Zamedzenie dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Veľkou Britániou

V globálnom svete, kde finančné aktivity prekračujú štátne hranice, je problematika zdanenia príjmov zo zahraničia mimoriadne aktuálna. Tento článok sa zameriava na zamedzenie dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Veľkou Britániou, pričom zohľadňuje aj dopady Brexitu na vzájomné vzťahy.

Zdaňovanie príjmov fyzických osôb na Slovensku

Daňové priznanie typu B pre fyzické osoby na Slovensku je nástroj, prostredníctvom ktorého sa zdaňujú rôzne typy finančného majetku, vrátane akcií, ETF fondov, CFD a derivátov, opcií, kryptomien a ďalšieho majetku.

Ako minimalizovať daňovú povinnosť?

• Časový test: Ak držíte obchodované cenné papiere na burze dlhšie ako rok, sú oslobodené od dane.
• FIFO metóda: Pri predaji akcií a ETF, ktoré ste nakupovali postupne, sa odporúča použiť metódu FIFO (First In, First Out), teda predávať najskôr najstaršie nakúpené akcie.

Zdaňovanie investícií: Prehľad

V nasledujúcej tabuľke nájdete základný prehľad zdaňovania investícií:

Dôležité zmeny v daňovej legislatíve

• Od 1. 1. 2026 sa upravuje daňová licencia pre firmy s obratom nad 5 mil. Eur.
• Pre zisk s.r.o. dosiahnutý v roku 2024 platí 10% sadzba dane z dividend (vyplatené najskôr v roku 2025).

Daňový domicil

Daňový domicil je krajina, v ktorej platíte najväčšiu časť daní. Ak máte príjmy z viacerých krajín, je dôležité si ujasniť, kde máte daňovú rezidenciu.

Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia

Princíp fungovania

Každý štát má vlastnú daňovú legislatívu a daňové sadzby. Mnohé štáty majú platné dohody o zamedzení dvojitého zdanenia s maximálnou daňovou sadzbou alebo možnosťou prenosu daňovej povinnosti.

Prečítajte si tiež: Vzor zmluvy o príspevku

Slovensko ako "daňové peklo"

Slovensko je často považované za krajinu s pomerne vysokým daňovým zaťažením a neprehľadnou legislatívou.

Časový test ako slovenská špecialita

Časový test je výnimka v slovenských daňových zákonoch, vďaka ktorému nemusíte platiť daň zo zisku z niektorých cenných papierov, ak ich vlastníte dlhšie ako rok.

Ako požiadať o odklad lehoty daňového priznania?

Odloženie lehoty daňového priznania má zmysel najmä pre živnostníkov a podnikateľov, ktorým sa má zmeniť výška odvodov.

Zdaňovanie cenných papierov

Časový test a frakčné akcie

V súčasnosti je minimálne sporné, či časový test platí pre frakčné akcie.

Stratové akcie a ETF

Vaše stratové akcie a ETF predajte skôr, ako uplynie 12 mesiacov (365 dní), aby ste vašu stratu mohli započítať.

Prečítajte si tiež: Pracovná zmluva opatrovateľky v Belgicku

Dlhodobé investičné sporenie vs. časový test

Je omnoho lepšie mať oslobodenie už po roku cez časový test, ako oslobodenie až po 15 rokoch pri tomto sporení.

Daňové sadzby na Slovensku

• 15% sadzba dane pre SZČO, ktorých zdaniteľné príjmy (obrat) za rok 2025 neprekročili hranicu 60 000 €.
• Do 500 € je oslobodená časť úhrnu príjmov z predaja cenných papierov (akcie, ETF), opcií a podielov na s.r.o.
• 19% fixná sadzba pre príjmy z kapitálového majetku podľa § 7 (úroky, výnosy).
• 10% daň z dividend prijatých zo zisku za obdobia od 1. 1. 2024.
• 35% sankčná sadzba pre príjmy z nespolupracujúcich štátov.
• 15% zdravotné odvody + 19% daň z príjmu (reálne efektívne zdanenie je 31,15%).

