Daň z motorových vozidiel: Pomôcka od Finančnej správy

Daň z motorových vozidiel je povinnosťou pre mnohé podnikateľské subjekty na Slovensku. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o dani z motorových vozidiel, vrátane aktuálnych informácií, povinností a postupov pre zdaňovacie obdobia. Cieľom je uľahčiť daňovníkom orientáciu v tejto oblasti a pomôcť im správne si splniť svoje povinnosti voči Finančnej správe.

Základné informácie o dani z motorových vozidiel

Daň z motorových vozidiel upravuje zákon č. 361/2014 Z. z. Ide o daň, ktorú platia daňovníci, ktorí používajú vozidlá na podnikanie alebo na dosahovanie príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti a vozidlo je evidované v Slovenskej republike. Daň sa platí štátu prostredníctvom účtov štátnych príjmov zriadených pre Finančné riaditeľstvo SR v Štátnej pokladnici.

Kto je daňovník?

Daňovníkom môže byť fyzická aj právnická osoba. Medzi daňovníkov patrí:

• Osoba, ktorá je ako držiteľ vozidla zapísaná v doklade vozidla.
• Osoba, ktorá používa vozidlo a v doklade vozidla je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie (napr. zamestnávateľ, ak vypláca zamestnancovi cestovné náhrady za použitie vozidla, ktoré sa ale nepoužíva na podnikanie).

Predmet dane

Predmetom dane z motorových vozidiel je vozidlo kategórie L, M, N a O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo samostatne zárobkovú činnosť v zdaňovacom období. Obe podmienky musia byť splnené súčasne.

Vozidlá, ktoré nepodliehajú dani

Dani z motorových vozidiel nepodlieha napríklad vozidlo používané na skúšobné jazdy s evidenčným číslom alebo vozidlo obsahujúce písmeno M, H alebo S (M - novo zakúpené, H - historické, S - športové), ani vozidlo označené ako špeciálne vozidlo v osvedčení o evidencii, ktoré je určené len na vykonávanie špeciálnych činností bez možnosti prepravy.

Prečítajte si tiež: Ako funguje daň z motorových vozidiel?

Oslobodenie od dane

Od dane sú oslobodené:

• Vozidlá diplomatických misií a konzulárnych úradov (ak je zaručená vzájomnosť).
• Vozidlá používané výhradne v poľnohospodárskej výrobe a v lesnej výrobe.

Dôležité je upozorniť na výlučné používanie vozidla v poľnohospodárskej alebo lesnej výrobe. Ak by došlo k využitiu vozidla mimo hlavnej poľnohospodárskej činnosti daňovníka, došlo by k porušeniu výhradnosti použitia vozidla v poľnohospodárskej výrobe, a teda by vozidlo nebolo oslobodené od dane.

Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel

Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel sa podáva elektronicky prostredníctvom elektronického formulára.

Lehota na podanie daňového priznania

Daňové priznanie sa podáva do 31. januára nasledujúceho roka, ak je zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Ak je zdaňovacie obdobie iné ako ročné, lehota na podanie daňového priznania sa riadi príslušnými ustanoveniami zákona.

Formulár daňového priznania

Pre zdaňovacie obdobie 2024 sa používa formulár DMVv20, ktorý je rovnaký ako pre rok 2023. Finančná správa ponúka predvyplnené daňové priznanie za rok 2024 od 4. januára 2025.

Prečítajte si tiež: Splnomocnenie - prehľad

Vyplnenie daňového priznania

Pri vypĺňaní daňového priznania je dôležité uviesť správne údaje, ako napríklad:

• Dátum prvej evidencie vozidla: Tento údaj je kľúčový pre správny výpočet zníženia alebo zvýšenia ročnej sadzby dane. Údaj o prvej evidencii vozidla nájdete v technickom preukaze (Osvedčenie o evidencii časť II - písm. B).
• Hmotnosť vozidla v tonách: Uvádza sa údaj podľa technického preukazu a to najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť alebo celková hmotnosť.
• Oslobodenie od dane: Ak je vozidlo oslobodené od dane podľa § 4 ods. 1 zákona počas celého zdaňovacieho obdobia, túto skutočnosť uvediete v riadku 11 daňového priznania a ostatné riadky už nevypĺňate.

Zdaňovacie obdobie

V daňovom priznaní sa označí kolónka "Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods. 1", ak je zdaňovacím obdobím kalendárny rok. V takom prípade sa uvádzajú dátumy od 01.01.2024 do 31.12.2024. Ak je zdaňovacie obdobie iné ako ročné, vyznačí sa príslušný údaj v kolónke s označením "Zdaňovacie obdobie podľa § 9 ods. 3 až 7".

