Zmluva o umeleckom výkone: Vzor, aspekty a daňové povinnosti

Tento článok sa zameriava na zmluvu o umeleckom výkone v kontexte slovenského práva, najmä s ohľadom na autorský zákon a daňové aspekty. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tejto problematike, a to od definície umeleckého diela a výkonu, cez zmluvné vzťahy, až po zdaňovanie príjmov umelcov.

Autorský zákon a umelecké dielo

S účinnosťou od 1. januára nadobudol platnosť nový autorský zákon č. 185/2015 Z. z., ktorý nahradil dovtedy platný zákon č. 618/2003 Z. z. Autorský zákon definuje dielo ako výsledok tvorivej duševnej činnosti autora, pričom rozlišuje rôzne druhy diel, ako napríklad:

• Literárne dielo
• Slovesné dielo
• Divadelné dielo
• Hudobné dielo
• Audiovizuálne dielo
• Dielo výtvarného umenia
• Architektonické dielo
• Dielo úžitkového umenia
• Kartografické dielo
• Iný druh umeleckého diela alebo vedeckého diela

Podmienkou ochrany diela je, že spĺňa podmienky podľa § 3 ods. 1 Autorského zákona.

Špecifické druhy diel

Autorský zákon definuje aj špecifické druhy diel, ako napríklad:

• Fotografické dielo: Zachytenie obrazu prostredníctvom fotografického technického zariadenia, ak je výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora.
• Zvukový záznam: Záznam zvukov vnímateľný sluchom bez ohľadu na to, akým spôsobom a na akom nosiči sa tieto zvuky zaznamenávajú.
• Audiovizuálny záznam: Záznam audiovizuálneho diela zaznamenaný ako sled zámerne usporiadaných a navzájom súvisiacich obrazov vyvolávajúcich dojem pohybu a sprevádzaných zvukom alebo bez neho.
• Počítačový program: Súbor príkazov a inštrukcií vyjadrených v akejkoľvek forme použitých priamo alebo nepriamo v počítači alebo v podobnom technickom zariadení. Počítačový program je chránený podľa Autorského zákona, ak je výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora.

Dielo na objednávku a zamestnanecké dielo

Autorský zákon rozlišuje medzi dielom na objednávku a zamestnaneckým dielom. Dielo na objednávku je dielo vytvorené autorom na základe zmluvy o dielo. Ak autor vytvoril dielo na objednávku, platí, že udelil súhlas na jeho použitie na účel vyplývajúci zo zmluvy, ak nie je dohodnuté inak. Pre počítačový program, databázu a kartografické dielo vytvorené na objednávku platia ustanovenia o zamestnaneckom diele.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Zmluva o umeleckom výkone

Zmluva o umeleckom výkone je zmluva, na základe ktorej umelec (napríklad herec, hudobník, spevák) poskytuje svoj umelecký výkon pre objednávateľa (napríklad divadlo, filmový producent, hudobné vydavateľstvo). Táto zmluva by mala obsahovať najmä:

• Identifikáciu zmluvných strán (umelec a objednávateľ)
• Predmet zmluvy (špecifikácia umeleckého výkonu)
• Miesto a čas plnenia umeleckého výkonu
• Výšku odmeny za umelecký výkon
• Spôsob úhrady odmeny
• Práva a povinnosti zmluvných strán
• Podmienky odstúpenia od zmluvy
• Ustanovenia o autorských právach (ak sú relevantné)

Vzor zmluvy o umeleckom výkone je možné nájsť na internete, avšak odporúča sa, aby bola zmluva prispôsobená konkrétnym potrebám a požiadavkám zmluvných strán.

Daňové aspekty príjmov autorov a umelcov

Príjmy autorov a umelcov dosiahnuté na základe Autorského zákona sa zdaňujú podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Z hľadiska zdaňovania rozlišujeme dva druhy príjmov:

• Aktívne príjmy: Príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu.
• Pasívne príjmy: Príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu (príjmy za udelenie súhlasu na použitie diela a súhlasu na použitie umeleckého výkonu).

