Zmluva o pôžičke: Vzor, náklady a daňové aspekty pre s.r.o.

Tento článok sa zaoberá problematikou zmlúv o pôžičke medzi spoločníkom a spoločnosťou s ručením obmedzeným (s.r.o.) na Slovensku. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o vzoroch zmlúv, nákladoch spojených s pôžičkami a daňových aspektoch, vrátane dane z finančných transakcií (DFT).

Pôžička od spoločníka s.r.o.: Základné scenáre

V praxi existuje množstvo situácií, kedy spoločník poskytuje pôžičku svojej s.r.o. Môže ísť o financovanie nákupu majetku, prefinancovanie krátkodobých záväzkov alebo preklenutie obdobia nízkych tržieb.

Príklad 1: Nákup auta

Eseročka si objedná auto v sume 36 900 EUR. Spoločník eseročke požičia 36 900 EUR bankovým prevodom. Faktúru za auto uhradí eseročka z peňazí na vlastnom účte - 36 900 EUR, účtovanie 321/221. V tomto prípade kúpu realizovala eseročka, síce z peňazí požičaných, ale v tej chvíli peniazmi, ktorými disponuje.

Príklad 2: Úhrada faktúry za eseročku spoločníkom

Nejaký nákup či faktúru za eseročku uhradí jej spoločník - a toto sa v praxi deje často. Eseročka si objedná auto v sume 36 900 EUR. Spoločník za eseročku uhradí faktúru 36 900 EUR. Tu už ide o režim “preúčtovanie nákladov”.

Príklad 3: Lizingové splátky hradené spoločníkom

Jožko tentoraz zaplatí každý mesiac 1 000 EUR ako lízingovú splátku - z lízingového splátkového kalendára, ktorý znie na eseročku Jožko s.r.o. Po 3 rokoch: dlh eseročky Jožko s.r.o. Na konci roka 2027 Jožko s.r.o. uhradí Jožkovi z firemného účtu na súkromný Jožkov účet 37 000 EUR. Účtovanie 37 000 EUR 365/221. Aj v tomto prípade ide o tzv. preúčtovanie nákladov. Iná osoba (spoločník Jožko) za eseročku Jožko s.r.o. (daňovník na účely DFT) niečo uhradila a následne jej to preúčtovala. V zmysle “zaplať mi”.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Zmluva o pôžičke: Vzor a náležitosti

Zmluva o pôžičke je právny dokument, ktorý upravuje vzťah medzi veriteľom (spoločníkom) a dlžníkom (s.r.o.). Mala by obsahovať nasledovné náležitosti:

• Identifikácia zmluvných strán: Presné údaje o veriteľovi (meno, adresa, rodné číslo/IČO) a dlžníkovi (názov, sídlo, IČO).
• Predmet pôžičky: Jasné určenie sumy pôžičky.
• Účel pôžičky: (Voliteľné) Špecifikácia účelu, na ktorý sa pôžička poskytuje.
• Úroková sadzba: Stanovenie úrokovej sadzby (môže byť aj bezúročná pôžička).
• Doba splatnosti: Určenie dátumu, kedy má byť pôžička splatená.
• Spôsob splácania: Stanovenie pravidelných splátok alebo jednorazovej splátky.
• Sankcie za omeškanie: Určenie sankcií v prípade omeškania so splácaním.
• Ďalšie podmienky: Ďalšie podmienky, ako napríklad zabezpečenie pôžičky.

Bezúročná pôžička: Podľa Občianskeho zákonníka môže byť pôžička aj bezúročná.

Daňové aspekty pôžičiek

Pôžičky medzi spoločníkom a s.r.o. majú dopad na daňové povinnosti oboch strán. Dôležité je rozlišovať medzi úročenou a bezúročnou pôžičkou, ako aj medzi rôznymi spôsobmi úhrady záväzkov.

Mikrodaňovník a kontrolovaná transakcia: Ak eseročka poskytne alebo prijme pôžičku, realizuje tzv. kontrolovanú transakciu. Na účely toho, aby ste vypadli z režimu “mikrodaňovník” stačí uskutočniť “kontrolovanú transakciu” v akejkoľvek sume.

Transferové oceňovanie: Na rozdiel od transferka: povinné trhové ceny musíte uplatniť až v prípade, ak je kontrolovaná transakcia daňovo významná (hrubo povedané nad 10 000 EUR, prípadne pôžička s istinou nad 50 000 EUR).

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Vklady do základného imania: Môžeme sa tiež o tom baviť, či by spoločník nemal vkladať svoje peniaze skôr cez oficiálne vklady - do základného imania či kapitálového fondu. Skôr mal.

