Zmluva o pôžičke medzi spoločníkom a spoločnosťou: Vzor, náležitosti a daňové aspekty

Zmluva o pôžičke predstavuje bežný spôsob financovania spoločnosti, najmä s ručením obmedzeným (s. r. o.), a to buď od spoločníkov, alebo od iných fyzických či právnických osôb. Tento článok sa zameriava na zmluvu o pôžičke medzi spoločníkom a spoločnosťou, jej náležitosti, daňové aspekty a rozdiely oproti iným typom zmlúv.

Čo je to zmluva o pôžičke?

Zmluva o pôžičke je dvojstranný právny úkon, ktorým veriteľ prenecháva dlžníkovi veci určené podľa druhu, najčastejšie peniaze, a dlžník sa zaväzuje po uplynutí dohodnutej doby vrátiť veci rovnakého druhu. Pri peňažnej pôžičke je možné dohodnúť úroky.

Legislatívna úprava

Zmluvu o pôžičke upravuje Občiansky zákonník (zákon č. 40/1964 Zb.) v ustanoveniach § 657 a § 658. Obchodný zákonník túto zmluvu neupravuje, preto sa aj v prípade uzatvorenia zmluvy medzi dvoma podnikateľmi postupuje podľa Občianskeho zákonníka.

Náležitosti zmluvy o pôžičke

Podstatné náležitosti zmluvy o pôžičke sú:

1. Identifikácia zmluvných strán: Uvedenie mena, priezviska, dátumu narodenia a adresy trvalého pobytu veriteľa a dlžníka (v prípade právnickej osoby názov a sídlo).
2. Prenechanie druhovo určenej veci: Skutočné odovzdanie veci (najmä peňazí) dlžníkovi je podmienkou vzniku zmluvného vzťahu. Veriteľ by mal vedieť preukázať, že k odovzdaniu veci skutočne došlo.
3. Vrátenie druhovo určenej veci: Predmetom zmluvy môžu byť len veci rovnakého druhu (napr. peniaze, obilie, rezivo).

Ďalšie obvyklé náležitosti zmluvy o pôžičke sú:

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

1. Dohoda o výške úroku (pri peňažnej pôžičke): Zmluva môže byť aj bezúročná. Pri nepeňažnej pôžičke možno dojednať vrátenie väčšieho množstva alebo vecí lepšej akosti.
2. Trvanie pôžičky: Ak dohoda o dĺžke trvania v zmluve chýba, dlžník je povinný predmet pôžičky vrátiť prvý deň po tom, čo ho o to veriteľ požiada.

Vzor zmluvy o pôžičke

Vzor zmluvy o pôžičke by mal obsahovať základné náležitosti zmluvy medzi dvoma stranami, kde veriteľ poskytuje dlžníkovi pôžičku (peňažnú alebo nepeňažnú). V prípade potreby si môžete vytvoriť vlastnú zmluvu medzi veriteľom a dlžníkom.

Zánik zmluvy o pôžičke

Zmluva o pôžičke zaniká:

• Splnením, teda vrátením požičaných vecí spolu s dohodnutým úrokom.
• Odpustením dlhu veriteľom.

Pôžička od spoločníka s. r. o.

Spoločnosť s ručením obmedzeným (s. r. o.) môže získať finančné prostriedky aj formou pôžičky od spoločníka.

Právny základ

V praxi sa vyskytuje názor, že spoločník môže so spoločnosťou uzavrieť len zmluvu o úvere. Tento názor vychádza z toho, že vzťah spoločníka a spoločnosti sa riadi treťou časťou Obchodného zákonníka, ktorá upravuje zmluvu o úvere. Skutočnosť, že vzťah medzi určitými osobami sa spravuje treťou časťou Obchodného zákonníka, však neznamená, že tieto strany nemôžu uzavrieť zmluvu, ktorá je ako zmluvný typ upravená len v Občianskom zákonníku.

Pretože tretia časť Obchodného zákonníka neupravuje zmluvu o pôžičke, možno pochopiteľne uzavrieť medzi týmito osobami zmluvu o pôžičke podľa Občianskeho zákonníka. Tento vzťah sa však môže v otázkach neupravených § 657 a § 658 Občianskeho zákonníka spravovať treťou časťou Obchodného zákonníka (§ 261 ods. 6 Obchodného zákonníka).

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Zmluva o pôžičke medzi spoločníkom a s. r. o., pokiaľ sa netýka účasti spoločníka na spoločnosti, sa teda riadi celá Občianskym zákonníkom, t. j. napr. aj vo veciach premlčania práva alebo vo veciach splnenia záväzku peňažnej povahy.

Alternatívne spôsoby vrátenia pôžičky

Forma vrátenia pôžičky môže mať rôzne podoby. Jednou z nich je kapitalizácia.

