Zmluva o krátkodobej finančnej výpomoci: Vzor a dôležité aspekty

Zmluva o pôžičke je dôležitý právny dokument, ktorý upravuje vzťah medzi veriteľom a dlžníkom pri poskytovaní finančnej výpomoci. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na zmluvu o pôžičke, jej právnu úpravu, podstatné náležitosti, ako aj rozdiely oproti iným typom zmlúv.

Právna úprava zmluvy o pôžičke

Zmluva o pôžičke je upravená v ustanoveniach § 657 a § 658 Občianskeho zákonníka. Môžu ju uzatvárať fyzické osoby, ale aj podnikatelia. Dôležité je, že Obchodný zákonník neupravuje zmluvu o pôžičke, a preto sa aj v prípade zmluvy medzi dvoma podnikateľmi riadi táto zmluva Občianskym zákonníkom.

Zmluvné strany

Zmluvnými stranami sú veriteľ a dlžník. Veriteľ sa zaväzuje požičať dlžníkovi veci určené podľa druhu, najčastejšie peniaze. Dlžník sa naopak zaväzuje vrátiť veriteľovi vec toho istého druhu. To znamená, že dlžník nevracia presne tú istú vec, ktorú si požičal, ale vec rovnakého druhu.

Forma zmluvy

Občiansky zákonník nevyžaduje písomnú formu zmluvy o pôžičke. Stačí ústna dohoda. Avšak, v záujme predchádzania sporom a zvýšenia šancí na vymoženie požičaných vecí, je vhodnejšie uzatvoriť písomnú zmluvu.

Podstatné náležitosti zmluvy o pôžičke

Zmluva o pôžičke by mala obsahovať nasledovné náležitosti:

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

• Identifikácia zmluvných strán: Meno, priezvisko, adresa trvalého bydliska (v prípade fyzických osôb) alebo názov, sídlo a identifikačné číslo (v prípade právnických osôb) veriteľa a dlžníka.
• Predmet pôžičky: Presné určenie, čo je predmetom pôžičky (napr. suma peňazí, množstvo kávových zŕn odrody Arabica).
• Záväzok veriteľa: Záväzok veriteľa prenechať predmet pôžičky dlžníkovi.
• Záväzok dlžníka: Záväzok dlžníka vrátiť požičané veci. Dlžník prehlasuje a svojim podpisom potvrdzuje prevzatie sumy uvedenej v článku I. Pôžička vo výške uvedenej v článku I. tejto zmluvy bola poskytnutá dlžníkovi pred podpisom tejto zmluvy o pôžičke v hotovosti. Pôžička vo výške uvedenej v článku I. tejto zmluvy bude poskytnutá dlžníkovi prevodom na ním uvedený bankový účet č.
• Doba splatnosti: Určenie dňa alebo iného termínu, do ktorého musí dlžník vrátiť veriteľovi požičané veci. V prípade, ak nie je dohodnutá doba splatnosti, je dlžník povinný vrátiť vec prvý deň po tom, čo ho veriteľ požiadal o plnenie.
• Úrok: Dohoda o úroku pri požičaní peňažných prostriedkov, prípadne namiesto úrokov vrátenie väčšieho množstva vecí pri požičaní iných vecí. Celková suma, t.j. požičaná suma spolu s odmenou (zmluvným úrokom), ktorú dlžník vráti veriteľovi podľa článku IV.
• Úrok z omeškania: Zmluvné strany sa dohodli, že v prípade, ak sa dlžník dostane do omeškania so zaplatením dlhu, dlžník sa zaväzuje uhradiť veriteľovi zákonný úrok z omeškania podľa zákona č. 40/1964 Zb.
• Ostatné dojednania: Dohoda o riešení sporov. Zmluvné strany sa dohodli, že všetky spory, ktoré vzniknú z tejto zmluvy budú riešené (písomne a zrýchlenou formou) rozhodcom ustanoveným do funkcie "vybranou osobou" podľa § 6 ods. 3 zákona č. 244/2002 Z.z. o rozhodcovskom konaní a to spoločnosťou Rozhodcovské konanie SR s.r.o, so sídlom: Žilinská 14, 81105 Bratislava (www.rsba.sk) podľa pravidiel zverejnených v Obchodnom vestníku č. 96/2016, značka: O000260. Rozhodcovské konanie bude vedené v súlade s právnymi predpismi SR a to jedným rozhodcom. Rozhodcom v spore môže byť aj štatutárny orgán vybranej osoby.
• Záverečné ustanovenia: Prehlásenie zmluvných strán, že si zmluvu prečítali, rozumejú jej obsahu a na znak súhlasu ju podpisujú. Pre každého účastníka tejto zmluvy o pôžičke je vyhotovený jeden rovnopis zmluvy. Zmluvné strany prehlasujú, že vyššie uvedená adresa (uvedená pri ich mene) je adresou, na ktorej preberajú poštové zásielky. V prípade, ak ktorákoľvek zmluvná strana zásielku neprevezme (alebo sa vráti ako nedoručená), táto sa považuje za doručenú okamihom vrátenia odosielateľovi.