Daň z finančných transakcií (DFT) a preúčtovanie nákladov

Daň z finančných transakcií (DFT) je relatívne nová daň, ktorá sa vzťahuje na určité finančné transakcie. Problematickou oblasťou je tzv. "preúčtovanie nákladov", kedy spoločník uhradí za s.r.o. nejaké náklady a následne ich preúčtuje spoločnosti.

Príklad preúčtovania a DFT: Spoločník za eseročku uhradí faktúru 36 900 EUR. Ak spoločnosť Jožko s.r.o. ak 36 900 EUR uhradí naraz (napr. v júli 2025), tak transakčná daň vybratá bankou bude 40 EUR (maximum). V druhom kroku musí za júl 2025 (mesiac preúčtovania) Jožko s.r.o. podať daňové priznanie k DFT. Výsledná transakčná daň bude teda 40 mínus 40, tj 0 EUR.

Identifikácia platieb: V daňovom priznaní vyčísli sumu preúčtovaných nákladov. Buď ju “identifikuje” - tj podľa všetkého rozdelí na platby, z ktorých táto suma pozostáva. Alebo túto sumu “neidentifikuje” - tj podľa všetkého nerozdelí. Daň z finančných transakcií vyčísli z celej preúčtovanej sumy.

Zápočet a DFT: Ak sa Jožko s.r.o. a Jožko nedohodnú na prevode tejto sumy, ale na zápočte? V tejto jedinej situácie zápočet podlieha dani z finančných transakcií.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Úhrada lízingových splátok a DFT: Jožko tentoraz zaplatí každý mesiac 1 000 EUR ako lízingovú splátku - z lízingového splátkového kalendára, ktorý znie na eseročku Jožko s.r.o. Po 3 rokoch: dlh eseročky Jožko s.r.o. Na konci roka 2027 Jožko s.r.o. uhradí Jožkovi z firemného účtu na súkromný Jožkov účet 37 000 EUR. Jožko s.r.o. zaplatí v 12/2027 Jožovi 37 000 EUR, banka v prvom kroku zrazí z tejto platby transakčnú daň. V druhom kroku musí za december 2027 (mesiac preúčtovania) Jožko s.r.o. podať daňové priznanie. Alebo Jožko s.r.o. a Jožko FO sumu 37 000 započítajú s pohľadávkou voči Jožovi.

Dlh voči spoločníkovi a jeho riešenie

Častou situáciou je, že eseročka dlží spoločníkovi peniaze z rôznych dôvodov.

• Súkromné výdavky spoločníka platené z firemného účtu: Spoločník čosi eseročke dlží z titulu, že eseročka z účtu zaplatila nejaké nákupy či plnenia súkromného charakteru (napr. dovolenku). Omylom či naschvál.
• Prevody bez právneho titulu: Eseročka spoločníkovi nejaké peniaze v minulosti previedla bez právneho titulu - “iba tak”. “Veď sú to moje peniaze”.
• Výbery z bankomatu na súkromnú spotrebu: Dokonca aj: ak si spoločník vyberá z bankomatu na súkromnú spotrebu, tak prioritný a najsprávnejší spôsob účtovanie je nie “do pokladnice”, ale “do jeho vrecka”. Tj na účet pohľadávok voči spoločníkovi (účet 355).

Zápočet pohľadávok a záväzkov: Ak spoločník čosi eseročke dlží, a eseročka dlží spoločníkovi, je možné vykonať zápočet pohľadávok a záväzkov. Rovnako ako väčšina vzájomných zápočtov pohľadávok a záväzkov - keďže pri zápočte nedochádza k prevodu resp. finančnej transakcii.

Alternatívne riešenia financovania s.r.o.

Okrem pôžičiek od spoločníka existujú aj iné možnosti financovania s.r.o.:

• Bankové úvery: Klasické bankové úvery sú jednou z možností, avšak často sú spojené s prísnymi podmienkami a zabezpečením.
• Lízing: Lízing je vhodný na financovanie nákupu majetku, ako napríklad autá alebo stroje.
• Dotácie a granty: Existujú rôzne dotačné programy, ktoré môžu s.r.o. využiť na financovanie svojich projektov.
• Investori: Získanie investora môže byť dobrou alternatívou, ak s.r.o. potrebuje väčší objem kapitálu.

Zjednodušenie finančných tokov v s.r.o.

Zjednodušene: za vlastnú eseročku odteraz nič neplaťte z vlastného. Ak nechcete zas ďalšie lajstra, výkazy a kopu starostí - ktorých máte už ako šéf eseročky na krku už teraz dosť. za dcérsku spoločnosť niečo uhradí spoločnosť materská. Teda spoločník právnická osoba. Čo sa na prvý pohľad týka možno “že veľkých” skupín, no taký ten miniholding si viete založiť aj v malom podnikaní. Dokonca je aj veľmi žiaduce či výhodné o tom rozmýšľať čo najskôr.

tags: #zmluva #o #pôžičke #vzor #s #nákladmi