Vyplnenie daňového priznania

• Najprv zadajte hlavné kolónky, ktoré sú vstupné a majú byť vyplnené.
• Následne preklikajte všetky oranžové kolónky a dvojklikom do nich doplňte hodnoty.

Metóda FIFO

Ak nakupujete a stále dokupujete tie isté akcie, ETF, dlhopisy, deriváty či kryptomeny, odporúčame použiť metódu FIFO.

Ako postupovať, keď iba nakupujem akcie a ETF a nepredávam ich?

Vtedy nič nedaníte, pretože ste ešte nič nepredali.

Výpis od brokera

• Stiahnite si tento výpis najlepšie vo formáte .XLSX alebo CSV, aby ste si ho mohli upraviť a filtrovať v exceli.
• Vyfiltrujte si z výpisu od brokera akcie a ETF fondy, pretože tie budete zdaňovať zvlášť.

CFD akcie

Pre tieto typy finančného majetku sa nedá použiť časový test! Potrebujete zdaniť celý zisk!

Prerátanie majetku v cudzej mene

Ak máte svoj majetok či zisk v cudzej mene (najmä USD a CZK), potrebujete svoj majetok či zisk vhodne prerátať na domácu menu Slovenska - Eurá.

Prečítajte si tiež: Dôležité aspekty zmluvy o sociálnej službe

Brexit a jeho dopady

Nová kapitola vzťahov medzi EÚ a UK

Vystúpením Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska z Európskej únie a skončením prechodného obdobia sa od 1. januára 2021 začala nová kapitola vzťahov medzi EÚ a UK.

Dohoda o obchode a spolupráci

Dohoda o obchode a spolupráci, ktorá bola dosiahnutá 24. decembra 2020, predstavuje pevný základ na zachovanie dlhodobého partnerstva a spolupráce. UK však opúšťa EÚ, odchádza z colnej únie a jednotného trhu.

Finančná správa SR a Brexit

Viac informácií nájdete na webovej stránke Finančnej správy SR.

Dôsledky vystúpenia UK z EÚ

Priamym dôsledkom vystúpenia UK z EÚ je, že UK nie je po skončení prechodného obdobia viac viazané acquis EÚ (strata passportingu - práva poskytovať finančné služby v priestore EÚ27 a vice-versa).

Zákon o dani z príjmov (ZDP)

Členenie ZDP

Pri aplikácii zákona č. 595/2003 Z. z. je potrebné všímať si nielen obsah jeho konkrétnych paragrafových ustanovení, ale aj celkové členenie zákona na časti a oddiely, lebo môžu byť dôležité pri výklade jeho jednotlivých ustanovení.

Predmet úpravy (§ 1 ZDP)

Predmetom úpravy je daň z príjmov fyzických osôb a daň z príjmov právnických osôb.

Prednosť medzinárodných zmlúv (§ 1 ods. 2 ZDP)

V ustanovení tohto odseku sa výslovne deklaruje prednosť úpravy zdanenia, ktorá je obsiahnutá v medzinárodných zmluvách, najmä v zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia.

Daňovník (§ 2 ZDP)

ZDP za daňovníka označuje každú fyzickú osobu a každú právnickú osobu, a to bez ohľadu na skutočnosť, či dosahuje alebo nedosahuje príjem, ktorý je predmetom dane.

Predmet dane (§ 3 a § 12 ZDP)

V tomto ustanovení je vymedzený predmet dane, a to ako príjem (výnos) z činnosti daňovníka a príjem (výnos) z nakladania s majetkom daňovníka.

Neobmedzená a obmedzená daňová povinnosť (§ 2 písm. d) a e) ZDP)

Neobmedzená daňová povinnosť znamená zdanenie z celosvetových príjmov daňovníka, a to na území Slovenskej republiky.

