Zmluva o Použití a Vytvorení Umeleckého Výkonu: Vzor a Praktické Aspekty

Autorská tvorba a jej využitie sú dôležitou súčasťou kultúry a ekonomiky. Autori, umelci a tvorcovia rôznych diel majú právo na ochranu svojich diel a na odmenu za ich používanie. Jedným z nástrojov, ktorý im to umožňuje, je licenčná autorská zmluva. Tento článok sa zameriava na zmluvu o použití a vytvorení umeleckého výkonu, jej vzor, a praktické aspekty s ňou spojené, vrátane daňových a odvodových povinností.

Úvod do Licenčnej Autorskej Zmluvy

Licenčná autorská zmluva je zmluvou podľa autorského zákona, ktorou autor prenecháva inej osobe (nadobúdateľovi) právo alebo licenciu na ďalšie používanie jeho diela na rôzne účely. To môže zahŕňať opakované vydávanie, rozmnožovanie, predaj, alebo iné formy využitia diela. Pre autorov je získanie takejto zmluvy často úspechom, pretože im môže priniesť pasívny príjem.

Predmet Zmluvy: Dielo a Umelecký Výkon

Predmetom zmluvy musí byť dielo, ktoré spĺňa definíciu autorského zákona. Medzi takéto diela patrí napríklad článok, kniha, hudba, výtvarné dielo, architektonické dielo, softvér alebo databáza.

Autorský zákon definuje aj pojem "umelecký výkon", ktorým je "predvedenie, prednes alebo iné tvorivé vykonanie umeleckého diela alebo diela tradičnej ľudovej kultúry spevom, hraním, recitáciou, tancom alebo iným spôsobom". Aj v súvislosti s umeleckým výkonom je možné udeliť právo na jeho používanie. Príkladom umeleckého výkonu nie je predvádzanie šiat modelkami.

Príjmy z Použitia Diela a Umeleckého Výkonu

Autorský zákon obsahuje ohľadne záväzkového práva a autorskej odmeny len pojem "licenčná zmluva". Rozdelenie autorských príjmov na "aktívne" a "pasívne" vyplýva zo zákona o dani z príjmov a metodického pokynu daniarov.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Aktívne Príjmy

Aktívne príjmy sú príjmy z vytvorenia diela alebo z podania umeleckého výkonu. Konkrétne ide o:

• Príjmy autorov za vytvorenie diela.
• Príjmy výkonných umelcov za podanie umeleckého výkonu.
• Príjmy vynálezcov za použitie vynálezu.

Tieto príjmy patria medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ak nie sú príjmami zo závislej činnosti (napríklad na základe pracovnoprávneho vzťahu).

Pasívne Príjmy

Pasívne príjmy sú príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, t. j. príjmy za udelenie súhlasu na použitie diela a súhlasu na použitie umeleckého výkonu.

Daňové Aspekty Autorských Príjmov

Zdaňovanie Príjmov

Príjmy autorov a umelcov dosiahnuté na základe autorského zákona sa zdaňujú podľa zákona o dani z príjmov. Rozlišujú sa aktívne a pasívne príjmy.

Zdaňovanie Aktívnych Príjmov

Medzi aktívne príjmy patrí napríklad odmena autora počítačového programu, databázy alebo kartografického diela. Pri zdanení príjmu sa použije zdanenie podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov, ak autor uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov, t. j. ak sa autor pred vyplatením príjmu vopred písomne dohodne s objednávateľom na nevybratí dane z príjmu zrážkou.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov sa vždy zdania príjmy autora z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady a z vytvorenia alebo zhotovenia iného predmetu duševného vlastníctva a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva. Pri určení základu dane sa od príjmu odpočítajú výdavky, a to buď skutočné, alebo paušálne ako 60 % z príjmu, maximálne do výšky 20 000 EUR ročne.

Zdaňovanie Pasívnych Príjmov

Podobne ako pri aktívnych príjmoch, aj pri pasívnych príjmoch sa použije pri zdanení § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov len a len vtedy, ak autor uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov. Pri určení základu dane sa od príjmu odpočítajú výdavky, a to buď skutočné, alebo paušálne ako 60 % z príjmu, maximálne do výšky 20 000 EUR ročne. Sadzba dane je 19 % pri základe dane do 37 981,94 EUR.

