Zmluva o sponzorstve v športe: Vzor, náležitosti a daňové aspekty

Sponzorstvo v športe sa stáva čoraz dôležitejším nástrojom pre financovanie športových aktivít a zároveň pre propagáciu značky sponzora. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na zmluvu o sponzorstve v športe, jej vzorové náležitosti, ako aj daňové aspekty pre sponzora a sponzorovaného.

Úvod do sponzorstva v športe

Sponzorstvo je forma podpory, kde sponzor financuje projekt (podujatie, činnosť, vysielanie) bez priameho protiplnenia, alebo s určitou formou návratnosti, najčastejšie prostredníctvom reklamy a propagácie značky sponzora v spojení s daným projektom. Sponzorstvo v širšom zmysle znamená, že sponzor preberá zodpovednosť za sponzorovaný projekt nielen po materiálnej, ale aj po morálnej stránke.

Zmluvou o sponzorstve v športe sa sponzor zaväzuje poskytnúť sponzorské športovcovi, trénerovi, inštruktorovi športu alebo športovej organizácii, pričom sponzorovaný sa zaväzuje využiť sponzorské na dohodnutý účel súvisiaci so športovou činnosťou.

Legislatívny rámec

Sponzorstvo v športe upravuje Zákon o športe (č. 440/2015 Z. z.) a Zákon o dani z príjmov (č. 595/2003 Z. z.). Zákon o športe zaviedol nový zmluvný typ - zmluvu o sponzorstve v športe a zároveň novelizoval Zákon o dani z príjmov v súvislosti s daňovým posúdením sponzorského.

Kľúčové ustanovenia Zákona o športe:

  • § 50 ods. 1: Definuje sponzorské ako peňažné alebo nepeňažné plnenie, ktorého účel súvisí so športovou činnosťou.
  • § 50 ods. 2: Umožňuje sponzorovanému uvádzať názov, obchodné meno, sídlo, logo sponzora alebo logo jeho výrobku v spojení s účelom poskytnutia sponzorského, pričom náklady na uvádzanie sponzora nesmú presiahnuť 10% hodnoty sponzorského.
  • § 51 ods. 1: Ustanovuje povinnosť písomnej formy zmluvy o sponzorstve v športe a definuje jej povinné náležitosti.
  • § 51 ods. 4: Ukladá sponzorovanému povinnosť zverejňovať zmluvu o sponzorstve, jej zmeny a informácie o spôsobe použitia sponzorského v informačnom systéme športu (alebo na webovom sídle, kým nebude informačný systém funkčný).

Kľúčové ustanovenia Zákona o dani z príjmov:

  • § 17 ods. 19 písm. h): Umožňuje sponzorovi uplatniť sponzorské ako daňový výdavok, ak ho skutočne zaplatil a sponzorovaný splnil zákonné podmienky (zverejnenie zmluvy, použitie sponzorského na dohodnutý účel).

Náležitosti zmluvy o sponzorstve v športe

Zmluva o sponzorstve v športe musí byť uzatvorená písomne a obsahovať nasledovné náležitosti v zmysle §51 ods.3 zákona č. 440/2015 Z. z.:

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

  1. Identifikácia zmluvných strán: Presné údaje o sponzorovi a sponzorovanom (názov, sídlo, IČO, DIČ, kontaktné údaje).
  2. Predmet zmluvy: Jasná definícia sponzorského príspevku (peňažné alebo nepeňažné plnenie) a účelu, na ktorý sa má sponzorské použiť. Účel musí súvisieť so športovou činnosťou sponzorovaného.
  3. Výška sponzorského príspevku: Presná suma peňažného sponzorského príspevku alebo hodnota nepeňažného plnenia.
  4. Práva a povinnosti zmluvných strán:
    • Sponzor: Právo na informácie a doklady o použití sponzorského, právo odstúpiť od zmluvy, ak sponzorovaný používa sponzorské v rozpore s dohodnutým účelom.
    • Sponzorovaný: Povinnosť použiť sponzorské na dohodnutý účel, povinnosť informovať sponzora o použití sponzorského a poskytnúť mu potrebné doklady, povinnosť zverejniť zmluvu a informácie o použití sponzorského.
  5. Doba trvania zmluvy: Určenie obdobia, na ktoré sa zmluva uzatvára.
  6. Spôsob zániku zmluvy: Podmienky ukončenia zmluvy (dohoda, výpoveď, odstúpenie).
  7. Ďalšie dojednania: Možnosť spájať názov alebo obchodné meno sponzora so sponzorovaným, podmienky propagácie sponzora, riešenie sporov a iné relevantné ustanovenia.

Subjekty sponzorstva

Kto môže byť sponzorovaný?

Príjemcom sponzorského môže byť:

  1. Športovec,
  2. Športový odborník (tréner a inštruktor športu),
  3. Športová organizácia (klub),

ktorí sú členmi národného športového zväzu, národnej športovej organizácie alebo medzinárodnej športovej organizácie alebo športový reprezentant.

Dôležité je, že príjemcom nemôže byť športovec alebo organizácia, ktorí nie sú členmi národného športového zväzu, národnej športovej organizácie alebo medzinárodnej športovej organizácie, okrem športového reprezentanta, napríklad občianske združenie.

