Príjmy dôchodcov, ktoré nepodliehajú odvodom

Daňovník, či už ide o fyzickú osobu, môže počas zdaňovacieho obdobia dosahovať rôzne druhy príjmov. Najčastejším druhom príjmov pri fyzických osobách je príjem zo závislej činnosti, príjem z podnikania alebo príjem z prenájmu. Tento článok sa zameriava na to, aké príjmy dôchodcov nepodliehajú odvodom, s prihliadnutím na rôzne situácie a typy príjmov.

Všeobecné pravidlá zdaňovania príjmov

Pri príjmoch zo závislej činnosti sa posudzuje výška týchto príjmov. Ak daňovník v roku 2024 dosiahol príjmy nižšie ako 5 646,48 eur, tieto príjmy nepodliehajú dani z príjmov, pretože táto suma predstavuje nezdaniteľnú časť základu dane. Zdaňuje sa teda suma nad túto hranicou.

Naopak, nezdaniteľnú časť základu dane si nemôže uplatniť daňovník, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku, predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodkového sporenia, výsluhového dôchodku, alebo ak bol poberateľom dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, výsluhového dôchodku zo zahraničia alebo obdobného výsluhového dôchodku zo zahraničia alebo mu bol dôchodok priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ak suma tohto dôchodku vrátane 13.

Ročné zúčtovanie dane a daňové priznanie

Pri príjmoch zo závislej činnosti, ak mal daňovník v zdaňovacom období (rok 2024) príjmy len zo závislej činnosti (zamestnanie, dohody), stačí, ak do 17. februára 2025 požiada svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. O zúčtovanie dane môže zamestnávateľa požiadať aj daňovník, ktorý mal príjem zo závislej činnosti a mal aktívnu (neprerušenú alebo nezrušenú) živnosť, ale zo živnosti v roku 2024 nemal žiadne zdaniteľné príjmy a nevykázal stratu, prípadne aj daňovník, ktorý mal v roku 2024 príjmy zo závislej činnosti a živnosť pozastavenú alebo ukončenú. Podmienkou je, že zo živnosti nemal žiadne zdaniteľné príjmy a nevykázal stratu.

Ak daňovník nepožiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane do 15. februára 2024, má povinnosť podať daňové priznanie - typ A.

Prečítajte si tiež: ESF: Ciele a priority

Príjmy z prenájmu

Ak fyzická osoba neprenajíma byt ako podnikateľ (SZČO) podľa paragrafu 6, ods. 1 zákona o dani z príjmov, ale ako nepodnikajúca FO podľa paragrafu 6, ods. 3 zákona, je povinná registrovať sa na daňovom úrade v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom na území Slovenska prenajal nehnuteľnosť. Pri príjmoch z prenájmu si daňovník môže uplatniť oslobodenie príjmov do výšky 500 eur za rok.

Príklad prenájmu

Daňovník mal za rok 2024 príjem z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 6 000 eur. Odpočíta si sumu oslobodených príjmov 500 eur a v daňovom priznaní uvedie v zdaniteľných príjmoch sumu 5 500 eur. Oslobodené príjmy z prenájmu sa v daňovom priznaní neuvádzajú. Rovnakým pomerom ale musí krátiť aj výdavky. Pokiaľ mal skutočné výdavky vo výške 2 000 eur, musí tieto krátiť nasledovne: 5500/6000 x 2000 = 1833,33.

Ak nehnuteľnosť zaradí do majetku, musí o nej účtovať (stačí použiť jednoduchú daňovú evidenciu). Výhodou je, že si prenajímateľ môže uplatniť vo výdavkoch väčší rozsah výdavkov (výdavky na opravy, údržbu, poistenie, výdavky na technické zhodnotenie, odpisy, daň z nehnuteľnosti a ostatné ďalšie výdavky súvisiace s prenajímanou nehnuteľnosťou). Nevýhodou je, že si nemôže uplatniť taký veľký rozsah výdavkov ako v prípade, ak by nehnuteľnosť nezaradil do majetku.

