Čo je cudzia zmenka: Definícia, použitie a význam

Zmenka je cenný papier, ktorý zohráva dôležitú úlohu v obchodnom a finančnom svete. Umožňuje obchodovanie aj v čase dočasnej nesolventnosti a je nástrojom bezhotovostného platobného styku. V tomto článku sa zameriame na cudziu zmenku, jej definíciu, funkcie a použitie.

Úvod do zmeniek

Zmenky sa využívajú už stáročia, pričom ich história siaha až do 12. - 13. storočia. Ich moderná podoba sa spája s Ženevskou dohodou z roku 1930. Na Slovensku sa stali plnohodnotným finančným nástrojom po schválení zákona o zmenkovom a šekovom práve z roku 1950. Zmenka je obchodovateľný cenný papier, ktorého podstatou je záväzok určitej osoby zaplatiť majiteľovi zmenky v určenom mieste a čase sumu, ktorá je uvedená v zmenke. Ide o bezpodmienečný záväzok zmenkového dlžníka.

Definícia zmenky a jej právny rámec

Definícia zmenky nie je explicitne uvedená v žiadnom zákone. Podľa § 2 zákona č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách je zmenka zaradená do sústavy cenných papierov, s ktorými sú spojené práva podľa zákona o cenných papieroch a osobitných zákonov podľa druhu cenného papiera. Zmenka je individuálne emitovaný, obchodovateľný a prevoditeľný cenný papier, ktorý plní úverovú, platobnú a zabezpečovaciu funkciu.

Právny rámec zmeniek na Slovensku upravuje zákon č. 191/1950 Zb. - Zmenkový a šekový zákon, ktorý vychádza zo ženevských zmenkových a šekových dohôd. Tento zákon definuje obsahové a formálne náležitosti zmenky, pravidlá jej používania, vymáhania a splatnosti.

Druhy zmeniek

Zmenky možno členiť z rôznych hľadísk. Podľa toho, kto je dlžníkom, rozlišujeme:

Prečítajte si tiež: Náležitosti Cudzej Zmenky

• Vlastná zmenka (sola): Zahŕňa dve zúčastnené osoby a obsahuje sľub vystaviteľa zmenky zaplatiť určitú čiastku v presne stanovenej dobe.
• Cudzia zmenka (trata): Súčasťou sú tri osoby a obsahuje bezpodmienečný príkaz inej osobe, aby zaplatila určitú čiastku v presne stanovený deň oprávnenému majiteľovi zmenky.

Podľa účelu využitia sa zmenky delia na:

• Obchodné (platobné alebo tovarové) zmenky: Predstavujú dlh, ktorý vznikol v rámci dodávateľsko-odberateľských vzťahov na základe dodania tovaru alebo služieb. Slúžia na to, aby boli v dobe splatnosti zaplatené.
• Finančné (zabezpečovacie) zmenky: Predstavujú peňažné záväzky neobchodného typu a slúžia na potvrdenie dlhu a zabezpečenie záväzku.

Cudzia zmenka (trata) - detailný pohľad

Cudzia zmenka (trata) je typ zmenky, pri ktorej vystaviteľ (trasant) prikazuje tretej osobe (trasátovi), aby zaplatila určitú sumu peňazí majiteľovi zmenky (remitentovi). Ide o trojstranný vzťah, kde každá strana zohráva špecifickú úlohu:

• Vystaviteľ (trasant): Osoba, ktorá vystavuje zmenku a prikazuje trasátovi zaplatiť.
• Zmenečník (trasát): Osoba, ktorej je prikázané zaplatiť zmenku. Stáva sa zmenkovým dlžníkom až po akceptovaní zmenky.
• Majiteľ zmenky (remitent): Osoba, ktorá má právo na zaplatenie zmenky.

Cudzia zmenka obsahuje bezpodmienečný príkaz tretej osobe (napr. banke), aby zaplatila.

Náležitosti cudzej zmenky

Podstatné náležitosti cudzej zmenky sú zakotvené v § 1 zákona č. 191/1950 Zb. Medzi tieto náležitosti patria:

1. Označenie, že ide o zmenku, uvedené v texte listiny a vyjadrené v jazyku, v ktorom je táto listina napísaná.
2. Bezpodmienečný príkaz zaplatiť určitú peňažnú sumu.
3. Meno toho, kto má platiť (zmenečník, trasát).
4. Údaj splatnosti.
5. Miesto, kde sa má platiť.
6. Meno toho, komu alebo na rad koho sa má platiť (remitent).
7. Dátum a miesto vystavenia zmenky.
8. Podpis vystaviteľa (trasanta).

