Príspevok z ÚPSVaR a dane z príjmu: Ako zdaniť?

Tento článok sa zameriava na problematiku zdaňovania príspevkov poskytovaných Úradmi práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR) v kontexte dane z príjmu na Slovensku. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ktoré príspevky sú oslobodené od dane, ktoré sa zdaňujú a ako postupovať pri ich správnom zahrnutí do daňového priznania.

Príspevok na opatrovanie a daňové priznanie

Príspevok na opatrovanie je v zmysle § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodený od dane. To znamená, že ak občan poberá len tento príspevok a nemá iné zdaniteľné príjmy, nie je povinný podávať daňové priznanie.

Príklad z praxe

Jedna z čitateliek sa pýtala, či má ako rozvedená osoba na opatrovateľskej dovolenke s dvoma deťmi povinnosť podať daňové priznanie. Keďže jej jediným príjmom je príspevok na opatrovanie, odpoveď je, že nie je povinná ho podávať. Doteraz ho za ňu podával jej bývalý manžel.

Príspevky pre začínajúcich podnikateľov a ich zdaňovanie

ÚPSVaR poskytuje príspevky na podporu samostatnej zárobkovej činnosti (SZČ), ktoré majú uľahčiť začiatok podnikania. Tieto príspevky sú určené na pokrytie počiatočných výdavkov, ako sú nákup techniky alebo vybavenie kancelárie.

Podmienky získania príspevku na podnikanie

Pre získanie príspevku na podnikanie je potrebné splniť niekoľko podmienok:

Prečítajte si tiež: Podmienky dotácie na elektromobily

• Byť zapísaný v evidencii uchádzačov o prácu aspoň 3 mesiace.
• Mať v evidencii minimálne 12 mesiacov (ak žiadateľ ukončil alebo pozastavil podnikanie 6 mesiacov pred zaradením do evidencie).
• Plánovať vykonávať živnosť v súlade so živnostenským zákonom alebo spustiť poľnohospodársku výrobu.
• Prevádzkovať živnosť bez pozastavenia minimálne 2 roky.

Povinnosti žiadateľa

Žiadateľ o príspevok musí písomne požiadať úrad práce a doložiť potrebné prílohy, vrátane podnikateľského zámeru a kalkulácie nákladov. Úrad posudzuje žiadosť na základe stanoviska komisie a odporúčania výboru pre otázky zamestnanosti. Po schválení žiadosti úrad uzatvorí s uchádzačom dohodu o poskytnutí príspevku.

Výška príspevku

Výška príspevku sa od 1. januára 2025 líši v závislosti od kraja:

• Kraje s priemernou mesačnou evidovanou nezamestnanosťou (MEN) ≤ ako je celoslovenský priemer: najviac 6 063,60 Eur (3-násobok CCP).
• Kraje s priemernou MEN > ako je celoslovenský priemer: najviac 8 084,80 Eur (4-násobok CCP).

Príspevok sa poskytuje v dvoch častiach: najviac 60 % po uzatvorení dohody a zvyšných 40 % po predložení prvej správy o prevádzkovaní SZČ.

Zdaňovanie príspevku na podnikanie

Zdaňovanie príspevku na podnikanie závisí od spôsobu vedenia účtovníctva. Podnikateľ musí pre úrad práce viesť účtovníctvo, ale pre účely dane z príjmov sa môže rozhodnúť, či bude uplatňovať paušálne výdavky alebo skutočné výdavky.

Vedenie daňovej evidencie (jednoduchého účtovníctva)

Podľa § 17 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov sa do základu dane nezahŕňa príspevok na podnikanie v zdaňovacom období, v ktorom bol prijatý, ak nebol použitý na úhradu daňových výdavkov.

Prečítajte si tiež: Analýza Cav príspevku

Príspevok sa zahrnie do základu dane:

• Postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov.
• V období čerpania príspevku, ak tieto príjmy nesúvisia s výdavkom účtovaným v zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté.

Uplatňovanie paušálnych výdavkov

Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, zahrnie do základu dane príspevok na podnikanie v plnej výške, ktorú prijal od úradu práce. Nie je dôležité, či bol celý príspevok použitý v danom zdaňovacom období.

Prechod z jednoduchého účtovníctva na paušálne výdavky

Pri prechode z jednoduchého účtovníctva na paušálne výdavky sa príspevok zdaňuje v súlade s režimom platným v roku prijatia príspevku. Ak bol príspevok prijatý v období vedenia jednoduchého účtovníctva, zahrnie sa do základu dane vo výške výdavkov čerpaných z príspevku.

Prechod z paušálnych výdavkov na jednoduché účtovníctvo

Pri prechode z paušálnych výdavkov na jednoduché účtovníctvo sa príspevok zahrnie do základu dane v plnej výške v tom zdaňovacom období, v ktorom bol prijatý. V nasledujúcom zdaňovacom období sa už príspevok nezdaňuje, aj keď sa z neho hradia výdavky.

Príklad z praxe

Pán Michal Serentov prijal príspevok na podnikanie vo výške 2 100 eur a zakúpil počítač v hodnote 1 900 eur. Ak vedie jednoduché účtovníctvo a počítač odpisuje 4 roky, v roku 2017 zahrnie do základu dane príspevok vo výške 238 eur (pomerná časť ročného odpisu). Ak by uplatňoval paušálne výdavky, zahrnul by do základu dane celú sumu 2 100 eur.

Prečítajte si tiež: Žiadosť o príspevok na nové auto

Ďalšie príspevky z ÚPSVaR a ich zdaňovanie

Príspevok na dochádzku za prácou

Zdaňovanie príspevku na dochádzku za prácou závisí od konkrétnych podmienok uvedených v dohode s ÚPSVaR. Ak je v dohode uvedené, že príspevok je potrebné zdaniť, zaúčtuje sa ako iný príjem ovplyvňujúci základ dane.

Oslobodené plnenia

Podľa § 9 ods. 2 písm. d) zákona o dani z príjmov sú od dane oslobodené plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce, okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti.

Účtovanie dotácií v podvojnom účtovníctve

V prípade účtovných jednotiek, ktoré vedú podvojné účtovníctvo, sa dotácie na úhradu nákladov účtujú do výnosov v účtovnom období, v ktorom sa účtuje kompenzovaný náklad. Na zabezpečenie vecnej a časovej súvislosti sa používa účet 384 - Výnosy budúcich období.

Príklad z praxe

Ak spoločnosť zamestnáva zamestnancov so zdravotným postihnutím a prijíma príspevok na jedného z nich, mzdové náklady sa účtujú na účet 521 a nárok na dotáciu na účet 346. Následne sa zúčtuje výnos k nákladu na účet 384/648.

tags: #príspevok #z #upsvar #do #daní #z