Autorská Zmluva o Dielo a Sadzba Dane z Príjmu

Autorská zmluva o dielo je dôležitý nástroj pre autorov a umelcov, ktorí chcú chrániť svoje práva a získať odmenu za svoju tvorbu. V tomto článku sa pozrieme na to, čo autorská zmluva o dielo je, ako sa zdaňuje príjem z nej a aké sú sadzby dane z príjmu.

Čo je Autorská Zmluva o Dielo?

Autorská zmluva o dielo je zmluva, na základe ktorej sa autor zaväzuje vytvoriť pre objednávateľa literárne, vedecké alebo umelecké dielo na dohodnutý námet. Autor je povinný dielo vytvoriť osobne a v zmluvne dohodnutom termíne, spravidla na svoj náklad. Podľa § 39 autorského zákona v tejto zmluve môže autor dohodnúť s objednávateľom odmenu za vytvorenie diela. Ak neexistuje iná dohoda, nárok na zmluvnú odmenu vzniká autorovi odovzdaním diela.

Definícia Autora a Autorského Diela

Podľa § 6 ods. 1 zákona č. 618/2003 Z. z. o autorskom práve a právach súvisiacich s autorským právom v znení neskorších predpisov (ďalej „autorský zákon“) je autorom fyzická osoba, ktorá dielo vytvorila. Predmetom autorského práva je dielo literárne, vedecké alebo umelecké, ktoré je výsledkom vlastnej tvorivej duševnej činnosti autora, pričom zákon uvádza exemplárny výpočet jednotlivých diel, na ktoré sa vzťahuje autorskoprávna ochrana (slovesné dielo, počítačový program, ústne podané, predvedené alebo inak vykonané slovesné dielo, najmä prejav a prednáška, divadelné dielo, hudobné dielo s textom aj bez textu, maľba, fotografické dielo a pod.).

Autorský zákon upravuje vzťahy, ktoré vznikajú v súvislosti:

  • s vytvorením a použitím autorského diela (§ 3),
  • s vytvorením a použitím umeleckého výkonu (§ 94),
  • s výrobou a použitím zvukového záznamu (§ 107),
  • s výrobou a použitím audiovizuálneho záznamu (§ 116),
  • s výrobou a použitím vysielania (§ 124),
  • s vytvorením alebo zhotovením a použitím počítačového programu (§ 87 až 89),
  • s vytvorením alebo zhotovením a použitím databázy (§ 130 až 140).

Autorský zákon v § 5 vymedzuje aj to, čo sa za predmet autorského práva nepovažuje, a to napríklad: myšlienka, spôsob, systém, metóda, koncept, princíp, objav alebo informácia, ktorá bola vyjadrená opísaná alebo zhrnutá do diela, text právneho predpisu, štátny symbol, symbol obce, dielo tradičnej ľudovej kultúry a iné.

Prečítajte si tiež: PN pri práci na dohodu s invalidným dôchodkom

Dielo na Objednávku

Podľa § 91 AZ dielo na objednávku je dielo vytvorené autorom na základe zmluvy o dielo (§ 631 až 643 Občianskeho zákonníka). Ak autor vytvoril dielo na objednávku, platí, že udelil súhlas na jeho použitie na účel vyplývajúci zo zmluvy, ak nie je dohodnuté inak.

Zdaňovanie Príjmov z Autorskej Zmluvy

Zdaňovanie príjmov autorov je upravené v Zákone č. 595/2003 o dani z príjmov a to v § 6 ods. 2 písm. a) a § 6 ods. 4 tohto zákona.

Aktívne a Pasívne Príjmy

Príjmy autorov sa delia na aktívne a pasívne. Aktívne príjmy ošetruje autorská zmluva a ide o príjmy z vytvorenia diela, z podania umeleckého výkonu, z vydávania, rozmnožovania a rozširovania diel na vlastné náklady, z vytvorenia iného predmetu duševného vlastníctva a z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva. Za pasívne príjmy považujeme príjmy z použitia diela, umeleckého výkonu alebo za poskytnutie práva na použitie diela a umeleckého výkonu. Pasívne príjmy ošetruje licenčná zmluva.