Príklady na dobu splatnosti

• Ak sa Ján a František dohodnú, že František vráti Jánovi požičanú sumu do určitého dátumu, napr. do 1.1.2026, tak je František povinný vrátiť pôžičku do tohto dňa. Ak tak neurobí, môže Ján požadovať úroky z omeškania.
• Ak sa Ján a František nedohodnú na konkrétnej dobe splatnosti, je František povinný vrátiť pôžičku prvý deň po tom, čo ho Ján o vrátenie požiada.

Úroky

Zmluva o pôžičke môže byť úročná alebo bezúročná. Ak sa zmluvné strany nedohodnú na úroku, platí, že sa uzatvorila zmluva o pôžičke bez úrokov. Výšku úrokov právne predpisy SR neupravujú, avšak nemala by byť v hrubom nepomere s poskytnutými vecami, inak by išlo o úžeru.

Úroky z omeškania sú sankciou pre dlžníka za omeškanie s vrátením pôžičky. Ich výška je stanovená nariadením vlády SR.

Zánik zmluvy o pôžičke

Zmluva o pôžičke zaniká predovšetkým splnením, teda vrátením požičaných vecí spolu s dohodnutým úrokom. Ďalším spôsobom zániku je odpustenie dlhu veriteľom. Po vrátení požičaných vecí má dlžník právo vyžiadať si od veriteľa kvitanciu, ktorá potvrdzuje splatenie dlhu.

Rozdiel medzi zmluvou o pôžičke a zmluvou o úvere

Hoci sa pôžička a úver môžu zdať podobné, existujú medzi nimi rozdiely:

• Pôžička je upravená v Občianskom zákonníku, zmluva o úvere v Obchodnom zákonníku.
• Predmetom úveru môžu byť len peniaze, predmetom pôžičky akákoľvek vec určená druhovo.
• Pôžička je reálny kontrakt (vyžaduje sa reálne odovzdanie predmetu), úver je konsenzuálny kontrakt (stačí dohoda).
• Pri pôžičke je dohoda o úrokoch dobrovoľná, pri úvere je platenie úrokov povinné.

Rozdiel medzi zmluvou o pôžičke a zmluvou o výpožičke

Výpožička sa od pôžičky líši tým, že sa ňou prenecháva individuálne určená vec (napr. automobil), ktorá sa po skončení výpožičky musí vrátiť v tom istom stave. Na rozdiel od pôžičky je výpožička bezodplatná.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Daň z finančných transakcií (DFT)

Od 1. januára 2025 nadobudol účinnosť zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií, ktorý zaviedol daň z finančných transakcií (DFT). Daňovníkom DFT je právnická osoba, ktorá vykonáva finančné transakcie a je používateľom poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie.

Daňovník DFT

S účinnosťou od 1. januára 2026 je daňovníkom právnická osoba, ktorá vykonáva finančné transakcie a je používateľom poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie:

• právnická osoba so sídlom v SR (daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou)
• právnická osoba, ktorá nemá sídlo v SR (daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou) a je používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku prostredníctvom stálej prevádzkarne.

Dôležité je, že od 1. januára 2026 fyzická osoba - podnikateľ už nie je daňovníkom DFT.