Zdaňovanie aktívnych príjmov

Aktívne príjmy sa zdaňujú podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov. Pri určení základu dane sa od príjmu odpočítajú výdavky. A to buď skutočné, alebo paušálne ako 60 % z príjmu, max. suma 20 000 eur. Sadzba dane je 19 % pri základe dane do 37 981,94 eur.

Dôležité je, že ak autor/umelec uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov, t. j. ak sa autor/umelec pred vyplatením príjmu vopred písomne dohodne s objednávateľom na nevybratí dane z príjmu zrážkou, použije sa pri zdanení príjmu zdanenie podľa § 6 ods. 2 písm. a).

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Zdaňovanie pasívnych príjmov

Pasívne príjmy sa zdaňujú podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov. Podobne ako pri aktívnych príjmoch, aj tu sa pri určení základu dane od príjmu odpočítajú výdavky. A to buď skutočné, alebo paušálne ako 60% z príjmu, max. suma 20 000 eur. Sadzba dane je 19 % pri základe dane do 37981,94 eur.

Aj v tomto prípade platí, že ak autor/umelec uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov, použije sa pri zdanení § 6 ods. 4.

Zrážková daň

Podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov sa zrážkovou daňou zdaňujú príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a) a príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4, ak daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. 14.

Autor/umelec sa však s platiteľom príjmu môže vopred dohodnúť tak (ešte pred vyplatením príjmu), že platiteľ príjmu daň nezrazí - a daň vypočíta a odvedie sám autor/umelec v súlade s § 6 ods. 2 písm. a) alebo v súlade s § 6 ods. 4. Dohodu je povinný platiteľ dane oznámiť správcovi dane najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.

Zdravotné a sociálne poistenie SZČO (umelec/autor)

Umelci a autori, ktorí vykonávajú svoju činnosť ako samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), sú povinní platiť zdravotné a sociálne poistenie, ak ich príjem presiahne stanovenú hranicu.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Zdravotné poistenie

Počas roka platí SZČO preddavky na zdravotné poistenie, ktoré mu určí zdravotná poisťovňa. Preddavok na poistné sa za jednotlivé mesiace vypočíta príslušnou sadzbou poistného (14 %, resp. 7 % pre osoby so zdravotným postihnutím) z vymeriavacieho základu.

Ak SZČO za rok 2019 daňové priznanie nepodávala, respektíve ak v roku 2019 nevykonávala činnosť SZČO a príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP nemala, výšku vymeriavacieho základu, a teda i výšku preddavkov si určuje sama. Ak SZČO nie je súčasne poistená na zdravotné poistenie ako zamestnanec alebo ako poistenec štátu, platí, že vymeriavací základ je najmenej suma 546 eur (platí počas roka 2021).

Sociálne poistenie

Od 1.7.2020 (v prípade podania DP za rok 2019 v riadnom termíne do 31.3.2020) je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená na sociálne poistenie SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) presiahol sumu 6 552 eur.

Ak umelec/autor je podľa vyššie uvedeného povinný platiť poistné do Sociálnej poisťovne, môže túto povinnosť ukončiť odo dňa, od ktorého podľa svojho čestného vyhlásenia nevykonáva činnosť umelca/autora, najskôr odo dňa doručenia tohto vyhlásenia Sociálnej poisťovni.

Príklad: Pán Adam je umelec - hudobník. Daňové priznanie za rok 2020 podal v riadnom termíne do 31.3.2021. Jeho aktívne príjmy, zdanené podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, presiahli sumu 6552 eur. K 1.7.2021 však pán Adam doručí do Sociálnej poisťovni čestné vyhlásenie, že od 1.7.2021 nevykonáva činnosť. K 1.12.2021 pán Adam doručí do Sociálnej poisťovni čestné vyhlásenie, že od 1.12.2021 obnovil činnosť. Od 1.12.2021 mu tak vzniká povinné poistenie v Sociálnej poisťovni a pán Adam ho bude platiť až do júna 2022.

tags: #zmluva #o #umeleckom #vykone #vzor