Dátum vzniku a zániku daňovej povinnosti

Dátum vzniku a dátum zániku daňovej povinnosti sa neuvádza, ak bolo motorové vozidlo predmetom dane aj v predošlom zdaňovacom období a ak nedošlo k zániku daňovej povinnosti v zdaňovacom období, za ktoré sa daňové priznanie podáva. Pokiaľ došlo v priebehu zdaňovacieho obdobia k opakovanému vzniku a zániku daňovej povinnosti, táto informácia sa uvádza v poznámkach (v časti VII. oddiely).

Oprava daňového priznania

Ak daňovník zistí nejaké skutočnosti, ktoré zistil po podaní daňového priznania a neuplynul ešte dátum 31.1.2025, podáva opravné daňové priznanie.

Oznamovacia povinnosť

V priebehu zdaňovacieho obdobia sa vznik alebo zánik daňovej povinnosti vyplývajúcej napr. z prevodu držby motorového vozidla (kúpa alebo predaj) v zmysle zákona o dani z motorových vozidiel neoznamuje. Vznik alebo zánik daňovej povinnosti daňový subjekt uvedie v daňovom priznaní za príslušné zdaňovacie obdobie (oddiel III. daňového priznania).

Prečítajte si tiež: Dôležité informácie o splnomocnení

Zánik daňovej povinnosti

Daňová povinnosť zaniká posledným dňom v mesiaci, kedy:

• prišlo k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania,
• došlo k zániku daňovníka bez likvidácie,
• nastalo vyradenie alebo dočasné vyradenie vozidla z evidencie,
• prišlo k zmene držiteľa vozidla,
• došlo k ukončeniu použitia vozidla daňovníkom.

Aj v tomto prípade sa zánik daňovej povinnosti uvádza v daňovom priznaní, opäť to neplatí pre daňovníka - zamestnávateľa.

Sadzby dane z motorových vozidiel

Ročné sadzby dane sú uvedené v prílohe č. 1 a prílohe č. 1a zákona o dani z motorových vozidiel. Ročné sadzby dane okrem ročných sadzieb dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves, sú uvedené v prílohe č. Ročné sadzby dane pre úžitkové vozidlá, ktorými sú ťahač a náves, sú uvedené v prílohe č.

Zníženie a zvýšenie ročnej sadzby dane

Výšku dane ovplyvňuje aj dátum prvej evidencie vozidla. Od tohto dátumu sa odvíja správny výpočet zníženia, či zvýšenia ročnej sadzby dane (§ 7) a má vplyv na určenie percentuálneho zvýšenia alebo zníženia ročnej sadzby dane v riadku 13 daňového priznania.

Preddavky na daň z motorových vozidiel

Preddavok na daň z motorových vozidiel sa určuje na základe predpokladanej dane na ďalšie zdaňovacie obdobie. Preddavky sa platia len v prípade, ak je predpoklad dane u jedného správcu nad určenú sumu. Pre rok 2025 platí, že na platenie štvrťročných preddavkov musí byť suma nad 700 € a na platenie mesačných preddavkov suma vyššia ako 8.300 eur.

Splatnosť preddavkov

Preddavky sa platia mesačne alebo štvrťročne. Mesačné preddavky sa platia od januára do decembra bežného zdaňovacieho obdobia. Štvrťročné preddavky sa platia za I. až IV. štvrťrok.

Novinky a zmeny

Nová služba overenia príjemcu platby

Od októbra 2025 sa v zmysle Nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2024/886 z 13. marca 2024 zavádza nová služba overenia príjemcu platby (pre krajiny s menou euro). Klient pri bezhotovostnej úhrade uvedie IBAN a názov príjemcu, ktorému zasiela platbu.

Zmeny v zákone o dani z motorových vozidiel účinné od 01.01.2025

Novelou zákona o dani z motorových vozidiel účinnou od 01.01.2025 nie je možné určiť ročnú sadzbu dane pre niektoré vozidlá kategórie N3 s iným druhom karosérie ako BA, BB, BC a BD (napr. druh karosérie SG). V aktuálnom vzore daňového priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie od 2025 (formulár DMVv25) sa už iné značenie karosérie ako BA, BB, BC a BD nenachádza. Daňovník predmetné vozidlo uvedie v daňovom priznania k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie 2025 v VII. oddiely - Poznámky.

Riešené príklady a otázky

Príklad č. 1: Hybridné motorové vozidlo

Prvá evidencia vozidla kategórie M1 so zdvihovým objemom motora 2000 cm3 je 07.10.2022. Ročná sadzba dane za vozidlo je 148 eur. Ide o hybridné motorové vozidlo označené HEV. V priebehu roka 2023 neuplynulo viac ako 36 mesiacov od dátumu prvej evidencie vozidla a z uvedeného sa uplatní 25% zníženie ročnej sadzby dane a nakoľko ide o hybridné motorové vozidlo súčasne sa uplatní 50% zníženie pre ekologické vozidlá podľa § 7 ods. 6 zákona.

