Daňové zvýhodnenie a osobná asistencia pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP)

Tento článok sa zameriava na daňové zvýhodnenia a osobnú asistenciu pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP) na Slovensku. Poskytuje podrobný prehľad o príspevkoch, oslobodeniach od poplatkov a daní, ako aj o daňových aspektoch príjmu osobného asistenta.

Dôchodkový systém a jeho piliere

Dôchodkový systém na Slovensku je tvorený dvoma základnými piliermi: priebežným financovaním (prvý pilier) a sporením (druhý pilier). Prvý pilier funguje na princípe solidarity, kde odvody pracujúcich sú okamžite vyplácané súčasným dôchodcom. Štát dofinancováva prípadné deficity. Druhý pilier je založený na sporení a zhodnocovaní prostriedkov sporiteľov na ich osobných dôchodkových účtoch prostredníctvom dôchodkových fondov.

Prvý pilier: Priebežné financovanie

Do prvého piliera, ktorý funguje na princípe priebežného financovania dôchodkov z odvodov a z dotácie od štátu, platia odvody tí, čo pracujú, respektíve podnikajú ako SZČO. Štát platí určitú sumu do prvého piliera za svojich poistencov (osoby na MD, RD, opatrovatelia, osobní asistenti ZŤP osôb a niektoré ďalšie menej významné skupiny poistencov). Sociálna poisťovňa takto získané prostriedky v súlade so zákonom č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení okamžite vypláca poberateľom dôchodkov. Suma vyplatených dôchodkov v prvom pilieri by v zásade mala zodpovedať príjmom prvého piliera. Vzhľadom na nízku pôrodnosť a silné ročníky ľudí narodených medzi rokmi 1970 až 1990 demografický vývoj na Slovensku jednoznačne ukazuje, že relatívna výška dôchodkov občanov z prvého piliera v porovnaní s ich príjmami počas aktívneho života sa bude musieť postupne znižovať. V prvom pilieri do značnej miery platí princíp solidarity, čo znamená, že slabšie zarábajúci majú v pomere k svojim odvodom relatívne vyššie dôchodky. Naopak, nadpriemerne zarábajúcim sa pri výpočte dôchodku nezohľadní celá suma zaplatených odvodov.

Druhý pilier: Sporenie

Druhý pilier je postavený na princípe sporenia a na princípe zhodnocovania prostriedkov sporiteľov na ich vlastných osobných dôchodkových účtoch, a to prostredníctvom dôchodkových fondov dôchodkových správcovských spoločností (DSS). Ak ste v druhom pilieri, časť vašich odvodov ide na váš osobný dôchodkový účet. Osobný dôchodkový účet je naozaj váš majetok, ktorý vám spravuje dôchodková správcovská spoločnosť (DSS) a v budúcnosti sa vám z týchto prostriedkov bude vyplácať doživotný dôchodok. V druhom pilieri si môžete sporiť aj dobrovoľne. Žiaľ, táto forma sporenia bola daňovo zvýhodnená len v rokoch 2013 - 2016. Pravidlá pre druhý pilier sú dané zákonom č. 43/2004 Z. z.

Príspevky a zľavy pre osoby s ŤZP

Osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP) majú nárok na rôzne príspevky a zľavy, ktorých cieľom je zlepšiť ich životnú situáciu a podporiť ich integráciu do spoločnosti. Tieto príspevky sú určené na kompenzáciu zvýšených výdavkov spojených so zdravotným postihnutím.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Peňažné príspevky na kompenzáciu

Medzi najvýznamnejšie peňažné príspevky patria:

