Vrátenie Nespotrebovanej Časti Preddavku: Komplexný Prehľad

Článok sa zaoberá problematikou vrátenia nespotrebovanej časti preddavku, a to najmä v kontexte zákona o DPH a ďalších súvisiacich právnych predpisov. Cieľom je poskytnúť ucelený pohľad na túto tému, a to od konkrétnych príkladov až po všeobecné princípy.

Základné Scenáre a Vrátenie Preddavku

V praxi často dochádza k situáciám, kedy dodávateľ vystaví zálohovú faktúru, ktorú odberateľ uhradí. K prijatej platbe dodávateľ vystaví doklad a odberateľ si z nej odpočíta DPH. Následne, pri samotnom plnení, sa odpočíta len časť zálohy. V takýchto prípadoch sa dodávateľ s odberateľom dohodnú na vrátení zostávajúcej časti zálohy, pričom uzavrú písomnú dohodu, kde sa obe strany dohodnú, že sa postupuje v zmysle § 25 ods. zákona o DPH.

Oprava Základu Dane Podľa § 25 Zákona o DPH

Kľúčovou otázkou je, či možno vrátenie časti zálohy považovať za opravu základu dane podľa § 25 zákona o DPH a uplatniť aj § 25 ods. zákona o DPH. Táto otázka je dôležitá z hľadiska správneho uplatnenia DPH a predchádzania prípadným problémom s daňovým úradom.

Elektronická Forma Doručovania Dokladov

V súvislosti s daňovými dokladmi je dôležité spomenúť aj elektronickú formu doručovania. Tá je možná len po vzájomnej dohode medzi zamestnávateľom a zamestnancom. Zamestnávateľ má pri elektronickej forme doručovania povinnosť zabezpečiť ochranu osobných údajov zamestnanca. Daňový doklad doručený elektronicky nemožno dodatočne meniť ani upravovať a musí obsahovať predtlačený odtlačok pečiatky zamestnávateľa a faksimile podpisu zamestnávateľa.

Nezdaniteľná Časť Základu Dane na Manželku (NČZDM)

Článok sa tiež dotýka problematiky nároku na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (NČZDM) z dôvodu starostlivosti o vyživované maloleté dieťa. Nárok vzniká v prípade, ak sa manželka počas zdaňovacieho obdobia starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Novela Zákona o Rodičovskom Príspevku od 1.1.2025

S účinnosťou od 1.1.2025 bola prijatá novela č. 290/2024 Z. z. zákona o rodičovskom príspevku, ktorá upravila definíciu dieťaťa v § 3 ods. 2 písm. d), kedy ide o dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie a na základe rozhodnutia príslušného orgánu nie je prijaté na predprimárne vzdelávanie do štátnej materskej školy, najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.

Príklady Uplatnenia NČZDM v Roku 2025

Príklad 1 (dieťa dovŕši 3 roky v auguste 2025): Ak dieťa dovŕšilo tretí rok veku do 31.08.2025, právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie má od školského roku 2025/2026, t. j. od 01.09.2025. V takomto prípade nárok na NČZD na manželku vzniká za mesiace január až august 2025 (nárok preukáže rodným listom).

Príklad 2 (dieťa dovŕši 3 roky v septembri 2025): Ak dieťa dovŕšilo tretí rok veku po 31.08.2025, právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie má od školského roku 2026/2025, t. j. od 01.09.2026. V takomto prípade nárok na NČZD na manželku vzniká za celý rok 2025 (nárok preukáže rodným listom).

Minimálna Mzda, Mzdové Príplatky a Odmena Študenta na Praxi

Článok tiež stručne spomína zmeny v minimálnej mzde, mzdových príplatkoch a odmene študenta na praxi. Zákonom garantovaná minimálna výška príplatkov závisí od sumy platnej minimálnej mzdy a určuje sa ako príslušné % zo sumy platnej hodinovej minimálnej mzdy.

Dividendy a Zdravotné Poistenie

Dividenda je na účely zdravotného poistenia podiel na zisku (okrem podielu na zisku a.s. alebo obdobnej obchodnej spoločnosti so sídlom v zahraničí, ktorej akcie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu). Osoby s majetkovou účasťou platia daň z dividend, no neplatia poistné. Dividendy za obdobie 1.1.2013 až 31.12.2016 vyplatené od slovenskej spoločnosti podliehajú odvodu preddavku na ZP. Od 1.1.2026 sa sadzba z týchto dividend zvýšila na 15% (pri výplate dividend do konca roka 2025 sa uplatňovala sadzba 14%).

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Vlastný Príjem Manželky (Manžela) a NČZDM

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželského partnera (NČZDM) započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zákonom ustanovených výnimiek (napr. príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevok na pohreb, kompenzačný príspevok baníkom, príplatok k dôchodku politickým väzňom, príspevok športovému reprezentantovi, príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie). Materské, tehotenské, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, daňový bonus na zaplatené úroky, príspevok na rekreáciu a pod. sa započítavajú.

