Členský príspevok a faktúra: Daňové aspekty a praktické rady

Členské príspevky sú bežnou súčasťou fungovania rôznych profesijných a záujmových združení. Z daňového hľadiska je dôležité správne posúdiť, či a za akých podmienok je možné členský príspevok považovať za daňový výdavok. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty členských príspevkov, s dôrazom na podmienky ich uznania ako daňového výdavku a špecifiká fakturácie.

Daňová uznateľnosť členských príspevkov

Zákon o dani z príjmov upravuje podmienky, za ktorých je možné členské príspevky zahrnúť do daňových výdavkov. Je dôležité rozlišovať medzi povinným a nepovinným členstvom v organizáciách.

Členské príspevky pri nepovinnom členstve

Podľa § 19 ods. 3 písm. n) zákona o dani z príjmov je daňovým výdavkom členský príspevok vyplývajúci z nepovinného členstva v právnickej osobe zriadenej na účel ochrany záujmov platiteľa, a to v úhrne do výšky 5% zo základu dane, najviac však do výšky 30 000 eur ročne. Toto ustanovenie sa prvýkrát použije za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína najskôr 1. januára 2015.

Praktický príklad:

Spoločnosť Alfa s.r.o. je dobrovoľným členom troch združení zriadených na ochranu jej záujmov. V zdaňovacom období zaplatila týmto združeniam členské príspevky vo výške 10 000 eur, 5 000 eur a 2 000 eur. Tieto zaplatené členské príspevky sú daňovým výdavkom, ak v úhrne nepresiahnu 5% zo základu dane spoločnosti.

Členské príspevky pri povinnom členstve

Ak je členstvo v právnickej osobe povinné a výška členského príspevku je stanovená osobitným predpisom, takýto príspevok je daňovo uznateľný.

Prečítajte si tiež: Hospodárenie Spoločného obecného úradu Golianovo

Praktický príklad:

Spoločnosť Alfa s.r.o. je povinným členom v právnickej osobe a každoročne platí členský príspevok vo výške 40 000 eur, ktorý je stanovený osobitným predpisom. Tento príspevok je daňovo uznateľný.

Členské príspevky uhrádzané za zamestnancov

V prípade, že zamestnávateľ uhrádza členské príspevky za svojich zamestnancov, je potrebné posúdiť, či je takýto výdavok daňovo uznateľný.

Praktický príklad:

Spoločnosť Gama s.r.o. uhradila za konateľku aj za zamestnanca spoločnosti (ktorí sú členmi komory) členský príspevok Slovenskej lekárnickej komore v celkovej výške 400 eur. V tomto prípade je potrebné zistiť, či ciele a zameranie komory korešpondujú s predmetom podnikania spoločnosti.

Fakturácia členských príspevkov: Špecifiká Slovenskej chemickej spoločnosti (SChemS)

Slovenská chemická spoločnosť (SChemS) neposkytuje faktúry za uhradené členské poplatky. Namiesto toho odporúča iný postup pre daňové účely.

Alternatívne postupy pre daňové účely

Ak firma (alebo živnostník) chce zahrnúť do nákladov členský príspevok, ktorý uhradil jej zamestnanec ako člen občianskeho združenia, je to možné, ak ciele a zameranie tohto združenia korešpondujú s predmetom podnikania danej firmy.

Prečítajte si tiež: Členstvo Nitry v K8

Podmienky pre daňovú uznateľnosť:

Výzva na úhradu členského príspevku musí obsahovať:

• Uvedenie výšky členského príspevku a na základe čoho sa platí (napr. konkrétne články stanov).
• Kto a kedy tento členský príspevok nariadil/odsúhlasil/stanovil.

Tieto podmienky je možné naplniť dvoma spôsobmi:

• a. Zamestnanec vydokladuje svoje členstvo buď potvrdením od SChemS alebo aj pôvodnou oficiálnou prihláškou z doby, keď sa prihlasoval (a potom stačí všeobecnejšie znenie výzvy).
• b. Ak je požadovaný iný daňový doklad, použije sa postup podľa interných predpisov firmy.

Príklad: Slovenská komora architektov

Podobne ako SChemS, aj Slovenská komora architektov má svoje špecifiká týkajúce sa platenia členských príspevkov.

Termíny a sankcie

• Termín úhrady členského príspevku je 30. apríla.
• Suma príspevkov uhradených po tomto termíne sa zvyšuje o 25% z plného základného príspevku.
• Po 6 mesiacoch od stanoveného termínu úhrady komora zasiela písomnú výzvu na úhradu príspevku s navýšením.

Možnosti úľav a odkladov

• Na základe podaného návrhu do 30. apríla je možné povoliť odklad zaplatenia príspevku, najneskôr však do 30. septembra.
• Autorizované osoby môžu požiadať o úľavu z výšky sumy v prípadoch ako materská/otcovská/rodičovská dovolenka, ŽŤP a pod., v termíne do 15. apríla.
• Úľavy z titulu veku upravuje čl. 11 štatútu komory.

Prečítajte si tiež: Organizácia Červený Hrádok - členstvo

tags: #clensky #prispevok #faktura