Kapitalizácia pôžičky

Kapitalizácia je proces, pri ktorom sa pôžička spoločníka premieňa na vklad do základného imania alebo kapitálového fondu spoločnosti. Spoločnosť prijme rozhodnutie o zvýšení základného imania, prípadne o vytvorení a doplnení kapitálového fondu spoločnosti, čím vznikne spoločníkovi právo prevziať záväzok na nový vklad do základného imania, prípadne do kapitálového fondu spoločnosti. Spoločnosť tak bude mať pohľadávku voči spoločníkovi na zaplatenie prevzatého záväzku na vklad, avšak spoločník má splatnú pohľadávku voči spoločnosti na vrátenie pôžičky. Následné kroky spočívajú najmä v posúdení spôsobu kapitalizácie (peňažný vs. nepeňažný vklad) a v spísaní príslušných dokumentov.

Daňové aspekty pôžičiek medzi spoločníkom a spoločnosťou

Pri pôžičkách medzi spoločníkom a spoločnosťou je dôležité zohľadniť daňové aspekty, najmä transferové oceňovanie a hotovostné platby.

Transferové oceňovanie

Každý obchod medzi prepojenými subjektmi musí byť uskutočnený za trhové ceny. Spoločník a jeho eseročka sú prepojené subjekty, a preto sa na pôžičku vzťahuje povinnosť transferového oceňovania. Cenou, ktorá má byť trhová, je úrok.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

V podstate môže byť pôžička slobodne poskytnutá bezúročne, na účely zákona o dani z príjmov však ten, kto ju poskytol, musí zdaniť ako svoj výnos trhový úrok; naopak, dlžník si môže dať do daňových nákladov maximálne tento trhový úrok. Trhový úrok by sa mal zistiť prostredníctvom metodiky k zisťovaniu trhových cien a zdokumentovať.

Ustanovenie § 17 ods. 5 zákona o dani z príjmov sa vzťahuje iba na fyzickú osobu, ktorá zisťuje základ dane podľa § 17 a § 29 zákona o dani z príjmov, teda nevzťahuje sa na fyzickú osobu s príjmami podľa § 7 a § 8 zákona o dani z príjmov, t. j. na príjmy z kapitálového majetku a ostatné príjmy. Ak sa teda jedná o poskytnutie pôžičky zo strany spoločníka obchodnej spoločnosti, u ktorého sú úroky z tejto pôžičky príjmom podliehajúcim dani z príjmov podľa § 7 zákona o dani z príjmov ako príjmy z kapitálového majetku, potom nevzniká spoločníkovi ako fyzickej osobe žiadna povinnosť úroky obvyklé na trhu dodaňovať v daňovom priznaní fyzickej osoby, ak boli úroky dohodnuté v zmluve o pôžičke v nižšej sume ako sú úroky obvyklé na trhu, alebo ak úroky v zmluve neboli vôbec dohodnuté.

Hotovostné platby

Od roku 2013 boli zavedené limity pre hotovostné platby. Zakázaná je každá podnikateľská platba, ktorá prevyšuje 5 000 EUR. Od apríla 2015 spoločník nesmie svojej firme poskytnúť hotovostnú pôžičku. Od roku 2016 dokonca ani príbuzný spoločníka.

Rozdiel medzi zmluvou o pôžičke a inými zmluvami

Je dôležité rozlišovať medzi zmluvou o pôžičke a inými typmi zmlúv, ako sú zmluva o úvere a zmluva o výpožičke.

Zmluva o pôžičke vs. zmluva o úvere

• Zmluva o pôžičke je upravená v Občianskom zákonníku, zatiaľ čo zmluva o úvere v Obchodnom zákonníku.
• Predmetom úveru môžu byť len peniaze, no požičať možno akúkoľvek vec určenú druhovo.
• Zmluva o pôžičke je reálnym kontraktom (vyžaduje sa reálne odovzdanie predmetu pôžičky), zatiaľ čo úver je konsenzuálnym kontraktom (stačí dohoda).
• Pri pôžičke je dobrovoľné, či sa dohodnú úroky alebo bude pôžička bezúročná. Pri zmluve o úvere je platenie úrokov povinným znakom úveru.

Zmluva o pôžičke vs. zmluva o výpožičke

• Pri výpožičke sa vypožičiava individuálne určená vec, ktorá má charakteristické znaky, ktoré túto vec odlišujú od iných vecí (napr. automobil). Pri pôžičke sa požičiava vec určená druhovo.
• Po skončení výpožičky je dlžník povinný vrátiť veriteľovi tú istú vec.
• Výpožička je bezodplatná.

tags: #zmluva #o #vrátení #pôžičky #spoločníkovi #vzor