Príspevok pre SZČO podľa § 54 zákona: Podmienky a možnosti

V súčasnej ekonomickej situácii, ovplyvnenej rôznymi faktormi, je podpora pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) mimoriadne dôležitá. Slovenská republika ponúka rôzne formy finančnej pomoci pre SZČO, pričom jednou z nich je príspevok podľa § 54 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach získania tohto príspevku a ďalších možnostiach podpory pre SZČO.

"Prvá pomoc" pre SZČO v roku 2022

V marci 2022 pokračovala pre SZČO "Prvá pomoc", a to na základe uznesenia č. 16. "Prvá pomoc" bola určená zamestnávateľom a bola nahradená novým nástrojom pomoci - podpora v čase skrátenej práce podľa zákona č. 215/2021 Z. z. Informácie o projekte a jeho zmenách zverejňuje Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny a ministerstvo práce formou tzv. "Aktualizácií" a "Oznámení".

Príspevok je vo výške 60 % vymeriavacieho základu SZČO, z ktorého SZČO platí poistné na sociálne poistenie a príspevky na starobné dôchodkové sporenie k 28. februáru 2020.

Príspevok na podnikanie: Nenávratná pôžička pre živnostníkov

Príspevok na podnikanie predstavuje finančné prostriedky, ktorými štát prispieva na rozbehnutie podnikania. Ide o formu "nenávratnej pôžičky" pre živnostníkov, ktorú často využívajú mladí ľudia a začínajúci podnikatelia. Príspevok na začatie podnikania poskytuje úrad práce, sociálnych vecí a rodiny. Písomnú žiadosť je potrebné podať v lokalite, kde plánujete podnikať. O finančnú podporu môžu požiadať len živnostníci, SZČO, ktorí podnikajú vo svojom mene a na vlastnú zodpovednosť, alebo vykonávatelia poľnohospodárskej výroby. Podnikateľ môže získať plnú výšku príspevku bez akýchkoľvek znížení, 60 % alebo 40 % z maximálnej výšky. Finálna výška príspevku sa určuje na základe miery nezamestnanosti v konkrétnom kraji a celoslovenského priemeru.

Použitie príspevku na podnikanie

Dotáciu na podnikanie je možné použiť na pokrytie počiatočných nákladov. V začiatkoch podnikania, keď ešte biznis neprináša zisk, príspevok uľahčí financovanie výdavkov. Peniaze však nie je možné míňať na čokoľvek. Výdavky sa zapisujú do správy a pri kontrole sa predkladajú úradu práce. Medzi povolené výdavky patrí napríklad:

Prečítajte si tiež: Zmeny v zákone o peňažnom príspevku na opatrovanie

• výpočtová technika (počítače, notebooky) a spotrebný materiál (toner do tlačiarne). Na počítačovú zostavu s operačným systémom je možné minúť maximálne 1 660 €.
• Ak chcete z príspevku na podnikanie kúpiť iný typ tovaru alebo služby, je potrebné sa opýtať zamestnancov úradu práce.

Podmienky pre získanie príspevku na podnikanie

Medzi základné podmienky pre získanie príspevku na podnikanie patrí:

• zápis v evidencii uchádzačov o zamestnanie (minimálne 3 mesiace)
• kontinuálne prevádzkovanie živnosti od začiatku bez prerušenia (minimálne 2 roky)
• zápis v evidencii uchádzačov o zamestnanie (minimálne 12 mesiacov), ak ste predtým ukončili alebo pozastavili svoju podnikateľskú činnosť.
• kontinuálne prevádzkovanie živnosti od začiatku bez prerušenia (minimálne 3 roky), ak ste predtým ukončili alebo pozastavili svoju podnikateľskú činnosť.

