 500216-OÚD/8180

tags: #žiadosť #o #splátkový #kalendár #daňový #úrad