Predaj hnuteľných vecí

Ak je hnuteľná vec zaradená v majetku, jedná sa o príjem podľa paragrafu 6, ods. Ak hnuteľná vec nie je zaradená v majetku, jedná sa o príjem podľa paragrafu 8 zákona o dani z príjmov.

Príklady predaja hnuteľných vecí

Príklad 1: Daňovník v roku 2024 predáva motorové vozidlo, ktoré používal na podnikanie ako živnostník v rokoch 2001 až 2008. V roku 2008 toto motorové vozidlo vyradil z obchodného majetku. Predaj tohto motorového vozidla v roku 2024 nepodlieha dani z príjmov. Sumu predaja neuvádza nikde v daňovom priznaní.

Prečítajte si tiež: Čo potrebujete vedieť o sociálnom fonde a stravných lístkoch?

Príklad 2: Daňovník v roku 2024 predáva motorové vozidlo, ktoré používal na podnikanie ako živnostník v rokoch 2001 až 2022. V roku 2022 toto motorové vozidlo vyradil z obchodného majetku. Predaj tohto motorového vozidla v roku 2024 podlieha dani z príjmov. Sumu predaja uvedie v VIII. oddiele daňového priznania typ B - Príjmy z predaja hnuteľných vecí.

Príklad 3: Daňovník v roku 2024 predal motorové vozidlo, ktoré používal v roku 2024 na podnikanie ako živnostník (má ho v obchodnom majetku). Predaj tohto motorového vozidla v roku 2024 podlieha dani z príjmov. Sumu predaja uvedie v VI. oddiele daňového priznania typ B spolu s ostatnými príjmami zo živnosti.

Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Okrem pracovnej zmluvy môže zamestnávateľ na plnenie svojich úloh alebo zabezpečenie svojich potrieb uzatvárať s fyzickými osobami aj dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru. Zákonník práce definuje tri typy dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru:

1. Dohoda o vykonaní práce
2. Dohoda o pracovnej činnosti
3. Dohoda o brigádnickej práci študentov

Tieto dohody môže zamestnávateľ so zamestnancom uzavrieť výnimočne, na dohodu o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce sa však táto podmienka nevzťahuje.

Dohoda o vykonaní práce

Vzťahuje sa na prácu, ktorá je vymedzená výsledkom. Zamestnávateľ ju môže so zamestnancom uzatvoriť, ak rozsah pracovnej úlohy nepresahuje 350 hodín v kalendárnom roku, a to najviac na obdobie 12 mesiacov. Do tohto rozsahu práce sa započítava aj práca pre zamestnávateľa na základe inej dohody o vykonaní práce.

Prečítajte si tiež: Zdaňovanie sociálneho fondu

Dohoda o pracovnej činnosti

Upravuje príležitostnú činnosť vymedzenú druhom práce. Na základe tejto dohody môže fyzická osoba vykonávať pracovnú činnosť v rozsahu počtu hodín najviac 10 hodín týždenne. V prípade, že ide o dohodu na vykonávanie sezónnych prác, dohoda o pracovnej činnosti sa označuje ako dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce. Maximálny rozsah je v tomto prípade stanovený na 520 hodín v kalendárnom roku.

Dohoda o brigádnickej práci študentov

Podobne ako dohoda o pracovnej činnosti aj dohoda o brigádnickej práci študentov upravuje príležitostnú činnosť vymedzenú druhom práce. Zamestnávateľ ju však môže uzatvoriť len so žiakom strednej školy alebo študentom dennej formy vysokoškolského štúdia do 26 rokov. Na základe tejto dohody môže brigádnik vykonávať prácu v rozsahu najviac 20 hodín týždenne v priemere, pričom priemer sa posudzuje za celú dobu, na ktorú bola dohoda uzatvorená.