Ako získať príspevok na podnikanie: Krok za krokom

1. Navštívte úrad práce, sociálnych vecí a rodiny, konkrétne oddelenie schvaľovania príspevkov na samostatnú zárobkovú činnosť.
2. Vypracujte si podnikateľský plán.
3. Vyplňte žiadosť o príspevok.
4. Overte si svoju pripravenosť na podnikanie absolvovaním testu. Test pokrýva bežné témy živnostníkov, s ktorými sa počas podnikania stretnete. Test obsahuje 20 otázok a trvá 30 minút. Pri každej otázke máte na výber z 2 odpovedí - správna je vždy len jedna.
5. Na úspešné absolvovanie testu potrebujete minimálne 10 správnych odpovedí.
6. Po podpísaní dohody s úradom práce ich požiadajte o úhradu platby.
7. Posledný krok je založenie účtu v banke. Vyplácanie príspevku prebieha v 2 fázach. Do 30 dní dostanete 60 % príspevku. Túto čiastku musíte minúť v priebehu 12 mesiacov na výdavky z vašej kalkulácie nákladov.

Povinnosti po získaní príspevku

Pravidelné informovanie úradu o čerpaní príspevku a prevádzkovaní vášho podnikania je nevyhnutné. Prvá správa sa predkladá po 12 mesiacoch. Jej obsahom sú doklady o vynaložených nákladoch za dané obdobie. Doklady a faktúry o tom, ako ste peniaze z príspevku minuli, musíte vo svojom účtovníctve evidovať po dobu 10 rokov od ukončenia záväzku s úradom o vykonávaní SZČ.

Príspevok na podnikanie pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP)

Na nenávratný príspevok pre začínajúcich podnikateľov majú nárok aj osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Podmienky ani postup podania žiadosti sa nemení. O dotáciu musia požiadať písomne na ÚPSVaR. Po získaní príspevku musí podnikateľ predložiť úradu ostatné doklady o prevádzkovaní SZČ. Ide o doklady o použití všetkých získaných financií. Urobiť tak musíte do 6 mesiacov od uzavretia dohody. Výška príspevku na podnikanie pre ŤZP závisí od priemernej miery evidovanej nezamestnanosti v porovnaní s celoslovenským priemerom.

Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť podľa § 49 zákona č. 5/2004 Z. z.

Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť je určený pre uchádzačov o zamestnanie (UoZ), ktorí sa rozhodnú začať podnikať ako SZČO. Podmienky pre získanie tohto príspevku sú:

• UoZ bude samostatne zárobkovo činnou osobou (ďalej len „SZČO“), ktorá bude prevádzkovať živnosť v zmysle zákona č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní.
• UoZ bude vykonávať poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch podľa § 12a až 12e zákona č. 105/1990 Zb. o súkromnom podnikaní občanov.

Žiadosť o poskytnutie finančného príspevku podáva UoZ písomne na úrad, v ktorého územnom obvode bude prevádzkovať SZČ. Súčasťou žiadosti sú povinné prílohy vrátane podnikateľského zámeru spolu s kalkuláciou nákladov na prevádzkovanie príslušnej SZČ, ktoré sa po predložení stávajú súčasťou žiadosti o príspevok. Na základe kladného stanoviska komisie úradu a odporúčania výboru pre otázky zamestnanosti príslušného úradu, po splnení všetkých zákonom stanovených predpokladov, úrad uzatvorí s UoZ dohodu o poskytnutí príspevku, v ktorej sa zaväzuje, že začne prevádzkovať SZČ a bude ju prevádzkovať nepretržite najmenej dva roky v súlade s predloženou žiadosťou, podnikateľským zámerom a kalkuláciou nákladov.

