Živnosť, polovičný invalidný dôchodok a platenie odvodov: Komplexný prehľad

Živnosť, alebo samostatná zárobková činnosť, predstavuje atraktívny spôsob zarábania príjmov s potenciálom daňovej optimalizácie. Tento článok sa zameriava na živnosť v kontexte poberania polovičného invalidného dôchodku a s tým spojené povinnosti platenia odvodov.

Živnosť a jej výhody

Živnostníci majú možnosť znížiť si daňový základ vďaka paušálnym výdavkom. Počas určitého obdobia nemusia platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Zvyčajne tiež nemusia viesť zložité účtovníctvo a produkujú menej administratívy v porovnaní so zamestnancami. Kombinácia zamestnania a živnosti popri ňom je obzvlášť zaujímavá.

Zdravotné odvody živnostníka

Po ukončení roka zdravotná poisťovňa prepočíta príjmy živnostníka a vypočíta celkové ročné odvody. Ak živnostník neplatil preddavky, nedoplatok zaplatí jednorazovo. Celkové ročné odvody nemôžu byť nižšie ako zákonné minimum, ktoré pre rok 2024 predstavuje 1173,60 EUR.

Živnosť popri zamestnaní: Výhody v zdravotných odvodoch

Živnostníci, ktorí podnikajú popri zamestnaní, majú oproti "čistým" živnostníkom výhodu. Ak je vypočítané poistné nižšie ako zákonné minimum, platia iba poistné vypočítané podľa skutočne dosiahnutých príjmov.

Sociálne odvody živnostníka

Povinnosť platiť sociálne odvody závisí od výšky príjmov. Ak podnikateľské príjmy za rok 2023 presiahnu hranicu 7 824 EUR, živnostník začína platiť odvody od júla/októbra 2024. Ak príjem túto hranicu nepresiahne, odvody do Sociálnej poisťovne sa neplatia. Tento príjem sa testuje každý rok.

Prečítajte si tiež: Živnosť popri minimálnom invalidnom dôchodku

Živnosť popri zamestnaní: Sociálne odvody bez rozdielov

V oblasti sociálnych odvodov platia pre živnostníka "popri" rovnaké pravidlá ako pre "čistého" živnostníka. Sleduje sa príjem, začína (resp. nezačína) sa platiť mesačné poistné a platí sa aspoň zákonné minimum. Neexistujú žiadne výhody, úľavy ani rozdiely.

Zníženie základu dane

Živnostník si môže znížiť základ dane o nezdaniteľné časti na seba, manželku (manžela) alebo dôchodkové sporenie. Tieto nezdaniteľné časti však majú svoje obmedzenia. Od určitého základu dane sa postupne znižujú a nezdaniteľná časť na manželku závisí aj od mesiacov, počas ktorých sa manželka stará o dieťa.

Zníženie základu dane pri živnosti popri zamestnaní

Živnostník "popri" si môže znížiť základ dane za rovnakých podmienok ako "čistý" živnostník. Rozdiel je v tom, že v zamestnaní mu zamestnávateľ uplatňuje mesačnú časť celoročnej nezdaniteľnej mzdy na daňovníka. Ak sa táto úľava "vyčerpá" pri príjmoch zo zamestnania, od príjmov z podnikania už nebude čo odpočítať. Všetky príjmy sa zosumarizujú v daňovom priznaní a uplatnia sa aj daňové úľavy.

Daňové priznanie

Živnostník musí podávať daňové priznanie k dani z príjmov typ B, v ktorom sumarizuje všetky svoje príjmy, vrátane príjmu z podnikania a zo zamestnania.

Výhody živnosti popri zamestnaní

Výhodou živnosti "popri zamestnaní" sú možné úľavy na zdravotných odvodoch a možnosť optimalizovať si príjmy bez zásahu zamestnávateľa.

Prečítajte si tiež: Starostlivosť o telo a živnostenské podnikanie

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) a invalidný dôchodok

Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť), ktorý pracuje na základe dohody o vykonaní práce (DoVP), dohody o pracovnej činnosti (DoPČ) alebo zmluvy o športovej činnosti (ZoČŠO), si môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku (OOP). Táto položka je vo výške príjmu, maximálne však do určenej hranice.

Výnimky z povinného poistenia

Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj na osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. Rovnako sa poistné na invalidné poistenie neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek.

Zdravotné poistenie a osoby so zdravotným postihnutím

Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO) v prípade osoby so zdravotným postihnutím. Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa zákona o sociálnom poistení, resp. podľa zákona o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo osoba s ťažkým zdravotným postihnutím.

