Oslobodenie od dôchodkového poistenia: Kedy a ako postupovať

Dôchodkové poistenie je dôležitou súčasťou sociálneho zabezpečenia, avšak existujú situácie, kedy je možné byť od neho oslobodený. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach oslobodenia od dôchodkového poistenia na Slovensku, s dôrazom na zmeny platné pre rok 2024 a 2025, ako aj na súvisiace aspekty dane z pridanej hodnoty (DPH).

Dôchodkové poistenie zamestnancov a hranica príjmu

V rokoch 2024 a 2025 platí, že ak mesačný príjem zamestnanca prekročí hranicu 200 eur, zamestnanec platí poistné na dôchodkové poistenie z vymeriavacieho základu. Tento vymeriavací základ sa vypočíta ako rozdiel medzi mesačným príjmom (alebo priemerným mesačným príjmom) a sumou 200 eur. Poistné za zamestnanca odvádza zamestnávateľ.

Príklad: Ak zamestnanec zarobí 500 eur mesačne, jeho vymeriavací základ bude 300 eur (500 - 200). Z tejto sumy sa vypočíta poistné na dôchodkové poistenie.

Výnimky z platenia poistného

Existujú špecifické situácie, kedy fyzická osoba nemusí platiť poistné na dôchodkové poistenie:

• Sporiteľ starobného dôchodkového sporenia: Ak je fyzická osoba sporiteľom starobného dôchodkového sporenia (II. pilier) a nevypláca sa jej starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok z II. piliera, nemusí platiť poistné.
• Športový odborník: Fyzická osoba, ktorá uzatvorila zmluvu o výkone činnosti športového odborníka (s účinnosťou od 1. januára 2016), má tiež špecifické podmienky.

Splatnosť poistného a oznamovacia povinnosť

Poistné je splatné v deň, ktorý je určený na výplatu príjmov, ktoré sú vymeriavacím základom zamestnanca. Ak takýto deň nie je určený, poistné je splatné v posledný deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa platí poistné.

Prečítajte si tiež: Zamestnávanie osôb so ZŤP

Pri dohodách s nepravidelným príjmom do 8. kalendárneho dňa nasledujúceho mesiaca.

Zamestnávateľ má povinnosť prihlásiť zamestnanca do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia prostredníctvom tlačiva "Registračný list FO":

• Pred vznikom dôchodkového poistenia zamestnanca, najneskôr pred začatím výkonu činnosti.
• Do ôsmich dní od skončenia právneho vzťahu z dohody o brigádnickej práci študentov.
• Zrušiť prihlásenie do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia, ak pracovnoprávny vzťah nevznikol.

Oslobodenie od DPH: Všeobecný prehľad

Oslobodenie od dane predstavuje daňový režim, pri ktorom sa na dodaný tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku neuplatňuje daň z pridanej hodnoty (DPH). Zákon o DPH rozlišuje dve skupiny dodaní oslobodených od dane z hľadiska možnosti odpočítania dane z nakúpených tovarov a služieb, ktoré sa následne použijú na oslobodené dodania.

Služby a tovary oslobodené od dane bez nároku na odpočítanie dane

Túto skupinu upravujú § 28 až § 42 zákona o DPH. Patria sem napríklad:

• Poštové služby: Univerzálne poštové služby a dodanie tovaru, ktorý súvisí s poskytovanou univerzálnou poštovou službou.
• Zdravotná starostlivosť: Služby zdravotnej starostlivosti definované v zákone o DPH a súvisiacich metodických pokynoch.
• Služby sociálnej pomoci: Služby súvisiace s ochranou detí a mládeže poskytované v zariadeniach sociálnych služieb.
• Výchovné a vzdelávacie služby: Výchovné a vzdelávacie služby poskytované za odplatu právnickou alebo fyzickou osobou (školy a školské zariadenia), ktorá spĺňa podmienky stanovené zákonom o DPH. Oslobodené je aj dodanie tovaru a služieb úzko súvisiacich s výchovnými a vzdelávacími službami.
• Služby dodávané členom: Služby dodané svojím členom (politických strán, hnutí, cirkví, občianskych združení, profesijných komôr) ako protihodnota členského príspevku, ak toto oslobodenie nenarušuje hospodársku súťaž.
• Služby súvisiace so športom alebo telesnou výchovou: Služby definované v § 33 zákona o DPH.
• Zhromažďovanie finančných prostriedkov: Upravuje § 35 zákona o DPH.
• Služby verejnoprávnej televízie a verejnoprávneho rozhlasu: Vysielanie televízie a rozhlasu subjektmi, ktoré podliehajú verejnému právu.
• Poisťovacie služby: Poisťovacie a zaisťovacie služby vrátane sprostredkovania poistenia a sprostredkovania zaistenia. Podmienkou je existencia právneho vzťahu medzi poskytovateľom poisťovacej služby a poisteným.
• Dodanie nehnuteľnosti a nájom nehnuteľnosti: Za podmienok uvedených v ustanovení § 38 ods. 1 a 7 zákona o DPH. Predaj pozemku je oslobodený od dane okrem predaja stavebného pozemku, ktorý sa zdaňuje, ak sa predáva samostatne.
• Finančné činnosti: Upravuje § 39 zákona o DPH. Oslobodené od dane sú aj finančné činnosti, ktoré okrem banky poskytuje aj nebankový subjekt.
• Prevádzkovanie lotérií a iných podobných hier: Upravuje § 41 zákona o DPH.
• Dodanie tovaru použitého na oslobodené činnosti: Dodanie tovaru, ktorý sa používal výlučne na činnosti oslobodené od dane podľa § 28 až § 41 zákona o DPH bez možnosti odpočítania dane.

