Daň z nehnuteľnosti pre poberateľa invalidného dôchodku v Slovenskej republike

Pri zdaňovaní príjmov fyzických osôb zohráva dôležitú úlohu právna úprava nezdaniteľných častí základu dane. Táto úprava má výrazný vplyv na výšku daňového zaťaženia. Vyššie uplatniteľné nezdaniteľné časti znamenajú nižšiu daň. V slovenskom právnom systéme sa táto oblasť viackrát menila, pričom pôvodné znenie zákona o dani z príjmov (ZDP) uvádzalo len dve nezdaniteľné časti - na daňovníka a na manželku (-la) daňovníka.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Všeobecné podmienky a výška

Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si môže uplatniť každý daňovník, ktorému plynú aktívne príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania. Pri posudzovaní nároku sa nerozlišuje, či ide o daňovníka s neobmedzenou alebo obmedzenou daňovou povinnosťou.

Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Pre rok 2024 je suma životného minima stanovená na 268,88 eura, čo znamená, že nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje 5 646,48 eura.

Obmedzenia pre poberateľov dôchodkov

Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá daňovník, ktorý je už k 1. januáru zdaňovacieho obdobia poberateľom niektorého z dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 ZDP, alebo mu bol takýto dôchodok priznaný spätne k 1. januáru alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma. Toto sa týka dôchodkov zo sociálneho poistenia (I. piliera), zo starobného dôchodkového sporenia (II. piliera) alebo výsluhového dôchodku. Ak daňovník poberá aj iný dôchodok, napr. vdovecký, prihliada sa len na výšku toho dôchodku, ktorý je uvedený v § 11 ods. 6 ZDP. Do úhrnu dôchodkov nepatrí ani 13. dôchodok.

Ak je daňovník poberateľom dôchodku už k 1.1.2024, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024 iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku 2024 v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje v tomto prípade rozdiel medzi sumou 5 646,48 eura a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Prečítajte si tiež: Súhlas vlastníka so sídlom firmy: Podrobný návod

S účinnosťou od 1.7.2024 na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa k sume vyplateného posudzovaného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok.

Špecifické situácie

• Priznanie starobného dôchodku v priebehu roka: Ak bol daňovníkovi priznaný starobný dôchodok od 2.1.2024, naďalej môže dosahovať príjem z podnikania.
• Výsluhový dôchodok: U poberateľa výsluhového dôchodku zo zahraničia sa postupuje rovnako, ako u poberateľa výsluhového dôchodku zo SR. Ak je daňovník poberateľom výsluhového dôchodku k 1.1.2024, potom mu nevzniká nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka za rok 2024.
• Spätné priznanie dôchodku: Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok od 1.6.2022, za rok 2022 daňovník nie je povinný opraviť svoju daňovú povinnosť, nakoľko v roku 2022 má nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, keďže nebol k 1.1.2022 poberateľom starobného dôchodku. Povinnosť opravy daňovej povinnosti má za rok 2023, a to podaním dodatočného daňového priznania, v ktorom zvýši základ dane o sumu uplatnenej nezdaniteľnej časti základu dane, keďže za rok 2023 mu nevznikol nárok. Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka mu nevznikne ani v roku 2024, nakoľko poberá starobný dôchodok celý rok 2024 a suma dôchodku vrátane 13. dôchodku vyplateného v roku 2024 presiahne sumu NČZD na daňovníka platnú pre rok 2024.
• Kombinácia dôchodkov: Ak starobná dôchodkyňa dosahuje v roku 2024 príjem z osobnej asistencie ťažko postihnutej osoby a poberá aj vdovský dôchodok po zomrelom manželovi, do úhrnu dôchodku pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2024 sa započíta suma starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku. Ak táto suma nepresiahne 5 646,48 eura, vznikne daňovníčke nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou 5 646,48 eura a úhrnnou sumou vyplateného starobného dôchodku vrátane 13. dôchodku.
• Príjem z prenájmu: Ak daňovník poberá starobný dôchodok a má príjem z prenájmu nehnuteľnosti, nevzniká mu nárok na uplatnenie NČZD na daňovníka, nakoľko poberá iba príjem z prenájmu nehnuteľnosti.

Príklad výpočtu

Daňovník poberá starobný dôchodok vo výške 450 eur mesačne, čo predstavuje ročný dôchodok 5 400 eur. Keďže táto suma je nižšia ako 5 646,48 eura, vznikne mu nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane vo výške 246,48 eura (5 646,48 - 5 400).

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Podmienky uplatnenia

Ide o sociálne opatrenie, ktorého cieľom je zlepšiť finančnú situáciu rodiny v špecifických situáciách. Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela), ak manželka (manžel) spĺňa niektorú z nasledujúcich podmienok:

• Starala sa o vyživované maloleté dieťa do troch rokov, resp. v určených prípadoch do šiestich rokov veku.
• Poberala peňažný príspevok na opatrovanie.
• Je evidovaná na úrade práce ako uchádzač o zamestnanie.
• Je osobou so zdravotným postihnutím.

Zároveň platí, že manželka (manžel) nesmie mať vlastný príjem presahujúci určitú sumu.

Vlastný príjem manželky (manžela)

Do vlastných príjmov manželky (manžela) sa zahŕňajú všetky jej (jeho) príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov uvedených v § 11 ods. Do vlastného príjmu sa zahŕňa napr. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, nemocenské dávky, dôchodky (okrem zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť), úrazové dávky, dávka v nezamestnanosti, peňažný príspevok na opatrovanie, sociálne dávky, dávky v hmotnej núdzi, podpory a príspevky z prostriedkov štátneho rozpočtu, príjem z prenájmu (v plnej výške vrátane sumy 500 € oslobodenej od dane) a pod. Za vlastný príjem manželky (manžela) sa považuje jej (jeho) celkový príjem znížený o povinne zaplatené poistné a príspevky z týchto príjmov.

Prečítajte si tiež: Povinnosti ZŤP voči nehnuteľnostiam v Senici

Výška nezdaniteľnej časti

Výška nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) sa odvíja od aktuálneho životného minima a základu dane daňovníka.

Ďalšie nezdaniteľné časti základu dane

Okrem nezdaniteľnej časti na daňovníka a na manželku (manžela) existujú aj ďalšie možnosti zníženia základu dane, napríklad o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, finančné prostriedky na účelové sporenie a poistné na životné poistenie. Tieto si možno uplatniť najviac vo výške 398,33 eura ročne.

Prečítajte si tiež: Ako predať nehnuteľnosť, ak je potrebný kolízny opatrovník?

tags: #daň #z #nehnuteľnosti #pre #poberateľa #invalidného