Platiteľ DFT

Platiteľom DFT je:

• poskytovateľ so sídlom v tuzemsku (napr. banka so sídlom na území SR)
• organizačná zložka poskytovateľa umiestnená v tuzemsku (napr. zahraničná banka s pobočkou na Slovensku)
• daňovník, ktorý je používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom mimo územia SR (napr. má účet v zahraničnej banke)
• daňovník, ktorému sú preúčtované náklady
• daňovník, ktorý vykonal finančnú transakciu na inom ako transakčnom účte alebo daňovník, ktorý vykonal finančnú transakciu, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane podľa § 4 ods. 2 na osobitnom účte, na ktorom sa vykonávajú finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom dane podľa § 4 ods.

Povinnosti platiteľa dane

Platiteľ dane je povinný vypočítať daň, vybrať ju od daňovníka a odviesť takto vybraté dane za príslušné zdaňovacie obdobie správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období. V rovnakej lehote je povinný predložiť správcovi dane oznámenie o výške dane.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Stála prevádzkareň pre účely DFT

Stálou prevádzkarňou sa rozumie trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činnosti, prostredníctvom ktorého daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou vykonáva úplne alebo sčasti svoju činnosť v tuzemsku.

Za stálu prevádzkareň sa považuje aj:

• poskytovanie služby informačnej spoločnosti prostredníctvom elektronického rozhrania umiestneného v tuzemsku
• stavenisko, miesto vykonávania stavebných a montážnych projektov, ak výkon činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia
• poskytovanie služieb, ak doba tejto činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia
• osoba, ktorá koná v zastúpení daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou a sústavne alebo opakovane prerokováva, uzatvára, sprostredkováva uzavretie zmlúv alebo zohráva hlavnú úlohu smerujúcu k uzatváraniu zmlúv
• poistné riziko umiestnené v tuzemsku

Subjekty, ktoré nie sú daňovníkmi DFT

Zákon o DFT definuje subjekty, ktoré nie sú daňovníkmi DFT. Ide napríklad o:

• Sociálnu poisťovňu, Maticu slovenskú, Slovenskú akadémiu vied a jej verejné výskumné inštitúcie, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, Úrad pre dohľad nad výkonom auditu, Ústav pamäti národa, Úrad komisára pre osoby so zdravotným postihnutím a Úrad komisára pre deti
• rozpočtovú organizáciu a príspevkovú organizáciu
• obec a vyšší územný celok
• občianske združenie, nadáciu, neinvestičný fond, neziskovú organizáciu poskytujúcu všeobecne prospešné služby, účelové zariadenie cirkvi a náboženskej spoločnosti, záujmové združenie právnických osôb, subjekt výskumu a vývoja, organizáciu s medzinárodným prvkom, Slovenský červený kríž, a ktorých predmetom činnosti sú činnosti podľa § 50 ods.

V súlade s § 12 ods. 6 zákona o DFT právnická osoba podľa § 3 ods. 2 písm. a), d) a e) oznámi platiteľovi dane, že nie je daňovníkom podľa tohto zákona. Spôsob a formu preukázania a oznámenia určí platiteľ dane (banka).

Ďalšie dôležité informácie z legislatívy

Doručovanie dokumentov zamestnancom

Elektronická forma doručovania dokumentov je možná len po vzájomnej dohode medzi zamestnávateľom a zamestnancom. Pri elektronickej forme doručovania má zamestnávateľ povinnosť zabezpečiť ochranu osobných údajov zamestnanca. Daňový doklad, ktorý bude po vzájomnej dohode medzi zamestnávateľom a zamestnancom, doručený elektronickými prostriedkami, nemožno dodatočne meniť ani upravovať (napr. needitovateľný formát pdf. príp. vyšší stupeň ochrany - šifrovanie); doklad musí obsahovať predtlačený odtlačok pečiatky zamestnávateľa a faksimile podpisu zamestnávateľa (tento podpis oprávnenej osoby verifikuje správnosť údajov uvedených na potvrdení).

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (NČZDM)

Nárok na NČZDM z dôvodu starostlivosti o vyživované maloleté dieťa vzniká v tom prípade, ak sa manželka počas zdaňovacieho obdobia starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku.

S účinnosťou od 1.1.2025 bola prijatá novela č. 290/2024 Z. z. zákona o rodičovskom príspevku, ktorá upravila definíciu dieťaťa v § 3 ods. 2 písm. d), kedy ide o dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie a na základe rozhodnutia príslušného orgánu nie je prijaté na predprimárne vzdelávanie do materskej školy zriadenej orgánom miestnej štátnej správy v školstve alebo orgánom územnej samosprávy (ďalej len „štátna materská škola“), najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.