Výnimky:

• Poskytovanie poisťovacích a finančných služieb zákazníkovi, ktorý nemá sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň ani bydlisko na území EÚ alebo ak sú tieto služby priamo spojené s vývozom tovaru mimo územia EÚ. Pri tejto výnimke má platiteľ dane právo na odpočítanie dane z tovarov a služieb prijatých za účelom poskytnutia týchto služieb.
• Dodanie investičného zlata oslobodeného od dane podľa § 67 ods. 3 zákona o DPH a sprostredkovanie dodania investičného zlata oslobodeného od dane podľa § 67 ods. 3 zákona o DPH okrem prípadov (výnimiek), v ktorých ustanovuje nárok na odpočítanie dane ustanovenie § 67 ods. 5 a ods.

Nájom nehnuteľnosti a DPH

Nájom nehnuteľnosti je oslobodený od dane za podmienok uvedených v § 38 ods. 3 zákona o DPH. Platiteľ, ktorý prenajíma nehnuteľnosť alebo jej časť zdaniteľnej osobe, sa môže rozhodnúť, že nájom nebude oslobodený od dane okrem nájmu bytu, rodinného domu, nájomného bytu, ktorým je nebytový priestor určený rozhodnutím stavebného úradu na funkciu bývania alebo ubytovania, a nájmu apartmánu v bytovom dome alebo ich častí (§ 38 ods. 5 zákona o DPH).

Prečítajte si tiež: Vzor výkazu o ZŤP

Stavebný pozemok a DPH

Predaj stavebného pozemku podlieha dani, ak sa predáva samostatne. Definícia pojmu „stavebný pozemok“ je upravená v § 43h zákona č. 50/1976 Zb. o územnom plánovaní a stavebnom poriadku. Rozumie sa ním časť územia určená územným plánom obce alebo územným plánom zóny alebo územným rozhodnutím na zastavanie alebo pozemok zastavaný stavbou. poľnohospodárskeho pôdneho fondu v zmysle zákona č. 220/2004 Z. z. o ochrane a využívaní poľnohospodárskej pôdy a o zmene zákona č. 245/2003 Z. z. lesného pôdneho fondu v zmysle zákona č. 326/2005 Z. z.

Ubytovacie služby a DPH

Ubytovacími službami sú služby, ktoré patria do skupín 55.1 až 55.3 a 55.9 štatistickej klasifikácie produktov podľa činností (CPA); služby, ktoré patria do skupiny 55.9 sú ubytovacími službami, len ak sú poskytnuté na obdobie kratšie ako tri mesiace. Ubytovacie služby podliehajú sadzbe dane 5 % podľa § 27 ods. 3 písm. b) zákona o DPH. Ide o výnimku z uplatnenia oslobodenia od dane podľa § 38 ods. 3 zákona o DPH.

Odpočítanie dane a oslobodené činnosti

Pri nákupe tovarov a služieb, ktoré sú použité na dodanie tovarov a služieb oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH, nevzniká právo na odpočítanie dane. Ak by však platiteľ dane poskytoval popri oslobodených službách aj služby, ktoré sa zdaňujú, má právo na odpočítanie dane z nakúpených tovarov a služieb, ktoré použila na dodanie oslobodených služieb a súčasne aj na zdaňovaný prenájom, pomerom v zmysle § 49 ods. 4 zákona o DPH.

Uvádzanie oslobodených dodaní v daňovom priznaní

Dodania tovarov a služieb oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH s miestom dodania v tuzemsku, sa uvádzajú v riadku 13 daňového priznania. Platiteľ dane pri poskytnutí dodaní oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH s miestom dodania v tuzemsku, nemá povinnosť vyhotoviť faktúru (§ 72 ods. 1 zákona o DPH).

