Dane z dividend a možnosti výberu peňazí zo spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.)

Slovenskí podnikatelia, najmä tí, ktorí podnikajú ako jednoosobové s.r.o., sa každoročne zaoberajú otázkou, ako optimalizovať dane a zároveň legálne vyberať peniaze zo svojej firmy. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o rôznych spôsoboch, ako si spoločníci a konatelia môžu vyberať finančné prostriedky zo spoločnosti s ručením obmedzeným (s.r.o.) na Slovensku, s dôrazom na daňové aspekty a legislatívne zmeny. Každá metóda má svoje výhody, nevýhody a daňové dôsledky.

Úvod

Vlastniť s.r.o. prináša určité výhody, ale aj povinnosti. Obchodná spoločnosť (teda aj s.r.o.) je korporačne, účtovne a daňovo striktne oddelená od jej majiteľa. Preto prevod financií z podnikateľského účtu s.r.o. na účet spoločníka alebo majiteľa, nemusí byť vždy jednoduchá a svojvoľná transakcia, ako v prípade fyzickej osoby - podnikateľa. Zákon neumožňuje vybrať si peniaze z firmy tak, že spoločník príde do banky a vyberie peniaze na súkromnú spotrebu z firemného účtu. Finančné prostriedky totiž patria spoločnosti, nie konateľovi a môžu byť použité iba pre potreby spojené s podnikaním spoločnosti.

Spôsoby výberu peňazí z s.r.o.

Existuje niekoľko spôsobov, ako môžu spoločníci a konatelia vyberať peniaze zo svojej s.r.o. Každý z týchto spôsobov má svoje vlastné daňové a právne dôsledky, ktoré je potrebné zvážiť. Medzi najbežnejšie možnosti patria:

1. Vyplatenie podielu na zisku (dividendy)
2. Zamestnanie sa vo vlastnej firme
3. Zmluva o výkone funkcie konateľa
4. Výber do pokladne
5. Pôžička spoločníkovi

1. Vyplatenie podielu na zisku (dividendy)

Základnou a najjednoduchšou cestou, ako sa dostať k zisku v s.r.o., je vyplatiť si dividendy. Vyplatenie podielu na zisku spoločníkovi, inak nazývané aj dividendy, je základnou formou, ako si vyplatiť peniaze z s.r.o. spoločnosti. Ide o oficiálny spôsob vyplatenia zisku po skončení zdaňovacieho obdobia, ktorý môže využiť iba zakladateľ alebo jeden zo spoločníkov.

Podmienky a postup:

• Rozhodnutie valného zhromaždenia: Vyplatenie podielu na zisku je viazané na rozhodnutie valného zhromaždenia. Právo na podiel na zisku nevzniká automaticky pri vykázaní kladného výsledku hospodárenia, t. j. pri dosiahnutí zisku.
• Zdanenie zisku s.r.o.: Najskôr musí s.r.o. spoločnosť zaplatiť daň z príjmu (15 % pre firmy s obratom do 49 790 eur alebo 21 % pre firmy s vyšším obratom).
• Schválenie účtovnej závierky: Podiel na zisku sa vykonáva až po zdanení, čo znamená, že je to možné až po zostavení a schválení účtovnej závierky.
• Frekvencia výplaty: Podiel na zisku si môže vyplatiť naraz, alebo si ho rozdeliť na viac častí a vyplácať priebežne. Frekvencia výplaty dividend ani ich maximálna suma nie je stanovená. Preddavky na podiely na zisku nie je možné vyplácať.

Daňové aspekty:

• Zrážková daň: Dividendy podliehajú dani z príjmu, ktorá sa vyberá zrážkou.
• Sadzba dane:
  • Na zisk za obdobia začínajúce od 1. januára 2017 do roku 2023 platí sadzba 7 %.
  • Na zisk za obdobie začínajúce od 1. januára 2024 platí sadzba 10 %.
  • Na zisk za obdobie začínajúce od 1. januára 2025 platí sadzba 0 %.
• Zdravotné odvody: Z dividend zo zisku vytvoreného od 1. januára 2017 sa už zdravotné poistné neplatí.
• Sociálne odvody: Majiteľ s.r.o. nemusí platiť sociálne odvody z dividend.

Výhody:

• Nemusíte platiť žiadne odvody na zdravotné poistenie a rovnako tak ani odvody do Sociálnej poisťovne.

Nevýhody:

• Podiel na zisku si môžete vyplatiť až po skončení zdaňovacieho obdobia a po schválení účtovnej závierky.
• Štát zdaňuje aj vyplatenie dividendy.

