Daňové aspekty príspevkov zamestnanca do 3. piliera a PEPP

Doplnkové dôchodkové sporenie, známe aj ako 3. pilier, predstavuje jednu z možností, ako sa pripraviť na dôchodok. Je to dobrovoľná forma dlhodobého sporenia, ktorá je obzvlášť výhodná, ak na ňu prispieva aj zamestnávateľ. Od roku 2014 navyše existujú daňové výhody pre účastníkov 3. piliera, ktoré sa od 1. januára rozšírili aj na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP). Tento článok sa zameriava na daňové aspekty príspevkov zamestnanca do 3. piliera a PEPP, vrátane podmienok pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane a povinností s tým spojených.

Daňové výhody príspevkov do 3. piliera a PEPP

Zníženie základu dane

Od roku 2014 si daňovník môže znížiť základ dane o príspevky, ktoré preukázateľne zaplatil na doplnkové dôchodkové sporenie (3. pilier) podľa zákona č. 650/2004 Z. z. Od 1. januára 2023 sa táto možnosť rozšírila aj na príspevky zaplatené na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP) podľa zákona č. 129/2022 Z. z. To znamená, že už v ročnom zúčtovaní/daňovom priznaní za rok 2022 si daňovník môže uplatniť túto daňovú výhodu.

Maximálna výška odpočtu

Účastník si môže zaplatené príspevky do tretieho piliera odpočítať v daňovom priznaní v úhrne najviac 180 eur ročne, ak má uzatvorenú účastnícku zmluvu po 31. decembri 2013 alebo dodatok k staršej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán. Maximálny odpočítateľný príspevok je teda 180 eur ročne, čo predstavuje v priemere 15 eur mesačne. Živnostníci si platia príspevky ako účastníci. Zaplatené príspevky do tretieho piliera si môžu odpočítať od základu dane maximálne do 180 eur ročne, čo im môže ušetriť 34,20 eura na dani ročne (platí pre zmluvy uzavreté od 1. 1.

Príspevky zamestnávateľa

Pre zamestnávateľov môže byť výhodné prispievať svojim zamestnancom na tretí pilier. Z takýchto príspevkov zamestnanec nemusí platiť sociálne odvody - tieto príspevky podliehajú iba zdravotným odvodom. Pre zamestnávateľov môže byť výhodnejšie poskytnúť príspevok do tretieho piliera ako keby mal zamestnancovi zvýšiť mzdu. Príspevky zaplatené zamestnávateľom sú súčasťou daňových výdavkov.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Účastnícka zmluva

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie a PEPP je možné odpočítať od základu dane, ak sú splnené nasledujúce podmienky:

Prečítajte si tiež: Návrat draka: Slovenský literárny naturizmus

• príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019.
• daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Druh príjmu

Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu.

Preukázanie nároku

Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi vznik nároku predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je napr. potvrdenie o uzatvorení účastníckej zmluvy alebo dodatku k zmluve. Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok, potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov. Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období t. j. od 1.1.- 31.12. kalendárneho roka.

Špecifické situácie a ich riešenie

Príspevok za december

Pri posudzovaní sumy zaplatených príspevkov sa postupuje podľa § 4 ods. 3 ZDP. To znamená, že ak zamestnávateľ strhne zo mzdy za december 2022 príspevok zamestnanca a pošle ho do dôchodkovej správcovskej spoločnosti až v januári 2023, započíta sa takýto príspevok do príspevkov ešte za rok 2022. Ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS zo mzdy, do úhrnu zaplatených príspevkov sa zahrnie aj príspevok zrazený zo mzdy za december 2025 vyplatenej do 31.1.2026.

Predčasný výber

Dôležité je poznamenať, že ak sporiteľ svoje vlastné prostriedky odvedené do 3. piliera predčasne vyberie, tak má povinnosť predtým získané daňové úľavy vrátiť. Vlastné príspevky však nemôže vybrať skôr ako po 10 rokoch od podpisu účastníckej zmluvy s DDS, resp. od dátumu podpisu dodatku v účastníckej zmluve uzatvorenej pred rokom 2014. Základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch

V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti, sa na riadku 11 uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie podľa § 11 ods. 8 ZDP. Zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa.

Prečítajte si tiež: Kedy vám vrátia opatrovateľský príspevok?

3. pilier a SZČO

Ak ste SZČO, príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ako aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z. si môžete uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane.

3. pilier a konatelia

U konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ak pri bežnom zamestnancovi. Tzn. príspevky na DDS sú u konateľa, ktorého príjem sa posudzuje z hľadiska povinných odvodov ako príjem zo závislej činnosti, považované za zdaniteľný príjem, ktorý podlieha dani z príjmov a zdravotným odvodom.

Výhody a nevýhody 3. piliera

Výhody

• Možnosť získania príspevku od zamestnávateľa.
• Daňové úľavy.
• Dobrovoľná forma dlhodobého sporenia.

Nevýhody

• Poplatky sú trochu vyššie, ako pri štandardnom dlhodobom investovaní. Skladajú sa z poplatku za správu fondu (od 2023 je jeho výška 1,15 % ročne z priemernej hodnoty účtu) a poplatku za zhodnotenie príspevkov - 10 % z výnosu.
• Obmedzená možnosť výberu prostriedkov pred dosiahnutím dôchodkového veku.

Prečítajte si tiež: Zastavenie odvolacieho konania a poplatky

tags: #dane #z #3 #pilier #prispevok #zamestnanca