Oslobodenie od dane pri dodaní tovaru do iného členského štátu

Spôsob zdaňovania pri dodaní tovaru z jedného členského štátu do iného členského štátu, ak sú na obchode zúčastnení podnikatelia (dodávateľ a odberateľ), z ktorých dodávateľ je identifikovaný pre daň v štáte dodania tovaru a odberateľ je identifikovaný pre daň v štáte nadobudnutia tovaru, je ustanovený v § 43 ods. 1 zákona o DPH. Pri takýchto cezhraničných dodaniach tovaru platí princíp krajiny určenia, čo znamená, že tovar má byť zdanený v krajine nadobudnutia, a preto dodávateľ, ktorý dodá tovar do iného členského štátu, uplatní oslobodenie od dane.

Prečítajte si tiež: Všetko, čo potrebujete vedieť o náhradnej rodinnej starostlivosti

Trojstranný obchod a oslobodenie od dane

V rámci trojstranného obchodu dochádza k zjednodušeniu v tom, že prvý odberateľ nie je povinný platiť daň z nadobudnutia tovaru v členskom štáte druhého odberateľa (nadobudnutie je oslobodené od dane), považuje sa však za zdanené. Prvý odberateľ neuplatní daň na následné dodanie tovaru druhému odberateľovi, dochádza v zmysle § 69 ods. 7 zákona o DPH k preneseniu povinnosti platiť daň na druhého odberateľa.

Doprava osôb a oslobodenie od dane

V prípadoch týkajúcich sa dopravy osôb na území tuzemska sa oslobodenie týka len úseku vykonanom na Slovensku, pretože podľa § 16 ods. 4 zákona o DPH platí, že miesto dodania služby spočívajúcej v doprave osôb je miesto, kde sa doprava osôb alebo jej časť vykonáva.

Vývoz tovaru a oslobodenie od dane

Vývoz tovaru, uskutočňovaný v zmysle § 47 ods. 1 a 2 zákona o DPH, je oslobodený od dane, pričom platiteľ dane, ktorý tovar vyváža, má nárok na odpočítanie dane z prijatých tovarov a služieb súvisiacich s týmto vývozom. Vývoz tovaru s oslobodením od dane sa uskutoční vtedy, keď tovar fyzicky opustí územie Európskej únie.

Ďalšie prípady oslobodenia od dane podľa § 48 zákona o DPH

• Dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu, ktoré je oslobodené od dane podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH.
• Dodanie tovaru, ktorý je predmetom spotrebnej dane a ktorý je platiteľom dane odoslaný alebo prepravený z tuzemska do iného členského štátu kupujúcemu predávajúcim alebo kupujúcim alebo na ich účet, ak kupujúci je zdaniteľnou osobou podľa práva iného členského štátu, ktorá nie je identifikovaná pre daň alebo právnickou osobou, ktorá nie je zdaniteľnou osobou podľa práva iného členského štátu a nie je identifikovaná pre daň, a ak povinnosť platiť spotrebnú daň vzniká kupujúcemu v členskom štáte, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru a toto dodanie je oslobodené od dane podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH.
• Premiestnenie tovaru z tuzemska do iného členského štátu na účely jeho podnikania podľa § 8 ods. 4 zákona o DPH a toto premiestnenie tovarov je oslobodené od dane podľa § 43 ods. 5 zákona o DPH.
• Dodanie tovaru a dodanie služby pre diplomatické misie a konzulárne úrady iných štátov ako Slovensko, zriadené na území iného členského štátu a ich pracovníkov, ktorí nie sú občanmi Slovenska a nemajú tu ani trvalý pobyt; Európskej únii, Európskemu spoločenstvu pre atómovú energiu a orgánom nimi zriadenými, Európskej centrálnej banke a Európskej investičnej banke; medzinárodným organizáciám zriadeným na území iného členského štátu a ich pracovníkom, ktorí nie sú občanmi Slovenska a nemajú tu ani trvalý pobyt alebo sú dodané do iného členského štátu pre ozbrojené sily členského štátu, ktorý je stranou Severoatlantickej zmluvy, určené na použitie týmito ozbrojenými silami alebo civilnými zamestnancami, ktorí ich sprevádzajú a určené na zásobenie ich stravovacích zariadení, ak tieto ozbrojené sily nie sú ozbrojenými silami štátu určenia dodávok a ak sa podieľajú na spoločnom obrannom úsilí a dodanie tovaru alebo služby je oslobodené od dane podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH.

tags: #oslobodenie #od #dochodkoveho #poistenia #aky #vykaz