Postup:

1. krok: na riadku č. 13 sa uvedie zníženie dane o 25%
2. krok: na riadku č. 14 sa uvedie zníženie dane o 50%

Príklad č. 2: Vozidlo používané aj na iné účely ako poľnohospodárske

Napriek tomu, že ide o vozidlo, ktoré je oslobodené od dane z motorových vozidiel, za dni, v ktorých vozidlo bolo používané aj na činnosti, ktoré nesúvisia s výkonom verejného záujmu, vzniká povinnosť zaplatiť pomernú časť dane. Keďže autobus bol použitý na podnikateľské účely mimo verejného záujmu v mesiacoch január a marec, teda v období, keď sa na vozidlo uplatňovalo 40% zníženie sadzby dane, pri výpočte pomernej časti dane sa vychádza zo sadzby dane v stĺpci Sadzba dane 1. V uvedenom prípade sa pomerná časť dane vypočíta ako súčin jednej tristošesťdesiatšestiny ročnej sadzby dane a počtu kalendárnych dní, v ktorých sa vozidlo používalo na prepravu uskutočnenú mimo výkonu vo verejnom záujme, t. j.

• v januári v dňoch od 15. - 20., t. j. 6 dní
• v marci v dňoch od 12. - 15., t. j. 4 dni

Počet dní sa vyznačí na riadku č. 17 daňového priznania.

Príklad č. 3: Zmena údajov v osvedčení o evidencii vozidla

V prípade, ak v priebehu zdaňovacieho obdobia dôjde k zmene údajov v osvedčení o evidencii vozidla II (napr. Z dôvodu nesprávneho uvedenia údajov o vozidle v osvedčení o evidencii vozidla časť II bolo daňovníkovi vystavené nové osvedčenie o evidencii vozidla časť II u toho istého motorového vozidla, ktoré je predmetom dane z motorových vozidiel, v novo vystavenom osvedčení o evidencii vozidla bola zmenená hmotnosť vozidla, čo ovplyvňuje ročnú sadzbu dane pre uvedené motorové vozidlo a nové osvedčenie o evidencii vozidla časť II bolo vydané v mesiaci jún prebiehajúceho zdaňovacieho obdobia), daňovník je povinný predmetné vozidlo uviesť v daňovom priznaní dvakrát. Za obdobie január až jún pri určení ročnej sadzby dane bude daňovník vychádzať z údajov uvedených a platných v pôvodnom osvedčení o evidencii vozidla časť II, teda z údaja pôvodnej hmotnosti vozidla a v daňovom priznaní k dani z motorových vozidiel daňovník uvedie zánik daňovej povinnosti k poslednému dňu mesiaca jún (k 30.06.2025). Za obdobie júl až december bude daňovník vychádzať z nových údajov, teda novej hmotnosti z novo vystaveného osvedčenia o evidencii vozidla časť II. V daňovom priznaní daňovník uvedie dátum vzniku daňovej povinnosti k prvému dňu mesiaca júl (k 01.07.2025). Zároveň odporúčame uvedenú skutočnosť uviesť a popísať pre správcu dane v oddiele VII. daňového priznania.

Otázka: Podnikateľ (SZČO) v roku 2024 uplatňoval výdavky percentom z príjmov (paušálne výdavky). Má povinnosť podať DP k DMV?

Áno, pokiaľ podnikateľ (SZČO) používal motorové vozidlo, má tento podnikateľ povinnosť podať DP a daň zaplatiť. Forma vedenia účtovníctva nemá žiaden vplyv na (ne)povinnosť podať DP k DMV.

Otázka: Musí občianske združenie podať daňové priznanie za rok 2024 za súkromné auto člena združenia, ak ho používal na služobné účely a boli mu vyplácané cestovné náhrady?

Pokiaľ občianske združenie nevykonáva svoju činnosť na základe Obchodného zákonníka (nie je podnikateľom), nie je daňovníkom dane z motorových vozidiel, t.j. nemá povinnosť podať daňové priznanie.

Praktické rady a upozornenia

• Upozornenie: Daňovník má povinnosť v daňovom priznaní uviesť tie vozidlá, ktoré sú oslobodené od dane podľa § 4 zákona a to na strane 3 v riadku 11 DP.
• Upozornenie: Veľmi podstatný údaj v daňovom priznaní je údaj o Dátume prvej evidencie vozidla v riadku 01 daňového priznania.
• POZOR!!! najneskôr do 31.1.2025. Pri prerušení podnikania je daňovník povinný podať DP do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia (§ 9, ods. 6). a v tejto lehote pomernú časť dane aj zaplatiť.

tags: #daň #z #motorových #vozidiel #pomôcka #finančná