Povinnosti sponzorovaného

Sponzorovaný má niekoľko povinností vyplývajúcich zo Zákona o športe:

  • Zverejnenie zmluvy: Zverejniť podpísanú zmluvu o sponzorstve v športe do 30 dní od jej uzatvorenia, vrátane zmien a doplnení.
  • Informácie o použití sponzorského: Zverejňovať informácie o spôsobe použitia sponzorského.
  • Spôsob zverejnenia: Zverejňovať tieto údaje v informačnom systéme športu, kým nebudú príslušné registre zverejňované, klub/športovec zverejní informácie na webovom sídle alebo formou osobitného bankového účtu. Adresu webového sídla musí klub/športovec oznámiť ministerstvu školstva.
  • Vrátenie sponzorského: Ak sponzorské nebolo použité do konca obdobia, na ktoré bola zmluva uzavretá, alebo ak nebolo použité v súlade s dohodnutým účelom, je sponzorovaný povinný vrátiť sponzorovi nevyčerpanú sumu sponzorského alebo sumu, ktorá bola použitá v rozpore s dohodnutým účelom.
  • Poskytnutie informácií: Sponzor má právo žiadať informácie o použití sponzorského a doklady preukazujúce použitie sponzorského a sponzorovaný je povinný mu ich bezodkladne poskytnúť.

Daňové aspekty sponzorského príspevku

Daňová uznateľnosť pre sponzora

Sponzor si môže uplatniť sponzorské ako daňový výdavok v zmysle §17 ods.19 písm. h) ZDP, len ak ho skutočne zaplatí a ak sú splnené podmienky stanovené zákonom. Napríklad, ak sa podľa zmluvy dohodlo, že sponzorské bude použité v priebehu 3 rokov a v prvom roku klub/športovec použije 1/3 poskytnutých prostriedkov, sponzor si môže dať do daňových výdavkov iba 1/3 zo sponzorského, za podmienky, že ho aj skutočne zaplatil.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Z pohľadu dane z príjmov je neuplatnené sponzorské prechodnou položkou. Sponzor si uplatní do nákladov celú sumu sponzorského v prvom roku poskytnutia, avšak nepoužité 2/3 budú v prvom roku poskytnutia pripočítateľnou položkou.

Pre daňovú uznateľnosť je dôležité, aby sponzor disponoval evidenciou, ktorá dostatočne preukáže spojenie sponzorovho mena či výrobkov s klubom/športovcom.

Daňové hľadisko pre sponzorovaného

Pokiaľ ide o príjmy sponzorovaného zo zmluvy o sponzorstve v športe, pri fyzických osobách je potrebné rozlišovať, či je sponzorovaným zamestnanec, alebo samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO). Stále však musí ísť o osobu, ktorá je zapísaná v informačnom systéme športu, resp. vedená v evidencii národného športového zväzu alebo národnej športovej organizácie.

  • Profesionálny športovec - zamestnanec: Príjem sponzorského sa považuje za ostatný príjem podľa § 8 ods. 1 písm. p) Zákona o dani z príjmov.
  • Profesionálny športovec - SZČO a amatérsky športovec: Ide o príjem samostatne zárobkovo činnej osoby podľa § 6 ods. 2 písm. e) Zákona o dani z príjmov.
  • Športový odborník: Ide o príjem samostatne zárobkovo činnej osoby podľa § 6 ods. 2 písm. e) Zákona o dani z príjmov.
  • Sponzorovaná právnická osoba - športová organizácia: Príjem zo sponzorského je zdaniteľným príjmom bez ohľadu na to, či sú alebo nie sú založení alebo zriadení na podnikanie.

Do daňových výdavkov sponzorovaného zamestnanca je možné uplatniť všetky výdavky preukázateľne vynaložené na základe zmluvy o sponzorstve v športe.

Príjem zo zmluvy o sponzorstve v športe na obdobie presahujúce zdaňovacie obdobie, sa zahrnie do základu dane postupne v období čerpania príjmov na základe zmluvy o sponzorstve v športe do výšky vynaložených výdavkov v príslušnom zdaňovacom období podľa osobitného predpisu.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

DPH a sponzorstvo

Z pohľadu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (ZDPH), nakoľko pri poskytnutí sponzorského nejde o dodanie tovaru alebo služby za protihodnotu, toto dodanie nie je predmetom DPH.

Ak však sponzorovaný poskytuje sponzorovi reklamu (napríklad formou banneru na štadióne), táto služba už môže byť predmetom DPH, ak sponzorovaný je platiteľom DPH.

Čo ak zmluva nie je v súlade so zákonom?

Ak zmluva nie je uzavretá v súlade so Zákonom o športe alebo klub/športovec neplní svoje povinnosti vyplývajúce z tohto zákona, nejedná sa o sponzoring. Poskytnuté prostriedky sa následne preklasifikujú na dar, ktorý nie je daňovo uznaným výdavkom pre sponzora.

Reklama vs. Sponzorstvo

Je dôležité rozlišovať medzi reklamou a sponzorstvom. Reklama je platená forma neosobnej masovej komunikácie s cieľom uplatniť produkty na trhu. Sponzorstvo je podpora projektu bez priameho protiplnenia, ale s možnosťou propagácie značky sponzora.

Náklady na reklamu sú daňovo uznateľné, ak súvisia s činnosťou daňovníka a ich zámerom je dosiahnutie, zabezpečenie, udržanie alebo zvýšenie príjmov daňovníka.

Výdavky na reprezentáciu

Podľa § 21 ods. 1 písm. h) zákona o dani z príjmov výdavky na reprezentáciu nie sú daňovými výdavkami. Výnimkou sú reklamné predmety, ktorých hodnota nepresiahne 17 € za jeden kus.

tags: #zmluva #o #poskytnutí #sponzorského #príspevku #vzor

Ďalšie články