Prečítajte si tiež: Zastropovanie dôchodkového veku – podrobný rozbor

Úrad poskytne najviac 60 % výšky príspevku do 30 kalendárnych dní odo dňa uzatvorenia dohody o poskytnutí príspevku a zvyšnú časť príspevku, t. j. 40 % výšky príspevku, poskytne úrad po predložení prvej správy o prevádzkovaní SZČ a o čerpaní poskytnutého príspevku. Za každý rok prevádzkovania SZČ, počas dvojročného obdobia nepretržitého prevádzkovania SZČ, príjemca príspevku predkladá správu o prevádzkovaní SZČ a o čerpaní poskytnutého príspevku. Prvú správu o prevádzkovaní SZČ a o čerpaní poskytnutého príspevku vrátane dokladov preukazujúcich vynaložené náklady v príslušnom období predkladá príjemca príspevku po uplynutí 12 mesiacov prevádzkovania SZČ najneskôr do 3 mesiacov od ukončenia 12 - mesačného prevádzkovania SZČ. Použitie príspevku musí byť preukázateľné a účtovne evidované počas obdobia desiatich rokov od ukončenia záväzku vykonávať SZČ, v prípade poskytnutia príspevku z fondov EÚ až do 31. 12. 2029.

Projekt "Prvá pomoc" počas pandémie COVID-19

Vládny projekt „Prvá pomoc“, cielený na podporu udržania zamestnanosti v čase vyhlásenej mimoriadnej situácie, núdzového stavu alebo výnimočného stavu a odstránením ich následkov, realizovaný v rámci Slovenskej republiky ako aktívne opatrenie na trhu práce podľa § 54 ods. 1 písm. e) zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti v platnom znení (ďalej len „zákon o službách zamestnanosti“) sa aktualizoval a precizovali sa určité podmienky.

Opatrenia v rámci prvej skupiny

Tieto opatrenia sa týkajú výhradne zamestnávateľov, ktorí majú zamestnancov a prevádzky zamestnávateľov sú povinne zatvorené alebo ich prevádzka je zakázaná na základe rozhodnutia Úradu verejného zdravotníctva SR. Zamestnávateľ alebo SZČO, ktorá je zamestnávateľom, a ich prevádzka alebo prevádzky sú povinne zatvorené, môžu požiadať o príspevok na náhradu mzdy zamestnanca vo výške 80 percent jeho priemerného zárobku, najviac však 1.100 EUR. Podmienkou je, že musí ísť o zamestnanca, ktorému nemôže byť pridelená práca z dôvodu prekážky na strane zamestnávateľa podľa § 142 ods. 3 a 4 Zákonníka práce. Žiadosť na webovom sídle www.pomahameludom.sk neposiela a nevypĺňa zamestnanec, ale zamestnávateľ.

Po novom sú aktuálne podmienky v rámci prvej skupiny, ktoré musí zamestnávateľ splniť a v žiadosti ich splnenie čestne prehlásiť, nasledovné:

• zamestnávateľ vypláca svojim zamestnancom náhradu mzdy;
• zamestnávateľ nežiada príspevok na zamestnancov vo výpovednej dobe alebo poberajú z dôvodu prekážok v práci na strane zamestnanca dávku sociálneho zabezpečenia;
• zamestnávateľ nežiada príspevok na zamestnancov, na ktorých mu už je poskytovaný iný príspevok v rámci aktívnych opatrení trhu práce;
• zamestnávateľ nežiada príspevok na zamestnancov prijatých po 01.03.2020;
• zamestnávateľ musí vyhlásiť, že dva mesiace nasledujúce po mesiaci, za ktorý je príspevok poskytovaný, neukončí pracovný pomer so zamestnancom/zamestnancami výpoveďou alebo dohodou z dôvodov uvedených v § 63 ods. 1 písm. a) a b) zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce;
• zamestnávateľ musí spĺňať podmienky v zmysle § 70 ods. 7 zákona o službách zamestnanosti, teda musí mať splnené daňové povinnosti, povinnosti odvodu preddavku na poistné na verejné zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie a povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, neporušil zákaz nelegálneho zamestnávania, nesmie mať voči úradu práce, sociálnych vecí a rodiny splatné finančné záväzky, nie je v konkurze, likvidácii, nútenej správe alebo nemá určený splátkový kalendár podľa zákona o konkurze a reštrukturalizácii, nemá evidované neuspokojené nároky svojich zamestnancov vyplývajúce z pracovného pomeru a nemá právoplatne uložený trest zákazu prijímať dotácie alebo subvencie alebo trest zákazu prijímať pomoc a podporu poskytovanú z fondov Európskej únie, ak ide o právnickú osobu;
• zamestnávateľ musí prehlásiť, že voči nemu nie je nárokované vrátenie pomoci na základe predchádzajúceho rozhodnutia Komisie Európskej únie, ktorým bola poskytnutá pomoc označená za nezákonnú a nezlučiteľnú s vnútorným trhom;
• zamestnávateľ musí byť subjekt, ktorý vznikol a začal prevádzkovať svoju činnosť najneskôr k 01.02.2020.