Zdaniteľný príjem (§ 3 ods. 2 ZDP)

Pod pojmom zdaniteľný príjem sa rozumie taký príjem, ktorý je súčasne predmetom dane, ale zároveň nie je príjmom oslobodeným od dane.

Daňový výdavok (§ 19 ZDP)

Daňový výdavok je významný z hľadiska správneho určenia základu dane a tým aj určenia daňovej povinnosti.

Základ dane (§ 17 ZDP)

Pojem základ dane predstavuje veličinu, z ktorej sa určitým (zákonom stanoveným) spôsobom vypočítava daň.

Daňová strata (§ 30 ZDP)

Daňovou stratou sa na účely ZDP rozumie záporný rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami dosiahnutými v zdaňovacom období a súvisiacimi daňovými výdavkami.

Zdaňovacie obdobie (§ 31 ZDP)

Zdaňovacím obdobím, t. j. obdobím, za ktoré sa zisťuje základ dane a vypočítava daň, je spravidla kalendárny rok.

Obchodný majetok (§ 2 písm. b) ZDP)

Ustanovenie definuje obchodný majetok na účely ZDP pre daňovníka, ktorý je fyzickou osobou.

Závislá osoba (§ 2 písm. n) ZDP)

Zadefinovanie závislej osoby v tomto ustanovení má súvislosť s ustanovením § 17 ods. 5 ZDP, podľa ktorého súčasťou základu dane je aj rozdiel, o ktorý sa ceny pri vzájomných obchodných vzťahoch závislých osôb líšia od cien používaných medzi nezávislými osobami v porovnateľných vzťahoch, pričom tento rozdiel znížil základ dane.

Finančný prenájom (§ 2 písm. s) ZDP)

Z toho dôvodu bolo potrebné špecifikovať termín „finančný prenájom“.

Preddavok na daň (§ 34 ZDP)

Preddavkom na daň je povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, kedy ešte nie je známa skutočná výška dane za toto obdobie.

Zmluva medzi ČSSR a Veľkou Britániou o zamedzení dvojakého zdanenia

Oznámenie č. 12057/1997-651 k uplatňovaniu Zmluvy medzi vládou Českej a Slovenskej Federatívnej Republiky a vládou Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmu a ziskov z majetku č. 89/1992, ktoré bolo uverejnené vo Finančnom spravodajcovi č.

Definícia Spojeného kráľovstva

Podľa článku 3 ods. 1 písm. a) zmluvy výraz „Spojené kráľovstvo“ označuje Veľkú Britániu a Severné Írsko včítane každej oblasti mimo výsostných vôd Spojeného kráľovstva.

Nadobudnutie platnosti zmluvy

Federálne ministerstvo zahraničných vecí oznamuje, že 5. júna 1991 bola v Londýne podpísaná Zmluva medzi vládou Českej a Slovenskej Federatívnej Republiky a vládou Spojeného kráľovstva Veľkej Británie a Severného Írska o zamedzení dvojakého zdanenia v odbore daní z príjmu a ziskov z majetku.

Zmeny zmluvy

Zmena zmluvy, uverejnená pod č. 412/2018 Z.z., nadobudla účinnosť 1. januára 2019.

Stály byt

Ak v dôsledku ustanovení článku 4 ods. 1 je fyzická osoba rezidentom obidvoch zmluvných štátov, určí sa jeho postavenie takto:

Stála prevádzkareň

Výraz „stála prevádzkareň“ zahŕňa najmä:

• miesto vedenia;
• pobočku;
• kanceláriu;
• továreň;
• dielňu;
• baňu, nálezisko ropy alebo plynu, lom alebo akékoľvek iné miesto, kde sa ťažia prírodné zdroje.

Dividendy

Dividendy vyplácané spoločnosťou, ktorá je rezidentom jedného zmluvného štátu, rezidentovi druhého zmluvného štátu sa môžu zdaniť v tomto druhom štáte.

Úroky

Úroky majú zdroj v zmluvnom štáte, ak platiteľom je samotný štát, jeho nižší správny útvar, miestny orgán alebo rezident tohto štátu.

