Zmluva o Finančnom Lízingu: Podmienky, Aspekty a Zmeny v Daňovom Režime

Finančný lízing je populárna a špecifická forma financovania majetku, najmä firemného. Na Slovensku ho upravujú rôzne zákony z právneho, účtovného a daňového hľadiska. Hoci Obchodný zákonník neupravuje tento typ zmluvy úplne konkrétne, pri uzatváraní lízingovej zmluvy je potrebné sa ním riadiť.

Čo je Finančný Lízing?

Pre účely účtovníctva a daní sa finančný lízing označuje ako finančný prenájom. Ide o obstaranie dlhodobého hmotného majetku na základe nájomnej zmluvy s dojednaným právom kúpy prenajatej veci za dohodnuté platby počas stanovenej doby nájmu. Finančný lízing predstavuje dlhodobý nájomný vzťah medzi prenajímateľom (zvyčajne lízingovou spoločnosťou) a nájomcom (podnikateľom). Nájomca je ekonomickým vlastníkom majetku, ktorý ho eviduje vo svojom účtovníctve a odpisuje.

Napríklad, ak obstarávate osobný automobil formou finančného lízingu, ktorého doba odpisovania je 4 roky, doba trvania nájmu bude minimálne 29 mesiacov. V praxi je bežná doba splácania automobilov 36 mesiacov.

Vlastníctvo a Užívateľské Práva

V dokladoch auta na lízing je nájomca zapísaný ako držiteľ vozidla, ale lízingová spoločnosť je uvedená ako vlastník. Nájomca je zodpovedný za náklady spojené s užívaním majetku, ako sú poistenie, opravy, servis, údržba a daň z motorových vozidiel.

Akontácia a Splátky

Pri finančnom lízingu sa často stretnete s pojmom akontácia, čo je prvá zvýšená splátka platená pri podpise zmluvy z vlastných zdrojov. Vyjadruje sa v percentách z ceny predmetu lízingu. Vyššia akontácia znižuje sumu rozpočítanú do jednotlivých lízingových splátok a môže skrátiť dobu splácania. V niektorých prípadoch sa pri uzatváraní lízingovej zmluvy platí aj spracovateľský poplatok, najmä pri financovaní nehnuteľného majetku. Po úhrade akontácie a poplatku sa postupuje podľa dohodnutého splátkového kalendára, pričom splátky sa spravidla platia mesačne alebo štvrťročne. Po zaplatení všetkých lízingových splátok sa za prechod vlastníctva prenajímaného predmetu zaplatí odkupná hodnota.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Výhody Finančného Lízingu

Lízingová spoločnosť menej prísne posudzuje finančnú situáciu podnikateľa, pretože je počas trvania lízingu vlastníkom prenajímanej veci. Úrokové sadzby pri lízingu sú vo všeobecnosti priaznivejšie ako pri bankovom úvere a pohybujú sa približne od 6 % ročne. Úroková sadzba môže byť fixná alebo variabilná.

Medzi ďalšie výhody patrí:

• Menší tlak na cash-flow: splátka akontácie je nižšia ako jednorazová investícia do kúpy majetku.
• Možnosť prispôsobiť si výšku splátky.
• Možnosť financovania nového aj používaného majetku.

Ukazovatele a Poplatky

Dôležitým ukazovateľom pri lízingu je koeficient navýšenia, ktorý udáva, o koľko nájomca preplatí predmet lízingu. Vypočíta sa ako pomer lízingovej ceny k obstarávacej cene. Spodná hranica je zvyčajne na úrovni 1,1 (10 % navýšenie) a horná hranica na úrovni 1,3 - 1,4. Pri zmene zmluvných podmienok (napr. predčasné ukončenie zmluvy, predĺženie doby trvania) je potrebné počítať s poplatkami.

Poistenie Predmetu Lízing

Pri financovaní auta na lízing sa vyžaduje povinné zmluvné poistenie a havarijné poistenie vinkulované v prospech lízingovej spoločnosti. V prípade krádeže alebo totálnej škody si lízingová spoločnosť uplatní svoje nároky ako prvá. Pri nových vozidlách je vhodné mať uzatvorené aj poistenie finančnej straty (GAP) k havarijnému poisteniu. Poistné môže byť zahrnuté v lízingových splátkach alebo si ho možno dohodnúť individuálne s poisťovňou.