Potvrdenie o Zdaniteľných Príjmoch

Podľa usmernenia FR SR č. 33/2025 platí pre zdaňovacie obdobie roku 2025 predpísaný vzor tlačiva "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch POT395v23". Počnúc rokom 2026 je určený nový vzor potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, ale ten použije zamestnávateľ až o rok, kedy bude vystavovať Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2026 - POT395v26 (usmernenie FR SR č. 42/2025).

Zamestnávateľ, ktorý zamestnancovi v roku 2025 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, a zároveň tomuto zamestnancovi na jeho žiadosť vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025, má povinnosť taktiež vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste. Týmto dokladom však nie je „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch", ale "Doklad o ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2025”. Túto povinnosť si musí zamestnávateľ splniť v termíne do 30.

Mzdové Zvýhodnenia (Príplatky) vo Verejnej Správe

Súčasťou platu zamestnanca sú aj mzdové zvýhodnenia (príplatky). Zákonom garantovaná minimálna výška príplatkov závisí vo verejnej správe od hodinovej sadzby funkčného platu zamestnanca, ale aj od sumy platnej minimálnej mzdy - príplatok sa určuje sa ako príslušné % zo sumy platnej hodinovej minimálnej mzdy. Nakoľko výška hodinovej minimálnej mzdy je od 1.1.2026 vo výške 5,259 €, zákonom garantované najnižšie sumy príplatkov boli pre rok 2026 zvýšené.

Progresívne Zdaňovanie Príjmov Fyzických Osôb zo Závislej Činnosti

Progresívne zdaňovanie príjmov fyzických osôb zo závislej činnosti bolo zavedené od 1.1.2013. Od 1.1.2026 sa progresivita v zdaňovaní sprísňuje a pri výpočte daňovej povinnosti sa použijú štyri sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19%, 25%, 30% a 35%.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Nové Povinnosti Zamestnávateľa v Súvislosti s ePN

Dňa 18.12.2025 bolo zverejnené metodické usmernenie Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou č. 12/14/2014 s platnosťou od 1.1.2026. Z čl. 2 ods. 2 MU vyplýva, že zamestnávateľ je povinný elektronicky oznámiť začiatok a koniec poberania náhrady príjmu vyplácaného zamestnávateľom svojim zamestnancom [pod kódom 1O], ale len v prípade "papierových" potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti. Národné centrum zdravotníckych informácií poskytuje najmenej raz za sedem dní príslušnej zdravotnej poisťovni elektronicky údaje o fyzickej osobe v rozsahu meno a priezvisko, dátum narodenia, rodné číslo, ak je pridelené, bezvýznamové identifikačné číslo, dátum začiatku a dátum ukončenia dočasnej pracovnej neschopnosti. To znamená, že ruší sa oznamovacia povinnosť zamestnávateľa voči ZP - oznamovať začiatok a koniec ePN zamestnanca. Pozor tento postup neplatí, ak je zamestnanec uznaný PN na základe "papierovej" PN.ky.

Finančné Operácie v Územnej Samospráve

Článok sa tiež dotýka finančných operácií v územnej samospráve, ktoré sa spájajú najmä so zmluvným zabezpečením tovarov a služieb, poskytovaním verejných prostriedkov, personálnou agendou alebo agendou miestnych daní, či rozhodovacou právomocou obcí. Príjmy predstavujú najmä vklady v hotovosti do pokladnice, prijaté hotovostné a bezhotovostné platby, prevody prostriedkov, granty a transfery z iného subjektu verejnej správy alebo z prostredia mimo verejnej správy, príjem preddavkov a pod. Výdavky tvoria najobjemnejšiu časť finančných operácií v sektore verejnej správy, pričom ich predstavujú najmä hotovostné a bezhotovostné výdavky na obstaranie materiálu a majetku, výdavky na zabezpečenie prevádzky, poskytnutie preddavkov, úhrady pokút a sankcií, plnenia zo zmlúv a pod.

Právne Úkony a Iné Úkony Majetkovej Povahy

Právne úkony sa spájajú s právami a povinnosťami a ide najmä o nájomné zmluvy, pracovné zmluvy, dodávateľské a odberateľské zmluvy, koncesné zmluvy či zmluvy v zmysle občianskoprávnej normy, alebo obchodnoprávnej normy. Iné úkony nie sú zákonom bližšie definovaným pojmom, no subjekt verejnej správy sa s nimi často stretáva. Ide najčastejšie o úkony majetkovej podstaty spojené so zaradením majetku, presunom, prevodom, vyradením, náhradou škody na majetku či vyhlásenie verejného obstarávania na majetok.

Finančná Kontrola a Kritériá Súladu

Podľa zákona o finančnej kontrole a audite je finančnou operáciou len príjem, použitie, poskytnutie verejných prostriedkov, právny úkon a iný úkon majetkovej povahy. Primárny úkon ako finančná operácia sa overí finančnou kontrolou. K základnému objasneniu finančnej kontroly patrí i spätosť finančnej operácie s kritériami súladu (súlad v zmysle § 6 ods. 4 zákona o finančnej kontrole a audite), ktoré zákon taxatívne vymenováva.

tags: #zmluva #vrátenie #nespotrebovanej #časti #preddavku