Opatrenia v rámci druhej skupiny

Predmetné opatrenia sa týkajú výhradne SZČO, ktorým sa znížil príjem oproti porovnávanému obdobiu. Tieto opatrenia sa týkajú SZČO, ktorá v čase vyhlásenej mimoriadnej situácie (i) prerušila alebo obmedzila vykonávanie alebo prevádzkovanie samostatnej zárobkovej činnosti na základe opatrenia Úradu verejného zdravotníctva - teda zatvorené prevádzky SZČO alebo (ii) ktorej poklesli tržby o najmenej 20 percent, v marci 2020 o 10 percent. SZČO môže požiadať o paušálny príspevok na náhradu straty príjmu zo samostatnej zárobkovej činnosti. Žiadosť na webovom sídle www.pomahameludom.sk vypĺňa a posiela SZČO, ktorá povinne prevádzku zatvorila alebo ktorej poklesli tržby o najmenej 20 percent, v prípade, ak prevádzku povinne nezatvorila.

Prečítajte si tiež: Dopady novely zákona o opatrovaní

Po novom sú aktuálne podmienky v druhej skupine, ktoré musí SZČO splniť a v žiadosti ich splnenie čestne prehlásiť, nasledovné:

• k 31.12.2020 nesmie byť SZČO podnikom v ťažkostiach;
• SZČO musí čestne prehlásiť ako jej percentuálne poklesli tržby;
• SZČO bola nemocensky a dôchodkovo poistená (povinne alebo dobrovoľne) v období do 31.03.2020 a poistenie jej trvá aj po tomto dni alebo čerpá tzv. odvodové prázdniny;
• SZČO nemá zrušenú alebo pozastavenú živnosť;
• SZČO nemá súbežne uzatvorený pracovný pomer;
• SZČO spĺňa podmienky v zmysle § 70 ods. 7 zákona o službách zamestnanosti, teda musí mať splnené daňové povinnosti, povinnosti odvodu preddavku na poistné na verejné zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie a povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, neporušil zákaz nelegálneho zamestnávania, nesmie mať voči úradu práce, sociálnych vecí a rodiny splatné finančné záväzky, nie je v konkurze, likvidácii, nútenej správe alebo nemá určený splátkový kalendár podľa zákona o konkurze a reštrukturalizácii, nemá evidované neuspokojené nároky svojich zamestnancov vyplývajúce z pracovného pomeru a nemá právoplatne uložený trest zákazu prijímať dotácie alebo subvencie alebo trest zákazu prijímať pomoc a podporu poskytovanú z fondov Európskej únie, ak ide o právnickú osobu;
• SZČO musí prehlásiť, že voči nej nie je nárokované vrátenie pomoci na základe predchádzajúceho rozhodnutia Komisie, ktorým bola poskytnutá pomoc označená za nezákonnú a nezlučiteľnú s vnútorným trhom;
• SZČO musí byť subjekt, ktorý vznikol a začal prevádzkovať svoju činnosť najneskôr k 01.02.2020.

