Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia: Komplexný prehľad

Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (ZZDZ) predstavujú kľúčový nástroj v medzinárodných daňových vzťahoch. Ich hlavným cieľom je eliminovať dvojité zdanenie príjmov a majetku a súčasne zabrániť daňovým únikom a znižovaniu daní. Slovenská republika aktívne využíva tieto zmluvy na podporu spravodlivého a efektívneho zdaňovania v globálnom meradle.

Princípy a funkcie ZZDZ

ZZDZ upravujú práva zmluvných štátov na zdanenie príjmov, ktoré plynú z jedného štátu rezidentovi druhého štátu. Definuje sa, ktorý štát má právo zdaniť príjem (štát zdroja alebo štát rezidencie daňovníka) a stanovuje sa mechanizmus na zamedzenie dvojitého zdanenia. Okrem toho ZZDZ obsahujú ustanovenia o administratívnej spolupráci medzi štátmi, zabezpečujú rovnaké zaobchádzanie s daňovníkmi a posilňujú ich právnu istotu.

Priorita ZZDZ v právnom systéme SR

Podľa Ústavy Slovenskej republiky majú ZZDZ prednosť pred zákonmi SR. Slovenská republika má v súčasnosti uzavretých vyše 70 takýchto zmlúv.

Štruktúra a vzory ZZDZ

Štruktúra ZZDZ, ktoré Slovenská republika uzatvára, vychádza z medzinárodne dohodnutých modelových zmlúv, konkrétne z Modelovej daňovej zmluvy OECD a Modelovej zmluvy OSN. K obom modelovým zmluvám existujú komentáre, ktoré slúžia ako referenčný dokument pri uzatváraní ZZDZ a interpretácii ich ustanovení.

Mnohostranný dohovor a jeho vplyv

Mnohostranný dohovor, podpísaný 7. júna 2017, modifikuje niektoré platné ZZDZ s cieľom zamedziť ich zneužívaniu a zvýšiť daňovú istotu. Rozsah a znenie modifikácií sú zverejňované v Zbierke zákonov SR.

Prečítajte si tiež: Stiahnite si vzor zmluvy o účinkovaní

Zoznam platných ZZDZ

Finančná správa pravidelne zverejňuje zoznam platných ZZDZ, ktorý je aktualizovaný podľa dátumu publikovania. Zoznam obsahuje informácie o stave dokumentu (nový, platný, neplatný) a umožňuje filtrovanie podľa rôznych kritérií.

*Egypt: Národná rada Slovenskej republiky vyslovila súhlas so zmluvou 14. 12. 2005 a rozhodla o jej prednosti pred zákonmi. Očakáva sa schválenie zmluvy zo strany Egypta.**Taiwan: administratívna dohoda uzavretá s nesamosprávnym územím, ktoré v medzinárodných vzťahoch vystupuje samostatne (podľa § 1 ods. 2 zákona o dani z príjmov č. 595/2003 Z. z.

Príklady aplikácie ZZDZ

Zmluva s Čínskou ľudovou republikou

Podľa Oznámenia č. 15851/2001-75 sa uplatňuje Zmluva medzi vládou ČSSR a vládou Čínskej ľudovej republiky o zamedzení dvojakého zdanenia a zabránení daňovému úniku v odbore daní z príjmu č. 41/1998 Zb.

Zmluva so Spojeným kráľovstvom Veľkej Británie a Severného Írska

Oznámenie č. 12057/1997-651 sa týka uplatňovania Zmluvy medzi vládou Českej a Slovenskej Federatívnej Republiky a vládou Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmu a ziskov z majetku č. 89/1992.Podľa článku 3 ods. 1 písm. a) zmluvy výraz „Spojené kráľovstvo“ označuje Veľkú Britániu a Severné Írsko včítane každej oblasti mimo výsostných vôd Spojeného kráľovstva. Termín Veľká Británia sa vzťahuje na Anglicko, Wales a Škótsko. Termín Veľká Británia sa nevzťahuje na pobrežné ostrovy a na závislé teritóriá (napr. ostrov Man, Normanské ostrovy, Gibraltar, Britské panenské ostrovy atď.).

Aktuálne informácie a newsletter Finančnej správy

Finančná správa poskytuje metodické pokyny a informačné materiály na svojom portáli. Pre získanie najnovších informácií sa odporúča prihlásiť sa na odber newslettra.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

tags: #zmluva #o #zamedzení #dvojitého #zdanenia #vzor