Príklad:

Spoločnosť Alfa s.r.o. dosiahla za rok 2023 zisk po zdanení vo výške 100 000 eur. Valné zhromaždenie rozhodlo o vyplatení celého zisku vo forme dividend. Dividendy podliehajú 7 %-tnej zrážkovej dani.

Prečítajte si tiež: Pôžička pre živnostníka opatrovateľa

2. Zamestnanie sa vo vlastnej firme

Zamestnanie sa vo vlastnej firme je asi najbežnejším spôsobom ako si vybrať peniaze z firmy. Ako majiteľ spoločnosti s ručením obmedzeným sa môžete zamestnať vo vlastnej firme na trvalý pracovný pomer (TPP). Klasický pracovnoprávny vzťah upravuje Zákonník práce.

Podmienky a postup:

• Pracovná zmluva alebo dohoda: Spoločník sa môže zamestnať ako zamestnanec na základe pracovnej zmluvy alebo dohody s pravidelným alebo nepravidelným príjmom.
• Úväzok: To, aký úväzok si zvolíte, či už plný, skrátený alebo čiastočný, je len na vás.
• Prihlásenie do poisťovní: Spoločnosť musí zamestnanca prihlásiť do Sociálnej poisťovne deň pred vznikom zmluvného vzťahu, do sedem dní aj do zdravotnej poisťovne a do konca ďalšieho mesiaca daň zo závislej činnosti.

Daňové aspekty:

• Odvody a daň: Zamestnanec musí zo svojej mzdy platiť odvody a daň a odvody musí platiť aj jeho firma.
• Daňový bonus: Ak máte dieťa, týka sa vás aj daňový bonus.

Výhody:

• Vzniká nárok aj na zamestnanecké výhody ako dovolenka, nemocenské, nárok na materskú dovolenku alebo príspevok na stravovanie.
• Môžete čerpať aj dovolenku alebo nemocenské dávky zo Sociálnej poisťovne.

Nevýhody:

• Byť zamestnancom vo vlastnej s.r.o. znamená aj veľa byrokratických povinností.
• Firmu takýto zamestnanec stojí po zaplatení odvodov viac ako reálne dostane.

3. Zmluva o výkone funkcie konateľa

Alternatívou k zamestnaniu sa je uzatvorenie zmluvy o výkone funkcie konateľa. Peniaze sa dajú zo spoločnosti vybrať aj cez zmluvu o výkone funkcie konateľa. Zo zmluvy vyplývajú práva a povinnosti konateľa a na rozdiel od pracovnoprávneho vzťahu, sú upravené Obchodným zákonníkom. Ide totiž o obchodno-záväzkový vzťah.

Podmienky a postup:

• Obchodno-záväzkový vzťah: Na rozdiel od mzdy, kde platí Zákonník práce, pri odmene konateľa nemusí s.r.o. evidovať pracovný čas, tvoriť sociálny fond, poskytovať dovolenku, stravné. Neplatia ani pravidlá minimálnej mzdy.
• Prihlásenie do poisťovní: Rovnako ako v prípade zamestnaneckého vzťahu, je dôležité prihlásiť sa do Sociálnej aj zdravotnej poisťovne a mesačne posielať výkazy.

Daňové aspekty:

• Rovnako ako pri zamestnaní, aj pri odmene konateľa sa platia odvody a daň.
• Od roku 2023 však začala platiť jedna novinka týkajúca sa zdravotných odvodov. Tie sa už vypočítavajú najmenej zo sumy životného minima.

Výhody:

• Menej náročné na administratívu, nevyžaduje dodržiavanie minimálnej mzdy ani poskytovanie stravných lístkov.
• Keď konateľ platí sociálne odvody, môže dostať po odrobení 30 rokov minimálny dôchodok. Jeho odmena však musí byť aspoň 24,1 percenta z priemernej mzdy.

Nevýhody:

• Rovnako ako pri zamestnaní, aj pri odmene konateľa sa platia odvody a daň.

4. Výber do pokladne

Ďalšou možnosťou je výber hotovosti z bankového účtu spoločnosti do pokladne. Stále platí, že výbery hotovosti z bankového účtu spoločnosti do pokladne musia byť riadne zdokumentované a použité výlučne na podnikateľské účely.

Podmienky a postup:

• Evidencia výberov: Z právnych predpisov vyplýva, že je povinnosťou viesť evidenciu o výberoch do pokladne, kde je vyznačený dátum, suma, účel a podpis konateľa.
• Účel použitia: Predpokladá sa, že výber peňazí do pokladne má pokrývať drobné výdavky spojené s podnikaním. Hovoríme napríklad o tankovaní, nákladoch na pracovnú cestu, nákupe kancelárskych potrieb, úhrady za upratovanie a podobne.