Zrážková Daň

Podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov sa zrážkovou daňou zdania príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) a príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 14.

Autor sa však s platiteľom príjmu môže vopred dohodnúť tak, že platiteľ príjmu daň nezrazí - a daň vypočíta a odvedie sám autor v súlade s § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov (pri aktívnych príjmoch) alebo v súlade s § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov (pri pasívnych príjmoch). Takúto dohodu je povinný platiteľ dane oznámiť správcovi dane najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.

Paušálne Výdavky

Pri zdaňovaní autorských príjmov je možné uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmu, maximálne do výšky 20 000 EUR ročne. To znamená, že autor si môže znížiť základ dane o túto sumu, čo vedie k nižšej dani z príjmov.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Sadzba Dane

Príjem znížený o paušálne výdavky sa zdaňuje sadzbou 19 %. Aj od roku 2020, odkedy vybraní podnikatelia a právnické osoby zdaňujú svoj základ dane sadzbou 15 %, autorskú licenčnú odmenu prijímateľ zdaní sadzbou 19 % aj v prípade, že daná fyzická osoba má celkové zdaniteľné príjmy za daný rok nižšie.

Zdanenie pri Zdroji

Autor si môže nechať svoju odmenu zdaniť pri zdroji vyplácateľa - ten odvedie 2 % do literárneho fondu a zo zvyšku 19 % štátu, autor už nemusí robiť nič.

Dohoda o Zdanení Príjmu

V prípade zdanenia v daňovom priznaní autora sa autor s vyplácateľom musia dohodnúť, že si autor príjem z odmeny zdaní sám. Na čo stačí jeden odstavec v samotnej autorskej zmluve. V opačnom prípade musí vyplácateľ zdaniť sumu zrážkou.

Odvody z Autorských Príjmov

Sociálne a Zdravotné Odvody

Z príjmu z licenčnej zmluvy, ktorý zinkasuje autor diela, sa neplatia sociálne ani zdravotné odvody. Neplatí ich ani firma - objednávateľ diela a vyplácateľ odmeny, ani príjemca odmeny, t. j. autor. Výnimka pribudla do zákona o sociálnom poistení začiatkom roka 2011 - ako akási kompenzácia za zavedenie odvodov z príjmov autorov, ktorou sa od odvodov oslobodili dlhodobé pasívne príjmy.

Zákon o zdravotnom poistení vynecháva z definície zárobkovej činnosti príjmy z prenájmu a pasívne príjmy autorov.

Povinnosť Platiť Poistné do Sociálnej Poisťovne

Ak umelec/autor je povinný platiť poistné do Sociálnej poisťovne, môže túto povinnosť ukončiť odo dňa, od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia nevykonáva činnosť umelca/autora, najskôr odo dňa doručenia tohto vyhlásenia Sociálnej poisťovni.

Vzor Licenčnej Zmluvy na Umelecký Výkon

Zmluvné Strany

1. Autor: Meno a priezvisko, bydlisko, dátum narodenia, rodné číslo, štátna príslušnosť.
2. Nadobúdateľ: Meno a priezvisko/Obchodné meno, bydlisko/sídlo, dátum narodenia/IČO, rodné číslo/DIČ, štátna príslušnosť.

Predmet Zmluvy

Táto zmluva upravuje podmienky udelenia licencie k dielu, ktoré je bližšie špecifikované v bode 2. tohto článku a vzájomné práva a povinnosti zmluvných strán s tým súvisiace. Dielom sa rozumie hudobné dielo, ktoré bolo vytvorené autorom a ku ktorému autor disponuje potrebnými majetkovými právami a ktoré sa na verejnosti uvádza pod názvom: Mesiac.