  • Aktívne príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov sú:
    • príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu,
    • príjmy z vydávania, rozmnožovania a rozširovania literárnych diel a iných diel na vlastné náklady,
    • príjmy z vytvorenia, zhotovenia a z použitia iného predmetu duševného vlastníctva alebo z postúpenia práv k predmetu duševného vlastníctva.
  • Pasívne príjmy podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov sú:
    • príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu,
    • príjmy za udelenie súhlasu na použitie diela a súhlasu na použitie umeleckého výkonu.

Tieto príjmy sú označené ako pasívne príjmy, pretože autorovi sú zvyčajne vyplácané na základe licenčnej zmluvy.

Spôsoby Zdanenia

Ako autor máte dve možnosti, ako svoje príjmy z predaja diela zdaniť:

Prečítajte si tiež: Zdaňovanie príspevku z ÚPSVaR

  1. Zdaňovanie zrážkovou daňou podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov.
  2. Zdaňovanie v daňovom priznaní.

Nedá sa jednoznačne povedať, ktorá možnosť je výhodnejšia, keďže to závisí od rôznych skutočností. Obe metódy majú svoje výhody aj nevýhody.

Zdaňovanie Zrážkovou Daňou

Ak sa rozhodnete zdaňovať svoje príjmy autora zrážkovou daňou, tzn., neuplatníte si postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov, platiteľ dane vám strhne zrážkovú daň 19 % a svoj príjem dostanete už očistený od dane. Následne tento príjem nemusíte uvádzať v daňovom priznaní, ani z neho odvádzať odvody do zdravotnej či sociálnej poisťovne.

  • Výhodou je jednoznačne jednoduchosť tohto spôsobu - ako autor nemáte žiadne starosti.
  • Nevýhodou môžu byť vyššie náklady na daň, ktoré by v niektorých prípadoch mohli byť nižšie, ak by ste si podávali daňové priznanie a príjmy autora zdaňovali tam. V tomto prípade nie je možné uplatniť daňové výdavky, daňovú stratu, nezdaniteľné časti základu dane či právo na daňový bonus na deti alebo zaplatené úroky.

Zdaňovanie v Daňovom Priznaní

Pokiaľ sa rozhodnete, že autorské príjmy si zdaníte sami po skončení daňového roka, a to podaním daňového priznania, tzn., uplatníte si postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov, musíte písomne uzatvoriť dohodu s platiteľom dane o neuplatnení dane vyberanej zrážkou (ešte predtým, než nadobudnete autorský príjem). Ak vám po ukončení daňového roka vznikne povinnosť podať daňové priznanie, daň vysporiadate v ňom.

  • Medzi výhody tejto možností patrí fakt, že si môžete uplatniť daňové výdavky (buď skutočne preukázateľné, alebo paušálne výdavky 60 % najviac do sumy 20 000 €), ako aj nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy. Tu však rozlišujeme, či ide o aktívne alebo pasívne príjmy.
  • Nevýhodou sú starosti navyše. Autor je povinný zaregistrovať sa na daňovom úrade a požiadať o pridelenie daňového identifikačného čísla, vzniká mu povinnosť platiť odvody do zdravotnej poisťovne a podľa výšky príjmov mu môže vzniknúť aj povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne.

Postup pri Zdaňovaní v Daňovom Priznaní

  1. Dohoda s platiteľom dane: Autor sa musí vopred dohodnúť so spoločnosťou, ktorá mu príjem vypláca o nezdaňovaní autorského honoráru zrážkovou daňou.
  2. Oznámenie správcovi dane: Daňovník je má taktiež povinnosť oznámiť správcovi dane, že uzavrel dohodu o nevyberaní dane zrážkou, a to najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola dohoda o nezdaňovaní zrážkou s autorom uzatvorená.
  3. Registrácia na daňovom úrade: Daňovník, ktorý nebude zdaňovať svoj príjem prostredníctvom zrážkovej dane, a bude dosahovať aktívne príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a), sa musí zaregistrovať na daňovom úrade a požiadať o pridelenie daňového identifikačného čísla DIČ. V prípade, že bude dosahovať pasívne príjmy podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov, nie je povinný registrovať sa na daňovom úrade.
  4. Uplatnenie výdavkov: V daňovom priznaní si môžete daňovník - autor uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov.
  5. Rozlišovanie príjmov: Zároveň, ak si daňovník vysporadúva svoje príjmy z vytvorenia autorského diela prostredníctvom daňového priznania, musí rozlišovať, či ide o pasívne, alebo aktívne príjmy. Typ príjmu má dopad na platenie sociálneho a zdravotného poistenia, ako aj na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Výdavky pri Zdaňovaní