Osoby so zdravotným postihnutím majú rovnaké práva pri podnikaní ako ostatní. Existujú pre nich určité zákonom ustanovené úľavy.

Úľavy pre zdravotne postihnutých podnikateľov

Na to, aby bola SZČO so zdravotným postihnutím uznaná za osobu so zdravotným postihnutím, potrebuje rozhodnutie od Sociálnej poisťovne o poklese schopnosti vykonávať činnosť a miere zníženej pracovnej schopnosti. Na základe predloženia potvrdenia o zníženej pracovnej schopnosti sa znižuje percento odvodu do zdravotnej poisťovne. Percento odvodu do zdravotnej poisťovne zdravotne postihnutej SZČO sa od 1.1.2026 mení na 8 %. Do podania prvého daňového priznania platí takáto SZČO najnižšie odvody z minimálneho vymeriavacieho základu.

Prečítajte si tiež: Podmienky pre rodičovský príspevok a živnosť

Minimálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie od 1.1.2026 bude 762 EUR a minimálna výška odvodu (preddavku) je 121,92 € (v prípade SZČO so zdravotným postihnutím je to suma vo výške 60,96 €). Znížená sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sa uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň.

Zmeny v sociálnom poistení od 1. januára 2026

Od 1. januára 2026 čakajú SZČO výrazné zmeny v oblasti sociálneho poistenia. Medzi kľúčové zmeny patrí nová definícia SZČO, vzniku a zániku povinného poistenia a výšky minimálnych odvodov.

Od 1. januára 2026 už nebude postavenie SZČO viazané na dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti v rozhodujúcom období. Za SZČO sa bude považovať fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov.

Solidárny systém zdravotnej starostlivosti na Slovensku

Na Slovensku funguje solidárny systém zdravotnej starostlivosti, ktorý zabezpečuje rovnakú zdravotnú starostlivosť každému bez ohľadu na výšku jeho príjmu. Verejné zdravotné poistenie je povinné a preddavky na poistné odvádza každý občan.

Poistenci štátu

Štát platí odvody za takzvaných poistencov štátu, medzi ktorých patria:

• Nezaopatrené dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky
• Študent do 26 rokov (do získania vysokoškolského vzdelania II. stupňa)
• Študent denného štúdia vo veku do 30 rokov (do získania vysokoškolského vzdelania II. stupňa)
• Zahraničný študent
• Doktorand (do 30 rokov, denná forma štúdia)
• Poberateľ starobného, invalidného alebo výsluhového dôchodku
• Osoba v dôchodkovom veku bez nároku na dôchodok
• Invalidná osoba bez nároku na invalidný dôchodok
• Evidovaný uchádzač o zamestnanie
• Poberateľ rodičovského príspevku
• Osoba, ktorá sa stará o dieťa do 6 rokov
• Osoba, ktorá opatruje osobu s ťažkým zdravotným postihnutím
• Osoba, ktorá sa stará o blízku osobu staršiu ako 80 rokov
• Osobný asistent ťažko zdravotne postihnutej osoby
• Poberateľ dávky v hmotnej núdzi
• Osoba vo výkone trestu alebo vo väzbe
• Azylant
• Osoba vykonávajúca činnosť pre cirkevné, rehoľné alebo charitatívne spoločenstvo
• Osoba celoročne umiestnená v zariadení sociálnych služieb
• Osoba poberajúca náhradu príjmu počas práceneschopnosti, nemocenské, materské alebo ošetrovné
• Osoba, ktorej zanikol nárok na nemocenské alebo ošetrovné po podpornej dobe jeho vyplácania, ale práceneschopnosť alebo potreba ošetrovania blízkej osoby stále trvá
• Poberateľ príspevku za opatrovanie
• Manželka alebo manžel štátneho zamestnanca v cudzine
• Cudzinec zaistený na území Slovenska
• Osoba, ktorá poberá náhradu príjmu služobného platu policajta alebo vojaka pre dočasnú neschopnosť vykonávať štátnu alebo vojenskú službu
• Osoba vykonávajúca dobrovoľnú vojenskú prípravu
• Štipendista

Minimálne odvody

SZČO a dobrovoľne nezamestnaní majú určené minimálne mesačné preddavky na zdravotné poistenie:

• V roku 2024: 97,80 €
• V roku 2025: 107,25 €
• V roku 2026: 121,92 €

Osoby so zdravotným postihnutím 41 % a viac platia z týchto preddavkov polovicu.

tags: #živnosť #a #polovičný #invalidný #dôchodok #a