Ak zmenka neobsahuje niektorú z týchto náležitostí, nie je platná, s výnimkou prípadov, keď zákon stanovuje inak. Napríklad, ak chýba údaj splatnosti, platí, že ide o zmenku splatnú pri predložení (vistazmenku). Ak chýba miesto vystavenia, považuje sa zaň miesto uvedené pri mene vystaviteľa. Ak chýba miesto, kde sa má platiť, za platobné miesto sa považuje miesto uvedené pri mene zmenečníka.

Prečítajte si tiež: Právna úprava zmenky na Slovensku

Akcept cudzej zmenky

Vystaviteľ zmenky nemôže sám zaviazať dlžníka, aby platil zo zmenky. Zaviazať sa môže iba dlžník sám, prejavením svojej vôle písomne na zmenke prijatím - akceptom. Prijatie zmenky (akcept) je úkon, ktorým sa zmenečník zaväzuje zaplatiť zmenku v deň splatnosti. Akcept sa uvádza na prednej strane zmenky uvedením „akceptované“ s vlastnoručným podpisom zmenečníka. Akcept je potvrdením záväzku, že osoba, na ktorú je zmenka vystavená, v dobe splatnosti zmenku uhradí.

Použitie cudzej zmenky

Cudzie zmenky sa často používajú v obchodných transakciách, kde predávajúci (vystaviteľ) vystaví zmenku na kupujúceho (trasáta), ktorý ju akceptuje a zaväzuje sa zaplatiť sumu uvedenú na zmenke veriteľovi (remitentovi) v dohodnutom termíne. Tento nástroj umožňuje predávajúcemu získať istotu platby a kupujúcemu odložiť platbu na neskorší termín.

Zmenkové úkony

Zmenkové úkony predstavujú spôsoby nakladania so zmenkami od vystavenia do okamihu vyplatenia. Tieto úkony musia byť v súlade so zmenkovým zákonom:

• Vystavenie zmenky: Zákon nepredpisuje konkrétnu formu zmenky, vymedzuje len obsahové náležitosti.
• Prijatie zmenky (akcept): Ide o akceptáciu cudzej zmenky zmenkovým dlžníkom - zmenečníkom.
• Zmenkové ručenie (aval): Ide o ručenie ďalšej osoby (avalistu) za záväzok zo zmenky. Ručenie sa na zmenke uvádza slovami „per aval“ a podpisom ručiteľa.
• Prevod zmenky (indosament): Ide o písomný prevod zmenky na inú osobu (indosatár) napísaný osobou, ktorá zmenku prevádza (indosant). Prevod zmenky sa vyznačuje na zadnej strane zmenky s podpisom osoby, ktorá zmenku prevádza, pod notárskym dohľadom. Prevodom zmenky sa prevádzajú všetky práva vyplývajúce zo zmenky, zmenka sa aj fyzický odovzdá. Prevodom zmenky sa zmenka dostáva do obehu, stáva sa platobným prostriedkom.

Splatnosť a platenie zmenky

Majiteľ zmenky musí zmenku predložiť na platenie v platobný deň alebo v jeden z nasledujúcich dvoch pracovných dní po platobnom dni. Zmenky sa platia spravidla v hotovosti, možný je aj vklad alebo prevod na účet veriteľa. Majiteľ nesmie odmietnuť čiastočné platenie zmenky. Zaplatená čiastková suma sa vyznačí na zmenke a vydá sa potvrdenie o čiastkovom plnení, ale zmenka sa dlžníkovi nevydá. Dlžník má nárok na vydanie zmenky až po úplnom vyrovnaní zmenkovej sumy.

V zmenke splatnej po predložení (vistazmenka) alebo na určitý čas po predložení (termínová vistazmenka) môže vystaviteľ ustanoviť úročenie zmenkovej sumy. U týchto zmeniek nie je známe, kedy bude zmenka zaplatená. Úrokovú mieru treba uviesť v zmenke úrokovou doložkou.