Pri určení základu dane sa od príjmov odpočítajú výdavky. A to buď skutočné - zaúčtované v účtovníctve daňovníka alebo zachytené v daňovej evidencii, alebo paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmu, max. 20000 eur ročne.

  • Paušálne výdavky: Paušálne výdavky si môže uplatniť podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov iba daňovník, ktorý nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty, alebo daňovník, ktorý je platiteľom dane z pridanej hodnoty len časť zdaňovacieho obdobia. V paušálnych výdavkoch sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka vrátane príspevku do umeleckých fondov. V paušálnych výdavkoch nie je zahrnuté zaplatené poistné, ktoré sa uplatní vo výdavkoch v preukázanej výške, a to za predpokladu, že nebolo zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach.

Sadzby Dane z Príjmu

Sadzba dane z príjmu závisí od výšky základu dane a od toho, či ide o aktívne alebo pasívne príjmy.

Prečítajte si tiež: Daňové úľavy a vianočné príspevky

  • Ak aktívne príjmy za rok neprekročia určitú sumu (napr. 49790 eur), tak sadzba dane je 15 %.
  • Naopak, ak zdaňované príjmy prekročia túto sumu, tak sadzba dane je 19 % pri základe dane do určitej hranice (napr. 37981,94 eur). Pri základe dane nad túto hranicu je sadzba dane vyššia (napr. 25 %) z tej časti základu dane, ktorá presiahne túto hranicu.
  • Pri pasívnych príjmoch ostáva sadzba dane štandardných 19 %.

Príklad Výpočtu Dane

Spisovateľ dosiahol ročný príjem zo svojich diel 10 600 €. Jeho vydavatelia mu vyplatili uvedenú sumu zníženú o 212 € (2 % príspevok do Literárneho fondu). Nevedie účtovníctvo, rozhodol sa vyčísliť základ dane s uplatnením paušálnych výdavkov. Za rok zaplatil poistné do poisťovní 1 420,40 €. Iné zdaniteľné príjmy nemal.

  1. Príjem: 10 600 €
  2. Príspevok do Literárneho fondu: 212 €
  3. Paušálne výdavky (60 % z príjmu): 6 360 €
  4. Základ dane: 10 600 € - 6 360 € - 1 420,40 € = 2 819,60 €
  5. Daň (15 % zo základu dane): 422,94 €

Odvody do Sociálnej a Zdravotnej Poisťovne

Platenie odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne závisí od toho, či ide o aktívne alebo pasívne príjmy a od výšky príjmu.

  • Z aktívnych príjmov sa platí zdravotné poistenie pravidelne každý mesiac formou preddavkov na poistné a po skončení roka zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného. Poistné na sociálne poistenie sa platí len vtedy, ak autor prekročí podľa daňového priznania za predchádzajúci rok hranicu pre povinné poistenie v Sociálnej poisťovni.
  • Z pasívnych príjmov sa vôbec neplatí sociálne ani zdravotné poistenie, a to bez ohľadu na výšku pasívnych príjmov.

Povinnosti Platiteľa Dane

Spoločnosť, ktorá vypláca autorovi príjem, má určité povinnosti voči daňovému úradu.

  • Ak z odmeny autora zráža a odvádza zrážkovú daň, je povinná oznámiť daňovému úradu, že sa stala platiteľom dane vyberanej zrážkou. Následne daň z príjmov vypočíta a zrazí z príjmov autora, oznámi túto skutočnosť o zrazení daňovému úradu a uvedenú daň odvedie.
  • Ak sa s autorom dohodne, že sa neuplatní zrážková daň a autor si svoje príjmy zdaní sám, je povinná takúto dohodu oznámiť správcovi dane najneskôr do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom bola uzavretá.

tags: #dan #z #prijmu #autorska #zmluva #o

Ďalšie články