Ak dieťa dovŕšilo tretí rok veku do 31.08.2025, právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie má od školského roku 2025/2026, t. j. od 01.09.2025. Z uvedeného vyplýva, že nárok na NČZD na manželku vzniká za mesiace január až august 2025 (nárok preukáže rodným listom). Od septembra 2025 by vznikol nárok iba v prípade, ak by dieťa nebolo prijaté na predprimárne vzdelávanie (do škôlky).

Pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na manželku za rok 2025 sa za manželku (manžela) daňovníka v súlade s § 11 ods. 4 písm. a) ZDP považuje aj manželka (manžel), ktorá žije s daňovníkom v domácnosti a v príslušnom zdaňovacom období sa stará o vyživované maloleté dieťa s odkazom na § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželského partnera (NČZDM) započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem zákonom ustanovených výnimiek.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch

Podľa usmernenia FR SR č. 33/2025 platí pre zdaňovacie obdobie roku 2025 predpísaný vzor tlačiva "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch POT395v23". Počnúc rokom 2026 je určený nový vzor potvrdenia o zdaniteľných príjmoch, ale ten použije zamestnávateľ až o rok, kedy bude vystavovať Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch za rok 2026 - POT395v26 (usmernenie FR SR č. 42/2025).

Zamestnávateľ, ktorý zamestnancovi v roku 2025 vyplácal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, a zároveň tomuto zamestnancovi na jeho žiadosť vykonal ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025, má povinnosť taktiež vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste. Týmto dokladom však nie je „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch", ale "Doklad o ročnom zúčtovaní preddavkov na daň za rok 2025”. Túto povinnosť si musí zamestnávateľ splniť v termíne do 30.

Mzdové zvýhodnenia (príplatky)

Súčasťou platu zamestnanca sú aj mzdové zvýhodnenia (príplatky). Zákonom garantovaná minimálna výška príplatkov závisí vo verejnej správe od hodinovej sadzby funkčného platu zamestnanca, ale aj od sumy platnej minimálnej mzdy - príplatok sa určuje sa ako príslušné % zo sumy platnej hodinovej minimálnej mzdy podľa zákona č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde v znení neskorších predpisov. Nakoľko výška hodinovej minimálnej mzdy je od 1.1.2026 vo výške 5,259 €, zákonom garantované najnižšie sumy príplatkov boli pre rok 2026 zvýšené.

Progresívne zdaňovanie príjmov

Od 1.1.2026 sa progresivita v zdaňovaní sprísňuje a pri výpočte daňovej povinnosti sa použijú štyri sadzby dane z príjmov fyzických osôb: 19%, 25%, 30% a 35%.

Nový spôsob výpočtu preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy sa použije prvýkrát pri výpočte preddavkov na daň zo zdaniteľnej mzdy za mesiac január 2026 a to tak, že preddavok na daň sa vyberie sadzbou dane v 4.

Elektronická PN a oznamovacia povinnosť zamestnávateľa

Dňa 18.12.2025 bolo zverejnené metodické usmernenie Úradu pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou č. 12/14/2014 s platnosťou od 1.1.2026. Z čl. 2 ods. 2 MU vyplýva, že zamestnávateľ je povinný elektronicky oznámiť začiatok a koniec poberania náhrady príjmu vyplácaného zamestnávateľom svojim zamestnancom [pod kódom 1O], ale novinkou je, že len v prípade "papierových" potvrdení o dočasnej pracovnej neschopnosti.

Po zavedení elektronickej PN, Národné centrum zdravotníckych informácií, má informácie o dátume začiatku a skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti, je povinné poskytovať tieto informácie zdravotnej poisťovni. V nadväznosti na § 24 ods. 2 ZZP sa tak ruší oznamovacia povinnosť zamestnávateľa voči ZP - oznamovať začiatok a koniec ePN zamestnanca. Pozor tento postup neplatí, ak je zamestnanec uznaný PN na základe "papierovej" PN.ky.

tags: #zmluva #o #kratkodobej #financnej #vypomoci #vzor