1. Príspevok na kúpu, výcvik používania a úpravu pomôcky: Maximálna výška príspevku je 8 630,42 eur.
2. Príspevok na opravu pomôcky: Výška príspevku sa určuje percentuálnou sadzbou v závislosti od ceny opravy a príjmu osoby s ZŤP.
3. Príspevok na kúpu zdvíhacieho zariadenia: Maximálna výška príspevku je 11 617,88 eur.
4. Príspevok na kúpu osobného motorového vozidla: Maximálna výška príspevku je 6 638,79 eur, pri vozidle s automatickou prevodovkou 8 298 eur.
5. Príspevok na úpravu osobného motorového vozidla: Maximálna výška príspevku je 6 638,79 eur za obdobie 7 rokov.
6. Príspevok na úpravu bytu, rodinného domu alebo garáže: Maximálna výška príspevku je 6 638,79 eur na úpravu bytu alebo domu a 1 659,70 eur na úpravu garáže počas 7 rokov.
7. Príspevok na prepravu: Maximálna výška príspevku je 101,07 eur mesačne.
8. Príspevok na osobnú asistenciu: Výška príspevku zodpovedá ročnému rozsahu osobnej asistencie, pričom sadzba za 1 hodinu je 3,82 eur.
9. Príspevok na opatrovanie: Základná výška príspevku je 369,36 eur mesačne pri opatrovaní jednej osoby s ŤZP a 492,34 eur pri opatrovaní dvoch alebo viacerých osôb s ŤZP.

Ďalšie výhody a oslobodenia

Osoby s ŤZP majú tiež nárok na:

• Parkovací preukaz: Umožňuje parkovanie na miestach vyhradených pre vozidlá prepravujúce osoby s ŤZP.
• Limit na lieky: Limit je 25 eur za štvrťrok, vypláca ho zdravotná poisťovňa.
• Oslobodenie od dane: Obec môže znížiť alebo oslobodiť občanov s ŤZP od dane zo stavieb, bytov, garáže, dane za psa alebo komunálny odpad.
• Oslobodenie od rôznych poplatkov: Napríklad poplatok za predĺženie platnosti preukazu osobitného označenia vozidla pre ŤZP.
• Žiadne koncesionárske poplatky: Osoby s ŤZP sú oslobodené od platenia koncesionárskych poplatkov.
• Lacnejšie alebo bezplatné cestovanie: Zľavy na cestovanie vlakmi Železničnej spoločnosti Slovensko.

Osobná asistencia

Osobná asistencia je kľúčovou službou pre osoby s ŤZP, ktorá im umožňuje viesť nezávislý život. Účelom osobnej asistencie je aktivizácia, podpora sociálneho začlenenia osoby s ŤZP, podpora jej nezávislosti a možnosti rozhodovať sa a ovplyvňovať plnenie rodinných rolí, vykonávanie pracovných, vzdelávacích a voľnočasových aktivít.

Daňové aspekty osobnej asistencie

Odmena, ktorú dostáva osobný asistent za výkon činnosti osobnej asistencie od fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, sa považuje za príjem z inej samostatnej zárobkovej činnosti a podlieha dani z príjmu fyzických osôb. To platí aj v prípade, ak osobný asistent túto činnosť nevykonáva ako svoju živnosť.

Povinnosť podať daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2022 je fyzická osoba povinná podať v prípade, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2022 presiahnu 50 % 21-násobku sumy životného minima pre plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, t.j. 2 289,63 €.

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a dôchodok

Zdaniteľné príjmy

Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Osobní asistenti, ktorí okrem osobnej asistencie nevykonávajú žiadnu inú samostatnú zárobkovú činnosť (napr. nemajú živnosť), podávajú daňové priznanie typu B.

Oslobodenie od dane

Všetky príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, sú taxatívne vymenované v ustanovení § 9 zákona o dani z príjmov. Medzi príjmy oslobodené od dane patria napríklad:

• Prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy.
• Štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami.
• Podpory a príspevky z prostriedkov nadácií, občianskych združení, neziskových organizácií, rozpočtov obcí, VÚC a štátnych fondov okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti alebo podnikateľskej činnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti.
• Výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov a obdobné výhry zo zahraničia.

Výpočet základu dane

V daňovom priznaní uvedie osobný asistent úhrn príjmov podľa príjmových dokladov, ktoré z tejto činnosti dosiahol v roku 2022. Do úhrnu zahrnie len tie príjmy, ktoré mu boli v mesiacoch január až december 2022 vyplatené. Z dosiahnutého príjmu za výkon osobnej asistencie si môže osobný asistent odpočítať výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie tohto príjmu.

