Daň z motorových vozidiel na Slovensku

Daň z motorových vozidiel je dôležitá téma pre podnikateľov a zamestnávateľov na Slovensku. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o dani z motorových vozidiel, vrátane jej predmetu, daňovníkov, sadzieb, oslobodení, oznamovacích povinností a zmien platných od roku 2025.

Právny rámec dane z motorových vozidiel

Daň z motorových vozidiel na Slovensku upravuje zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel. Tento zákon definuje predmet dane, daňovníkov, sadzby dane, oslobodenia od dane a ďalšie dôležité aspekty dane z motorových vozidiel.

Predmet dane z motorových vozidiel

Predmetom dane je vozidlo kategórie L, M, N a O, ktoré sa v zdaňovacom období používa na podnikanie v zmysle § 2 Obchodného zákonníka alebo na dosahovanie príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Pod pojmom „používanie vozidla na podnikanie“ je potrebné chápať aj dosahovanie príjmov z podnikania a príjmov z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Podnikaním sa rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku alebo na účel dosiahnutia merateľného pozitívneho sociálneho vplyvu, ak ide o hospodársku činnosť registrovaného sociálneho podniku podľa osobitného predpisu. Kritérium sústavnosti spĺňa aj sezónna činnosť, prípadne činnosť, ktorú podnikateľ na určitý čas preruší, napr. z dôvodu práceneschopnosti, nedostatku pracovných príležitostí, voľných dní, a pod. Aj keď sú vozidlá počas prerušenia činnosti nevyužité, je naplnený predmet dane z motorových vozidiel.

Daňovník dane z motorových vozidiel

Daňovníkom dane z motorových vozidiel je:

Prečítajte si tiež: Všetko o dani z motorových vozidiel

• držiteľ vozidla zapísaný v osvedčení o evidencii vozidla,
• osoba, ktorá má v osvedčení o evidencii vozidla ako držiteľa vozidla zapísanú svoju organizačnú zložku,
• osoba, ktorá používa vozidlo na podnikanie, v ktorého osvedčení o evidencii je ako držiteľ vozidla zapísaná fyzická osoba, ktorá zomrela, alebo právnická osoba, ktorá zanikla alebo sa zrušila,
• osoba, ktorá používa vozidlo na podnikanie, v ktorého osvedčení o evidencii je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie,
• zamestnávateľ, ak vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa nepoužíva na podnikanie.

Vozidlá vylúčené z predmetu dane

Z predmetu dane sú vylúčené vozidlá, ktorým bolo pridelené zvláštne evidenčné číslo obsahujúce písmeno M, H alebo S a vozidlá, ktoré sú určené na vykonávanie špeciálnych činností, nie sú určené na prepravu a v osvedčení o evidencii sú označené ako špeciálne vozidlá. Pri vylúčení špeciálneho vozidla z predmetu dane je potrebné rozlišovať nákladné vozidlá špeciálne s druhom karosérie (BA), ktoré sú určené na prepravu, a teda sú predmetom dane z motorových vozidiel. Predmetom dane sú aj pancierové vozidlá (SB), určené na ochranu prepravovaných osôb alebo tovaru. Vozidlo - zdvíhacia plošina, v doklade označená ako „špeciálny automobil“ nie je určená na prepravu, preto spĺňa podmienky pre jeho vylúčenie z predmetu dane.

Oslobodenie od dane z motorových vozidiel

Od dane z motorových vozidiel sú oslobodené:

• vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov, ak je zaručená vzájomnosť,
• vozidlá záchrannej zdravotnej služby, banskej záchrannej služby, horskej záchrannej služby, leteckej záchrannej služby a požiarnej ochrany,
• vozidlá osobnej pravidelnej dopravy vykonávajúce prepravu na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme,
• vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe.

Pojem “použitie vozidla výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe“ nie je v zákone vymedzené. Na účely tohto zákona použitie vozidla sa viaže na účel podnikania daňovníka, t.j. dosahovania a udržania príjmov z poľnohospodárskej alebo lesnej výroby, ktorej súčasťou je aj vykonávanie podporných činností, bez ktorých dosiahnutie alebo udržanie príjmov z poľnohospodárskej alebo lesnej výroby by nebol možný. Vymedzenie poľnohospodárskej a lesnej výroby sa neposudzuje striktne vo väzbe na priamu poľnohospodársku a lesnú výrobu, ale aj na činnosti, ktoré túto poľnohospodársku a lesnú výrobu u daňovníka podporujú, napr. výstavba skladu obilia, vybavovanie úradných listín súvisiacich so zamestnancami, ktorí pracujú u daňovníka v poľnohospodárskej alebo lesnej výrobe, alebo ich preprava „na“ alebo „z“ miesta výkonu práce. Vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej a lesnej výrobe budú oslobodené od dane vždy, ak sa na tento účel budú používať.

Sadzby dane z motorových vozidiel

Sadzby dane z motorových vozidiel sú stanovené v prílohe č. 1 zákona o dani z motorových vozidiel. Ročná sadzba dane sa určuje v závislosti od kategórie vozidla, zdvihového objemu valcov motora (pri osobných vozidlách) alebo najväčšej technicky prípustnej celkovej hmotnosti a počtu náprav (pri úžitkových vozidlách).

Úprava ročnej sadzby dane

Ročnú sadzbu dane je možné upraviť v závislosti od veku vozidla. Vek vozidla predstavuje obdobie, ktoré uplynulo od dátumu prvej evidencie vozidla mesiaca. Pre vozidlá kategórie L, M1 a N1 sa ročná sadzba dane znižuje alebo zvyšuje v závislosti od veku vozidla. Pre úžitkové vozidlá kategórie M2, M3 a N3 sa ročná sadzba dane znižuje v závislosti od veku vozidla.