Licencia

Autor udeľuje nadobúdateľovi k dielu v písomnej podobe, ktorá je notový záznam nevýhradný súhlas na použitie diela v nasledujúcom rozsahu:

• zaradenie diela do elektronickej databázy nadobúdateľa prístupnej cez webovú stránku,
• sprístupnenie diela verejnosti prostredníctvom databázy,
• verejné vykonanie diela,
• vyhotovenie rozmnožením diela.

Autor ďalej nadobúdateľovi udeľuje k dielu vykonanému podľa ods. 1 písm. c) tohto článku nevýhradnú licenciu na jeho verejný prenos. Autor udeľuje licenciu podľa bodu 1. a 2. tohto článku bez ďalšieho obmedzenia, na dobu neurčitú, najmenej však na obdobie do 31.12.2015.

Odmena

Licencia podľa čl. II. tejto zmluvy sa udeľuje za odmenu vo výške … EUR (slovom: … eur) za každý jednotlivý spôsob použitia diela podľa čl. II. tejto zmluvy. Odmena je splatná na základe faktúry vystavenej autorom do 14 dní odo dňa jej doručenia nadobúdateľovi.

Záverečné Ustanovenia

1. Zmluvné strany vyhlasujú, že si zmluvu prečítali, jej obsahu porozumeli a na znak súhlasu ju podpísali.
2. Táto zmluva je vyhotovená v dvoch rovnopisoch, z ktorých každá zo zmluvných strán obdrží jeden rovnopis.
3. Zmluvné strany sa dohodli, že právne vzťahy touto zmluvou neupravené sa riadia príslušnými ustanoveniami Občianskeho zákonníka a Autorského zákona.
4. Zmluva nadobúda platnosť a účinnosť dňom jej podpisu oboma zmluvnými stranami.

V … dňa …

Autor Nadobúdateľ

Ďalšie Dôležité Aspekty

Zmluvná Voľnosť

V Slovenskej republike platí zmluvná voľnosť - ktokoľvek môže s kýmkoľvek uzavrieť akýkoľvek typ zmluvy (pracovnú, obchodnú, autorskú či napríklad nepomenovanú) a určiť s ňom takmer akékoľvek podmienky.

Zamestnanecké Dielo vs. Dielo na Objednávku

Autorské právo definuje rozdiel medzi zamestnaneckým dielom, ktoré slúži na splnenie povinností vyplývajúcich z pracovného vzťahu zamestnanca a dielom na objednávku nezávislého autora - v prvom prípade patria majetkové práva k dielu jednoznačne zamestnávateľovi, no nezávislý autor môže zo svojho diela profitovať do svojej smrti.

DPH a Autorské Odmeny

V roku 2018 Súdny dvor EÚ zverejnil zaujímavý rozsudok, podľa ktorého odmena pri ďalšom predaji v prospech autora pôvodného umeleckého diela nespadá pod článok 2 ods. 1 smernice o DPH, t. j. nie je dodaním služby ani inou zdaniteľnou transakciou podliehajúcou DPH.

Praktické Rady a Odporúčania

• Podrobná Licenčná Zmluva: Pre istotu je tento typ odmeny ideálne ošetriť v podrobnejšej licenčnej zmluve.
• Transferové Oceňovanie: Od roku 2015 sa aj na obchod medzi autorom a jeho eseročkou vzťahuje transferové oceňovanie pre obchody medzi prepojenými subjektmi.
• Mikrodaňovník: Autor a jeho eseročka sa nemôžu považovať za tzv. mikrodaňovníka.
• Právny Dôvod: Existuje riziko, že iniciatívni daniari budú v odmeňovaní spoločníka autorskou odmenou vidieť právny úkon uskutočnený “bez riadneho podnikateľského dôvodu alebo iného dôvodu, ktorý odráža ekonomickú realitu, a ktorých najmenej jedným z účelov je obchádzanie daňovej povinnosti alebo získanie takého daňového zvýhodnenia”.
• Dohoda o Neaplikovaní Zrážkovej Dane: Ak si autor chce uplatniť paušálne výdavky, musí sa s platiteľom príjmu vopred písomne dohodnúť, že platiteľ daň nezrazí.

tags: #zmluva #o #pouziti #a #vytvoreni #umeleckeho