Licenčné poplatky

Licenčné poplatky majú zdroj v zmluvnom štáte, ak platiteľom je samotný štát, jeho nižší správny útvar, miestny orgán alebo rezident tohto štátu.

Príjem zo zamestnania

Mzdy, platy a iné podobné odmeny, ktoré rezident jedného zmluvného štátu poberá zo zamestnania, budú s výhradou ustanovenia článku 19 ods. 2 zdaniť len v tomto štáte, ak sa zamestnanie nevykonáva v druhom zmluvnom štáte.

Kapitálové zisky

Zisky, ktoré rezident jedného zmluvného štátu dosahuje z prevodu majetku uvedeného v článku 6, ktorý je umiestnený v druhom zmluvnom štáte, sa môžu zdaniť v tomto druhom štáte.

Zamedzenie dvojitého zdanenia

Ak rezident jedného zmluvného štátu poberá príjem alebo vlastní majetok, ktorý sa v súlade s ustanoveniami tejto Zmluvy môže zdaniť v druhom zmluvnom štáte, prvý štát povolí:

• odpočet zo dane z príjmu tohto rezidenta sumu rovnajúcu sa dani z príjmu zaplatenej v tomto druhom štáte;
• odpočet zo dane z majetku tohto rezidenta sumu rovnajúcu sa dani z majetku zaplatenej v tomto druhom štáte.

Rôzne ustanovenia

Pokiaľ sa nebudú aplikovať ustanovenia článku 9, článku 11 ods. 3 alebo článku 12 ods. 3, úroky, licenčné poplatky a iné výdavky platené rezidentom jedného zmluvného štátu rezidentovi druhého zmluvného štátu sa na účely stanovenia zdaniteľných ziskov platiaceho rezidenta odpočítajú rovnako, ako keby boli platené rezidentovi prv spomenutého štátu.

Vzájomná dohoda

Ak sa osoba domnieva, že opatrenia jedného alebo obidvoch zmluvných štátov vedú alebo budú viesť k zdaneniu, ktoré nie je v súlade s ustanoveniami tejto Zmluvy, môže bez ohľadu na opravné prostriedky, ktoré upravujú právne predpisy týchto štátov, predložiť svoj prípad príslušnému úradu zmluvného štátu, ktorého je rezidentom.

Výmena informácií

Príslušné úrady zmluvných štátov si budú vymieňať informácie, ktoré sú potrebné na vykonávanie ustanovení tejto Zmluvy alebo vnútroštátnych právnych predpisov zmluvných štátov, ktoré upravujú dane, na ktoré sa táto Zmluva vzťahuje, pokiaľ zdanenie, ktoré upravujú, nie je v rozpore s touto Zmluvou.

Nadobudnutie platnosti

Táto Zmluva bude ratifikovaná a ratifikačné listiny budú vymenené v Prahe čo najskôr. Zmluva nadobudne platnosť výmenou ratifikačných listín a jej ustanovenia sa budú aplikovať:

• na dane vyberané zrážkou pri zdroji na sumy vyplácané alebo pripísané k 1. januáru alebo po ňom v kalendárnom roku nasledujúcom po roku, v ktorom dôjde k výmene ratifikačných listín; a
• na dane z príjmu a dane z majetku, na dane ukladané za každý daňový rok začínajúci sa 1. januára alebo po ňom v kalendárnom roku nasledujúcom po roku, v ktorom dôjde k výmene ratifikačných listín.

Zánik

Táto Zmluva zostane v platnosti, pokiaľ ju jeden zo zmluvných štátov nevypovie. Každý zmluvný štát ju môže vypovedať diplomatickou cestou písomným oznámením o výpovedi najmenej šesť mesiacov pred koncom každého kalendárneho roka nasledujúceho po piatich rokoch od dátumu nadobudnutia platnosti tejto Zmluvy.

tags: #zmluva #o #zamedzení #dvojitého #zdanenia #Veľká