Paušálne výdavky

Osobný asistent má možnosť v súlade s § 6 ods. 10 zákona uplatniť výdavky percentuálnou sadzbou 60 % z dosiahnutého úhrnu príjmov za výkon činnosti osobného asistenta, najviac do výšky 20 000 € za kalendárny rok. Ak daňovník uplatní výdavky týmto spôsobom, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov na sociálne poistenie a povinné zdravotné poistenie, ktoré je daňovník povinný platiť z titulu vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Pri uplatnení výdavkov percentuálnou sadzbou nemusí daňovník viesť doklady preukazujúce jeho výdavky. Ak sa daňovník vykonávajúci viacero samostatných zárobkových činností rozhodne pri niektorom druhu príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti uplatniť výdavky percentom z príjmov, je povinný používať takýto spôsob uplatnenia výdavkov aj pri ostatných druhoch príjmov zo samostatnej zárobkovej činnosti. V daňovom priznaní nie je možné oba spôsoby uplatnenia výdavkov kombinovať. Daňovník, ktorý uplatňuje výdavky percentom z príjmov, je povinný vždy viesť evidenciu príjmov v časovom slede a evidenciu hnuteľného a nehnuteľného majetku, ktorý na samostatnú zárobkovú činnosť používa.

Preukázateľné výdavky

Ak sa osobný asistent rozhodne pre uplatnenie preukázateľných výdavkov, musí viesť evidenciu všetkých výdavkov spojených s činnosťou osobného asistenta a tieto výdavky preukázať dokladmi.

Prečítajte si tiež: Ako dlho trvá priznanie invalidného dôchodku?

Nezdaniteľné časti základu dane

V daňovom priznaní si osobný asistent môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane, čím sa znižuje jeho daňový základ. Medzi najčastejšie uplatňované nezdaniteľné časti patria:

• Nezdaniteľná časť na daňovníka: V sume 4 579,26 € ročne na daňovníka, ak jeho základ dane sa rovná alebo je nižší ako 20 235,97 €.
• Nezdaniteľná časť na manžela/manželku: V sume 4 186,75 € ročne na manželku (manžela) žijúcu s daňovníkom v domácnosti, ak nemá vlastný príjem a príjem daňovníka sa rovná alebo je nižší ako 38 553,01 €.
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): V úhrne najviac do výšky 180 € za rok.

Daňový bonus na dieťa

Vypočítanú daň si môže daňovník znížiť o daňový bonus za každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Na daňový bonus má nárok daňovník, ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona) minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (3 876 €) a aj vykázal z týchto príjmov základ dane (čiastkový základ dane).

Výpočet a platenie dane

Výsledná daň sa vypočíta ako súčet dane vypočítanej zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti a zo základu dane z príjmov z inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktoré sa znížia o nezdaniteľné časti základu dane a o daňový bonus na dieťa (ak si ho daňovník uplatňuje). Daň je potrebné zaplatiť najneskôr v lehote podania daňového priznania, t.j. do 31. marca.

Daňové priznanie a jeho podanie

Daňovník, ktorý má príjmy z činnosti osobného asistenta, teda príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti, vypĺňa daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typ B. Daňové priznanie sa predkladá miestne príslušnému daňovému úradu podľa trvalého pobytu daňovníka. Odporúča sa podať daňové priznanie osobne, ale neponechať si túto povinnosť na poslednú chvíľu.

Elektronická komunikácia s daňovým úradom

Po 30. júni 2018 môžu fyzické osoby - podnikatelia podávať daňové priznanie len elektronickou formou prostredníctvom portálu finančnej správy.

Nízke príjmy a daňová povinnosť

Daň alebo daň vrátane jej zvýšenia sa nevyrubí a neplatí, ak nepresiahne za zdaňovacie obdobie 17 € alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % 21-násobku sumy životného minima pre plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. V roku 2022 je to suma 2 289,63 €. To neplatí, ak daňovník uplatňuje daňový bonus, ak sa daň vyberá zrážkou, alebo ak sa zrážajú preddavky na daň.

tags: #daniové #zvýhodnenie #osobná #asistencia #ZŤP