Nové opatrenie v rámci tretej skupiny

Ide o podporu zamestnávateľov, vrátane SZČO, ktoré sú zamestnávateľmi, zasiahnutých mimoriadnou situáciou, ktorí udržia pracovné miesta aj v prípade prerušenia alebo obmedzenia svojej činnosti (prevádzky) počas vyhlásenej mimoriadnej situácie. Subjekty v tejto skupine môžu požiadať o príspevok na náhradu mzdy zamestnanca. Za zamestnanca sa na účel tejto alternatívy považuje zamestnanec, ktorému zamestnávateľ prideľuje prácu, ale aj zamestnanec, ktorému nemôže prideľovať prácu z dôvodu prekážky na strane zamestnávateľa. Štát príspevok neposkytne, ak viac ako 50 % fondu mesačného pracovného času zamestnanca tvorí prekážka na strane zamestnanca (PN, OČR, a pod) alebo ak zamestnanec za toto obdobie čerpá dovolenku. Žiadosť na webovom sídle www.pomahameludom.sk neposiela a nevypĺňa zamestnanec, ale zamestnávateľ.

Opatrenie má dve alternatívy, pričom zamestnávateľ si môže vybrať len jednu z možností na celé obdobie poskytovania príspevku:

(3A) tzv. „Kurzarbeit“, čiže práca na skrátený úväzok

V rámci tejto možnosti môže zamestnávateľ požiadať, aby štát uhradil náhradu mzdy za čas, kedy zamestnávateľ nemôže prideľovať zamestnancovi prácu z dôvodu prekážky na strane zamestnávateľa podľa § 142 ods. 3 a 4 Zákonníka práce. Za čas, kedy zamestnávateľ môže prideľovať zamestnancovi prácu, platí náhradu mzdy zamestnancovi zamestnávateľ. V prípade príspevku na úhradu náhrady mzdy, štát zamestnávateľovi ako žiadateľovi o finančnú pomoc uhradí náhradu mzdy zamestnanca najviac vo výške 80 % jeho priemerného zárobku, najviac vo výške 880 EUR.

Aktuálne podmienky, ktoré musí zamestnávateľ v rámci tretej skupiny v prípade príspevku „Kurzarbeit“ splniť a v žiadosti ich splnenie čestne prehlásiť, sú nasledovné:

• zamestnávateľ vypláca svojim zamestnancom náhradu mzdy;
• zamestnávateľ nežiada príspevok na zamestnancov vo výpovednej dobe alebo poberajú z dôvodu prekážok v práci na strane zamestnanca dávku sociálneho zabezpečenia;
• zamestnávateľ nežiada príspevok na zamestnancov, na ktorých mu už je poskytovaný iný príspevok v rámci aktívnych opatrení trhu práce;
• zamestnávateľ nežiada príspevok na zamestnancov prijatých od 02.03.2020;
• zamestnávateľ musí vyhlásiť, že dva mesiace nasledujúce po mesiaci, za ktorý je príspevok poskytovaný, neukončí pracovný pomer so zamestnancom/zamestnancami výpoveďou alebo dohodou z dôvodov uvedených v § 63 ods. 1 písm. a) a b) zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce;
• zamestnávateľ musí spĺňať podmienky v zmysle § 70 ods. 7 zákona o službách zamestnanosti, teda musí mať splnené daňové povinnosti, povinnosti odvodu preddavku na poistné na verejné zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie a povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, neporušil zákaz nelegálneho zamestnávania, nesmie mať voči úradu práce, sociálnych vecí a rodiny splatné finančné záväzky, nie je v konkurze, likvidácii, nútenej správe alebo nemá určený splátkový kalendár podľa zákona o konkurze a reštrukturalizácii, nemá evidované neuspokojené nároky svojich zamestnancov vyplývajúce z pracovného pomeru a nemá právoplatne uložený trest zákazu prijímať dotácie alebo subvencie alebo trest zákazu prijímať pomoc a podporu poskytovanú z fondov Európskej únie, ak ide o právnickú osobu;
• zamestnávateľ musí prehlásiť, že voči nemu nie je nárokované vrátenie pomoci na základe predchádzajúceho rozhodnutia Komisie, ktorým bola poskytnutá pomoc označená za nezákonnú a nezlučiteľnú s vnútorným trhom;
• zamestnávateľ musí byť subjekt, ktorý vznikol a začal prevádzkovať svoju činnosť najneskôr k 01.02.2020.