Daňové aspekty:

• Výbery do pokladne nie sú priamo zdaňované, ale musia byť preukázateľne použité na podnikateľské účely.

Výhody:

• Možnosť úhrady drobných výdavkov spojených s podnikaním.

Nevýhody:

• Časté a veľké výbery môžu byť podozrivé pre finančnú správu.
• Výbery do pokladnice nie sú dobrý nápad, pokiaľ sa tam peniaze v skutočnosti nenachádzajú. Zvyšujú tak účtovný stav a ten nezodpovedá skutočnému stavu hotovosti.

5. Pôžička spoločníkovi

Poskytovanie pôžičiek spoločníkom je aj naďalej možné, avšak je potrebné dodržiavať trhové podmienky, najmä čo sa týka úrokových sadzieb.

Podmienky a postup:

• Bankový prevod: Ak si vyberáte peniaze z firmy formou pôžičky, platí dôležitá zásada: nie je možné robiť ich v hotovosti, musia byť realizované prostredníctvom bankového účtu a na základe zmluvy.
• Zmluva o pôžičke: Pôžička by sa nemala pravidelne opakovať. Musí byť pri nej priemerný úrok na trhu a z toho zaplatí s. r. o. daň 21 percent.
• Práva a povinnosti: Spoločníkovi vznikajú práva a povinnosti: právo použiť ju na svoje potreby a povinnosť vrátiť ju podľa dojednaných podmienok a uhradiť úrok z pôžičky.

Daňové aspekty:

• Poskytnutý úver alebo pôžička nie je príjmom podliehajúcim dani z príjmov.
• Úroky z úveru a pôžičky sú predmetom dane z príjmov ako príjem z kapitálového majetku.

Výhody:

• Možnosť dočasne vyplatiť peniaze z s.r.o. spoločnosti.

Nevýhody:

• Je potrebné dodržiavať trhové podmienky, najmä čo sa týka úrokových sadzieb.
• Pôžička by sa nemala pravidelne opakovať.

Ďalšie možnosti

Okrem vyššie uvedených možností existujú aj ďalšie spôsoby, ako sa dostať k zisku spoločnosti, ako napríklad:

Prečítajte si tiež: Podmienky pôžičky pre seniorov

• Fakturácia za vykonané práce: Ak má majiteľ firmy zároveň živnosť, môže si z eseročky vytiahnuť peniaze prostredníctvom faktúr za vykonané práce. Je to preňho výhodnejšie, ako keby si mal vyplácať mzdu. Faktúra však musí mať opodstatnenie.
• Príjem z vytvorenia diela: Môže ísť aj o príjem z vytvorenia diela (napríklad vytvorenie textu, loga…).
• Príjem z použitia diela a umeleckého výkonu: Môže ísť aj o príjem z použitia diela a umeleckého výkonu (čiže licencia na použitie napríklad textu).

Dôležité upozornenia

• Transferové oceňovanie: Komplikáciou môže byť, ak nedodržíte pravidlá transferového oceňovania. Od roku 2023 však bola do legislatívy zavedená novinka, podľa ktorej ak suma ročnej fakturácie nepresiahne 10-tisíc eur, nejde o významnú kontrolovanú transakciu.
• Likvidácia spoločnosti: Ďalší problém môže vzniknúť majiteľovi pri likvidácii spoločnosti. Totiž aj z tohto v skutočnosti neexistujúceho majetku bude musieť uhrádzať záväzky a z prípadného zvyšku v podobe likvidačného zostatku zaplatiť zrážkovú daň.

Dane z dividend v roku 2026

Dane z dividend v roku 2026 majú na Slovensku jasné, ale na detailoch závislé pravidlá. Rozhoduje, z ktorého účtovného obdobia zisk pochádza, či ich vypláca slovenská firma alebo zahraničná spoločnosť a akú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia má Slovensko so štátom zdroja.

• Zdaňovacie obdobie:
  • Na zisk za obdobia začínajúce od 1. januára 2017 do roku 2023 platilo 7 %.
  • Na zisk za obdobie začínajúce od 1. januára 2024 platilo 10 %.
  • Na zisk za obdobie začínajúce od 1. januára 2025 platí sadzba 0 %.
• Zahraničné dividendy: Pri dividende zo zahraničia slovenská firma zrážku neurobí - daň rieši štát zdroja (tam, kde sídli vyplácajúca spoločnosť).
• Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia: Ak slovenská obchodná spoločnosť vypláca podiel na zisku fyzickej osobe - rezidentovi, uplatní zrážkovú daň pri výplate. Sadzba závisí od toho, za ktoré obdobie bol zisk vytvorený.

Prečítajte si tiež: Pôžičky a príspevky na Slovensku

tags: #dan #z #dividend #pozicka