Prečítajte si tiež: Účtovanie Cudzej Zmenky

Vymáhanie zmenky

Ak zmenkový dlžník odmietne majiteľovi zmenky splatnú zmenku vyplatiť, majiteľ zmenky ako veriteľ má možnosť domáhať sa zaplatenia na príslušnom súde podaním návrhu na vydanie zmenkového platobného rozkazu. Odmietnutie prijatia alebo zaplatenia zmenky zmenkovým dlžníkom musí byť vyjadrené listinou, t. j. protestom. Za zaplatenie zmenky sú zaviazaní spoločne a nerozdielne majiteľovi zmenky všetci, ktorí zmenku vystavili, prijali, previedli alebo sa za ňu zaručili. Ak návrh bude obsahovať všetky formálne a obsahové náležitosti, vrátane priloženej zmenky, súd v rámci skráteného súdneho konania, bez pojednávania, vydá zmenkový platobný rozkaz.

Zmenka ako zabezpečovací prostriedok

Zmenka sa často využíva ako zabezpečovací prostriedok na krytie vzájomných dodávateľsko-odberateľských vzťahov. V prípade neplatenia záväzku dlžníkom má veriteľ právo predložiť zabezpečovaciu zmenku a žiadať o jej preplatenie v stanovenom termíne. Zmenky ako zabezpečovací prostriedok sa sledujú u dlžníka aj veriteľa na podsúvahových účtoch v menovitej hodnote.

Využíva sa aj tzv. blankozmenka (bianko zmenka), ktorá ako vlastná zmenka vystavená na rad veriteľa predstavuje prísľub dlžníka zaplatiť určitú sumu k dátumu splatnosti majiteľovi (veriteľovi) zmenky, pričom určité údaje na zmenke, napr. dlžná suma, úmyselne uvedené nie sú. Zmenka sa stane platnou a vymáhateľnou až po doplnení chýbajúcich údajov na základe dohody o vyplňovacom práve.

Účtovanie zmeniek

Zásady pre členenie zmeniek a ich účtovanie ustanovuje § 15 postupov účtovania (opatrenie MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva). Zmenky uvedené do obehu v rámci dodávateľsko-odberateľských vzťahov majú charakter platobného prostriedku.

V účtovníctve dlžníka sa o zmenke ako o platobnom prostriedku účtuje v súlade s § 15 ods. 2 postupov účtovania v prospech účtov 322 - Zmenky na úhradu alebo 478 - Dlhodobé zmenky na úhradu. V účtovníctve veriteľa sa o zmenke ako platobnom prostriedku účtuje v súlade s § 15 ods. 2 postupov účtovania na účte 312 - Zmenky na inkaso.

Eskont zmenky

Eskont zmenky predstavuje prevod zmenky pred jej splatnosťou banke. Pred uskutočnením prevodu zmenky banka preverí finančnú situáciu zmenkového dlžníka aj majiteľa zmenky. Zmenka sa stáva nástrojom získania zmenkového úveru. Ak sa banka rozhodne zmenku prijať, poskytne eskontný úver, s majiteľom zmenky uzavrie zmluvu, v ktorej dohodne poplatok, resp. províziu a úrok za poskytnutý eskontný úver. Po prevode zmenky sa majiteľom zmenky stáva banka a predchádzajúcemu majiteľovi vyplatí sumu zmenky zníženú o diskontný úrok, náklady spojené s eskontom, prípadne províziu za uskutočnenie tejto operácie. Zmenkový dlžník bude povinný zmenku vyplatiť banke.

Daňové aspekty zmeniek

Pri zisťovaní základu dane sa u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva vychádza v súlade s § 17 ods. 1 písm. b) a ods. 2 zákona o dani z príjmov z výsledku hospodárenia upraveného podľa ustanovení § 17 ods.

U zmenkového dlžníka pri zaúčtovaní zmenky v zmenkovej hodnote, t. j. v hodnote záväzku vyplývajúceho z dodávky tovaru alebo služieb, zaúčtovaného z účtu 321 - Dodávatelia, prípadne iného záväzkového účtu a nákladového úroku zaúčtovaného na účte 562 - Úroky, je táto suma nákladového úroku považovaná v súlade s § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov za daňový výdavok v plnej výške v zdaňovacom období, keď sa o ňom účtuje.

tags: #cudzia #zmenka #definícia