Príspevok v rámci výberu možnosti „Kurzarbeit“ nie je možné poskytnúť na zamestnancov za čas, za ktorý poberajú dávky sociálneho zabezpečenia (PN, OČR) alebo si čerpajú dovolenku.

(3B) paušálny príspevok na úhradu časti mzdových nákladov na každého zamestnanca, v závislosti od poklesu tržieb zamestnávateľa

V tomto prípade si zamestnávateľ môže vybrať alternatívu, a to preukazovanie poklesu tržieb a podľa výšky poklesu čerpať príspevok na zamestnanca.

Finančné stimuly pre zamestnanosť - Aktivita 2 „Podpora SZČO“

Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny oznamuje, že s účinnosťou od 01.09.2025 bola zverejnená Aktualizácia č. 5 Oznámenie číslo 6/2025/§ 54 - „Finančné stimuly pre zamestnanosť“ - Aktivita 2 „Podpora SZČO“ Aktualizácia č. 5 o možnosti predkladania žiadostí o poskytnutie finančného príspevku na podporu vytvorenia pracovného miesta na samostatnú zárobkovú činnosť prostredníctvom samozamestnania v rámci národného projektu „Finančné stimuly pre zamestnanosť“ - Aktivita 2 „Podpora SZČO“, ktorý sa realizuje v zmysle § 54 zákona č. 5/2004 Z. z. Podávanie žiadosti o poskytnutie finančného príspevku na podporu vytvorenia pracovného miesta na samostatnú zárobkovú činnosť prostredníctvom samozamestnania.

Zdaňovanie korona príspevkov pre zamestnávateľov a živnostníkov a dotácií pre kultúru

Zdaňovanie korona príspevkov pre zamestnávateľov a živnostníkov a dotácií pre kultúru bolo upravené novelou zákona o dani z príjmov. novelizovanom § 9 ods. 2 písm. d) a v § 13 ods. 2 písm. v rámci aktívnej politiky štátu ako oslobodené od dane. ktoré sa poskytujú podľa § 54 ods. 1 písm. resp. poskytnuté počas roka 2020. rámci projektu “Pracuj, zmeň svoj život” - Aktivita č. podľa § 54 ods. 1 písm. d) zákona č. zdaniteľným príjmom. príspevku na podnikanie z úradu práceZdanenie príspevkov v daňovom priznaní - vylúčenie príjmov aj výdavkovPríjmy z tzv. základ dane. príjmy nezahŕňané do základu dane. ale aj vo výdavkoch. na definíciu daňového výdavku v § 2 písm. dane, t. j. výdavky hradené z poskytnutej platby. príspevkov u zamestnávateľov (podľa opatrenia č. jednoduchšie vzhľadom na fakt, že príspevky boli poskytované na mzdy, príp. aj na odvody zamestnancov. poskytnutého príspevku). odpočítateľnú položku zo základu dane, ktorú daňovník uvedie v riadku č. daňového priznania pre právnické osoby za rok 2020. hospodárenia. A v III. dane. pôjde o príjmy, ktoré neovplyvňujú základ dane. č. nie sú poskytované na kompenzáciu mzdových, resp. ale kompenzujú výpadok tržieb. príp. časť bola použitá len na odvody SZČO a zvyšok na osobnú potrebu. z príjmov SZČO.