Zmeny v Daňovom Režime od 1.1.2025

Od 1. januára 2025 sa finančný lízing považuje za dodanie tovaru, nie za dodanie služby. Táto zmena ovplyvňuje odvádzanie DPH. Do konca roka 2024 sa DPH odpočítavala z jednotlivých splátok počas trvania nájomnej zmluvy. Po novom si podnikatelia môžu DPH odpočítať naraz pri prevzatí predmetu financovania z jeho celkovej predajnej ceny.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Vplyv na Podnikateľov

Nový režim sa týka len nových zmlúv uzavretých po 1. januári 2025. Ak z podmienok lízingovej zmluvy vyplýva, že uplatnenie opcie sa javí ako jediná ekonomicky racionálna voľba, finančný lízing sa považuje za dodanie tovaru. V takom prípade si kupujúci môže uplatniť odpočítanie DPH zo všetkých splátok súvisiacich s kúpnou cenou auta ešte pred jej uhradením.

Táto zmena má pozitívny vplyv na cash flow firiem a kúpa cez finančný lízing je od roku 2025 výhodnejšia. Niektorí podnikatelia sa môžu ľahšie dostať do nadmerného odpočtu, kedy im štát vráti DPH alebo si znížia svoju daňovú povinnosť. Odpočet DPH na začiatku finančného lízingu nemá vplyv na samotné náklady podnikateľov, s výnimkou špecifických prípadov, ako je pomerný odpočet DPH z dôvodu užívania majetku aj na súkromné účely.

Reakcie Lízingových Spoločností

Lízingové spoločnosti musia odviesť DPH hneď na začiatku finančného lízingu, čo negatívne zasiahne ich cash flow. Zmena si vyžiadala úpravu účtovných a fakturačných systémov. Niektoré lízingové spoločnosti môžu ponúknuť produkty na prefinancovanie DPH, aby klientom uľahčili prechod na nový systém.

Alternatívy a Zrovnoprávnenie

Ak firmy nechcú riešiť jednorazovú úhradu DPH, môžu viac inklinovať k operatívnemu lízingu. Ďalšou možnosťou je úver, ktorý má po zmene rovnaký daňový režim ako finančný lízing. Finančný lízing zostáva konkurencieschopný, pretože ponúka jednoduchšie schvaľovacie procesy a nižšie nároky na vlastné zdroje v porovnaní s úverom.

Daňové Aspekty Postúpenia Lízingovej Zmluvy

Zákon o dani z príjmov od roku 2015 špecificky neupravuje situáciu, pri ktorej dôjde k postúpeniu nájomnej zmluvy na nového nájomcu. Pri postúpení zmluvy o finančnom prenájme na nového nájomcu sa postupuje ako pri kúpe a predaji hmotného majetku a nehmotného majetku. Pôvodný nájomca zahrnie zostatkovú cenu do základu dane podľa § 19 ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov, pričom zostatková cena taxatívne vymedzeného majetku sa uzná do daňových výdavkov len do výšky príjmov (výnosov) z predaja zahrnutých do základu dane. Odstupné dohodnuté pri postúpení zmluvy o finančnom prenájme je u pôvodného nájomcu zdaniteľným príjmom.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Podmienky pre Postúpenie Nájomnej Zmluvy

Pri postúpení nájomnej zmluvy bez zmeny podmienok na nového nájomcu platí podmienka minimálnej doby nájmu pre nájomnú zmluvu ako celok. Ak je doba trvania nájmu spolu za oboch nájomcov najmenej 60 % doby odpisovania stanovenej v § 26 ods. 1 zákona a nie menej ako 3 roky (u pozemku najmenej 60 % doby odpisovania stanovenej pre hmotný majetok zaradený do 4. odpisovej skupiny, t.j. 144 mesiacov), považujú sa podmienky finančného lízingu za dodržané.

Odstupné pri Postúpení

Pri postúpení nájomnej zmluvy sa odstupné zaplatené nad rámec celkovej sumy dohodnutých platieb odpisuje ako súčasť vstupnej ceny rovnomerne počas zostávajúcej doby trvania nájomnej zmluvy. U pôvodného nájomcu je odstupné zdaniteľným príjmom, u druhého nájomcu sa premietne do daňových výdavkov postupne prostredníctvom odpisov.

Účtovanie pri Postúpení Zmluvy

Pri postúpení práv z nájomnej zmluvy s právom kúpy prenajatej veci bez zmeny podmienok na druhého nájomcu pôvodný nájomca účtuje o vyradení majetku, ktorý obstaral finančným prenájmom, na ťarchu účtu 551 a v prospech účtu 022. Ďalej účtuje o zániku záväzku z prenájmu na ťarchu účtu 474 a v prospech účtu 648.

Daňová Zostatková Cena

Uplatnenie daňovej zostatkovej ceny u majetku obstarávaného formou finančného lízingu zákon neumožňuje. Zánik záväzku z nájmu účtovaný v prospech účtu 648 sa považuje za príjem prislúchajúci k nákladu, ktorý nie je uznaný ako daňový výdavok.

tags: #zmluva #financneho #lizingu #podmienky