Odmeňovanie dohodárov

Podobne ako v prípade pracovného pomeru na základe pracovnej zmluvy, sa aj na dohodárov vzťahujú ustanovenia o minimálnej mzde. Tá je v prípade hodinovej mzdy stanovená na rok 2024 na 4,310 eura za hodinu.

Odvody pri práci na dohodu

Rovnako ako na zamestnancov pracujúcich na základe pracovnej zmluvy sa aj na dohodárov vzťahujú odvodové povinnosti. Okrem odvodov do Sociálnej poisťovne sa na príjem z dohody vo väčšine prípadov vzťahujú aj odvody do zdravotnej poisťovne. Výška odvodov sa počíta stanoveným percentom z vymeriavacieho základu a závisí od typu dohody, postavenia dohodára a tiež od toho, či ide o pravidelný alebo nepravidelný príjem. Poberatelia dôchodkov a študenti si môžu uplatniť odvodovú výnimku.

Štandardní dohodári

Na klasických dohodárov, ktorí nie sú študentmi ani dôchodcami a ktorí majú uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti alebo dohodu o vykonaní práce, a ich zamestnancov, sa vzťahujú odvodové povinnosti v závislosti od pravidelnosti príjmu.

Dohodári so sezónnou prácou

Dohodári, ktorí majú uzatvorenú dohodu o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, z nej majú právo na príjem zo závislej činnosti bez ohľadu na to, či dohoda zakladá právo na pravidelný alebo nepravidelný príjem.

Odvody dôchodcov a študentov

Dohodári, ktorí majú štatút študenta alebo poberateľa dôchodku (starobného, predčasného starobného, invalidného, invalidného výsluhového alebo výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku), sú zamestnancami len na účely dôchodkového poistenia a môžu si jednu svoju dohodu určiť na uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky.

Zmeny v odvodoch pre dôchodcov od júla 2016

Od júla 2016 platí, že ak príjem starobného alebo invalidného dôchodcu z dohody nepresiahne 200 eur mesačne, tento príjem nepodlieha dôchodkovému poisteniu. Toto oslobodenie sa vzťahuje len na jednu z dohôd. Ak mesačný príjem presiahne túto sumu, dôchodok sa zvýši len pre príjem nad 200 eur mesačne.

Príklady z praxe a špecifické situácie

Príklad 1: Ubytovanie zamestnanca

Ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi ubytovanie v ubytovni, s ktorou má zmluvu o ubytovávaní zamestnancov, a nie je výrobná sféra (teda ubytovanie do výšky 60 eur nie je oslobodené), celú cenu ubytovania bez DPH zdaňuje cez výplatnú pásku ako nepeňažný príjem zamestnanca.

Príklad 2: Pôžička zamestnancovi

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi dlhodobú hotovostnú pôžičku s ročným úrokom 1 %, a zamestnanec použije peniaze na kúpu bytu, pôžička nie je predmetom dane. Avšak, rozdiel medzi trhovým úrokom a poskytnutým úrokom môže byť považovaný za nepeňažný príjem zamestnanca, ktorý je vymeriavacím základom pre platenie zdravotných a sociálnych odvodov.

Príklad 3: Odmena zo sociálneho fondu

Ak zamestnávateľ odmení zamestnanca k 60. narodeninám finančnou odmenou zo sociálneho fondu tvoreného zo zisku, táto odmena podlieha dani a odvodom v mzde zamestnanca, ak nie je oslobodená podľa § 9 alebo § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov.

Príklad 4: Mimoriadna odmena žiakovi

Ak zamestnávateľ zapojený do duálneho vzdelávania poskytuje žiakom odmenu za produktívnu prácu a zároveň sa rozhodne najlepšieho žiaka finančné odmeniť mimoriadnou odmenou, aj táto odmena sa považuje za príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm.

tags: #aký #príjem #nepodlieha #odvodom #dôchodca