Príspevok a daňové priznanie fyzickej osoby u SZČO uplatňujúcej paušálne výdavky

Ak SZČO uplatňuje paušálne výdavky, ide o najjednoduchší prípad. Paušálne výdavky sa počítajú zo zdaniteľných príjmov, do ktorých sa príjmy z príspevkov nezahrnú. V zdaniteľných príjmoch budú teda len príjmy bez prijatých dotácií, z ktorých sa následne bežným spôsobom odpočítajú paušálne výdavky vo výške 60 % (max. 20 000 eur) a zaplatené odvody. fyzickej osoby. výdavky, na ktoré sa príspevky použili. súvisiace so svojou činnosťou (podnikaním), napr. výšky prijatých príspevkov. nedaňovým výdavkom. daňové výdavky. z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona" pod tabuľkou príjmov a výdavkov SZČO v daňovom priznaní typu B, rovnako tak pri údajoch o odvodoch v prílohe č. 3. Malo by ísť o výdavky, o ktoré si daňovník znížil základ dane - ak však tieto vylúči, pochopiteľne si základ dane o ne neznížil. Vypĺňanie nulových súm, resp. nižších súm, ako boli skutočne zaplatené, môže spôsobiť chaos pre prenose týchto údajov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Problém sa môže vynoriť aj pri prípadných preplatkoch na zdravotných odvodoch, ktoré sa zdaňujú zrážkovou daňou, keďže sa predpokladá, že daňovník si tieto odvody uplatnil do daňových výdavkov.

Dotácie pre kultúru

Koncom novembra 2020 Ministerstvo kultúry zverejnilo výzvu na dotáciu, ktorá má pomôcť zmierniť dopad pandémie COVID-19 v oblasti kultúry a kreatívneho priemyslu a pomôcť osobám pracujúcim a podnikajúcim v tejto oblasti. Podľa § 9 ods. 2 písm. j) zákona o dani z príjmov je aj táto dotácia oslobodená od dane. Je preto dôležité, aby žiadatelia, ktorým bola dotácia schválená, účtovali o výnosoch (príjmoch) z dotácie ako o nezdaniteľných. Pre daňovníka účtujúceho v systéme podvojného účtovníctva bude výnos z dotácie predstavovať položku znižujúcu základ dane. V zdaňovaní platia rovnaké pravidlá, ako uvádzame vyššie. Daňovník pri podávaní daňového priznania za rok 2020 príjmy z dotácie nezahrnie do základu dane z príjmov. Dôležité je poznamenať, že aj výdavky hradené z dotácie daňovník zahrnie medzi nedaňové.

Odpočet nákladov na výskum a vývoj

Novela zákona o dani z príjmov ďalej tiež upravuje spôsob vypočítavania odpočtu nákladov (výdavkov) na výskum a vývoj. V súčasnosti si môžu právnické osoby pri realizácií projektu výskumu a vývoja odpočítať 200 % z nákladov vynaložených na výskum a vývoj od základu dane zníženého o odpočet straty, v prípadne fyzickej osoby od príjmov podľa § 6, po odpočítaní daňovej straty. Odpočet nemožno uplatniť, ak ide o náklady (výdavky), na ktoré bola poskytnutá podpora zo štátneho rozpočtu, s výnimkou príspevkov na podporu udržania pracovných miest poskytovaných v rámci aktívnej politiky štátu. Výnimka sa týka príspevkov na mzdy zamestnancov v prevádzkach, ktoré sa nemuseli zatvoriť z dôvodu vyhlásenia mimoriadnej situácie, výnimočného stavu alebo núdzového stavu, ale došlo v nich k poklesu tržieb najmenej o 20 % (opatrenie 3B). Zamestnávateľ, ktorý prijal príspevok na základe opatrenia 3B, si tak môže do nákladov vynaložených na výskum a vývoj zahrnúť aj náklady na mzdy pre zamestnancov. Náklady na mzdy je však potrebné upraviť o paušálny príspevok, ktorý bol zamestnávateľovi na mzdy poskytnutý.

Pohľad Finančnej správy na vylučovanie výdavkov týkajúcich sa prijatého príspevku

Finančná správa zverejnila komplexné informácie k vylučovaniu výdavkov hradených z prijatých príspevkov, s príkladmi a praktickým usmernením pri vypĺňaní daňového priznania, ak sa vylúčia odvody.

tags: #54 #zákon #príspevok #SZČO #podmienky