Prečítajte si tiež: Splnomocnenie - prehľad

Pri hybridných vozidlách musia byť dva zdroje energie, t.j. spaľovací motor a elektromotor. V dokladoch je uvedený druh paliva/zdroj energie označený ako HEV (hybridné elektrické vozidlo) alebo PHEV (plug-in hybridné elektrické vozidlo). Kombinácia benzín a LPG nie je hybrid, ide o dvojpalivové vozidlo.

Kombinovaná doprava

Definovanie kombinovanej dopravy je obsiahnuté v zákone č. 514/2009 Z. z. Daňovník používa na podnikanie jeden ťahač a dva návesy; daňovník je držiteľom zapísaným v dokladoch týchto vozidiel. Daňovník na ťahač a dva návesy uplatní upravenú ročnú sadzbu dane podľa prílohy č. 1a v závislosti od mesiaca prvej evidencie vozidla.

Vznik a zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre posúdenie predmetu dane, t.j. vzniku daňovej povinnosti, ak došlo k zmene v osobe daňovníka pri tom istom predmete dane. Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla, k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom v prípade užívateľa, a to pri používaní vozidla osoby, ktorá zomrela, zanikla, alebo bola zrušená, resp. ktorá nie je podnikateľom.

Oznamovacia povinnosť

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia vznikne alebo zanikne daňová povinnosť, daňovníkovi oznamovacia povinnosť nevzniká. Podnikateľ je povinný oznámiť zánik daňovej povinnosti k 31. decembru predchádzajúceho zdaňovacieho obdobia vtedy, ak počas celého zdaňovacieho obdobia, ktorým je kalendárny rok, vozidlo nebolo predmetom dane, t.j. nedošlo k naplneniu predmetu dane (vozidlo nebolo použité na podnikateľskú činnosť počas celého zdaňovacieho obdobia ani jeden deň), o vozidle nebolo účtované, vozidlo nebolo evidované v daňovej evidencii alebo neboli uplatňované výdavky spojené s požívaním vozidla. Daňovník oznamuje túto skutočnosť správcovi dane po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote na podanie daňového priznania do 31. januára. Oznámenie o zániku daňovej povinnosti podá daňovník na tlačive, ktorého vzor určí Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle.

Zdaňovacie obdobie a daňové priznanie

Zdaňovacím obdobím pre daň z motorových vozidiel je kalendárny rok. Daňové priznanie za príslušné zdaňovacie obdobie podáva daňovník do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia, pričom týmto dňom je daň splatná.

Prečítajte si tiež: Dôležité informácie o splnomocnení

Pre daňovníka, ktorý sa zrušuje bez likvidácie, zdaňovacie obdobie končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zanikol bez likvidácie. Pre daňovníka, na ktorého majetok bol vyhlásený konkurz, zdaňovacie obdobie končí posledným dňom mesiaca, v ktorom bol vyhlásený konkurz. Do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia správca v konkurznom konaní daň zaplatí a podá daňové priznanie. Pre daňovníka, ktorý sa zrušuje s likvidáciou, zdaňovacie obdobie končí posledným dňom mesiaca jeho vstupu do likvidácie. Likvidátor do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia podá daňové priznanie a daň zaplatí. Pre daňovníka, ktorý ukončil alebo prerušil podnikanie, sa zdaňovacie obdobie končí posledným dňom mesiaca, v ktorom ukončil alebo prerušil podnikanie.

V prípade, ak daňovník zomrie počas zdaňovacieho obdobia alebo po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote na podanie daňového priznania, t.j. kalendárny rok, daňové priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí posledným dňom mesiaca, v ktorom daňovník zomrel, je povinný podať dedič. Lehota na podanie daňového priznania je do troch mesiacov po mesiaci, v ktorom daňovník zomrel.

V daňovom priznaní daňovník okrem výpočtu dane uvádza a to v prípade fyzickej osoby, meno, priezvisko, titul, dodatok obchodného mena, ak takýto má, adresu trvalého pobytu, daňové identifikačné číslo alebo rodné číslo alebo dátum narodenia, ak nemá daňové identifikačné číslo pridelené, a ak ide o právnickú osobu, obchodné meno alebo názov, daňové identifikačné číslo a sídlo.

Preddavky na daň

Predpokladaná daň je v zmysle § 10 ods. 2 zákona o dani z motorových vozidiel súčet ročnej sadzby dane upravenej podľa § 7 za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane podľa § 4 ods. 1 písm. a) až d) zákona o dani z motorových vozidiel. Ak výška predpokladanej dane k 1. januáru presiahne sumu 700 eur, daňovník je povinný platiť preddavky na daň.

Daňovník je povinný na zdaňovacie obdobie platiť štvrťročné preddavky na daň, ak súčet ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré bolo predmetom dane k 1. januáru zdaňovacieho obdobia (t. j. predpokladaná daň) presiahol sumu 700 eur a nepresiahol sumu 8 300 eur. Daňovník je povinný na zdaňovacie obdobie platiť mesačné preddavky na daň, ak súčet ročnej sadzby dane za každé vozidlo, ktoré bolo predmetom.

Zmeny v dani z motorových vozidiel od roku 2025

Novela zákona o dani z motorových vozidiel od roku 2025 zmenila sadzby dane, spôsob úpravy sadzieb dane podľa kategórie vozidla či podmienky oslobodenia od dane. Nové sadzby dane výraznejšie zohľadňujú technické parametre vozidla a európske požiadavky. Ročné sadzby dane sa upravujú v závislosti od veku vozidla.

tags: #dan #z #motorovych #vozidiel #pocas #pn