Odvodová Úľava pre Zamestnancov: Kedy Máte Nárok?

Tento článok sa venuje problematike odvodovej úľavy pre zamestnancov na Slovensku, pričom zohľadňuje legislatívne zmeny a ich dopad na zamestnancov a zamestnávateľov. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o podmienkach nároku na túto úľavu, ako aj o povinnostiach s ňou spojených.

Kto je Zamestnanec pre Účely Zákona o Zdravotnom Poisťení?

Pre účely zákona o zdravotnom poistení sa za zamestnanca považuje fyzická osoba, ktorá vykonáva zárobkovú činnosť a má nárok na príjem zo závislej činnosti. To zahŕňa osoby s príjmami zdaňovanými podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods. 2 a 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Patria sem aj fyzické osoby, ktoré odplatne vykonávajú šport za športovú organizáciu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu podľa zákona č. 440/2015 Z. z.

Dôležité je, že fyzická osoba sa nepovažuje za zamestnanca v dňoch, kedy nepoberá príjem zo zárobkovej činnosti alebo nie je fyzickou osobou podľa § 11 ods. 7 písm. m) a s) zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. To znamená, že zamestnancom nie ste napríklad počas neospravedlnenej absencie v práci alebo počas neplateného voľna.

Vymeriavací základ zamestnanca tvorí plnenie poskytnuté zamestnávateľom zamestnancovi, do ktorého vstupujú príjmy zdaňované podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods. 2 a 3 zákona o dani z príjmov.

Odvodová Úľava pri Zdravotnom Poistení pre Trénerov a Podobné Prípady

V prípade trénerov a osôb vykonávajúcich činnosť na základe dohody o výkone prác mimo pracovného pomeru platí, že ak ich mesačný príjem presiahne 300 eur, považujú sa za zamestnancov s príjmom na účely platenia poistného na verejné zdravotné poistenie vo výške zníženej o 300 eur. Napríklad, pri príjme 450 eur je príjem na účely platenia poistného určený vo výške 150 eur. Ak tréner vykonáva činnosť vo viacerých kluboch a v každom z nich si uplatnil zníženie zdaniteľného príjmu o 300 eur mesačne, príjem sa dodatočne zdaní v ročnom zúčtovaní dane.

Prečítajte si tiež: Daňové priznanie a dôchodok

V prípade práceneschopnosti (PN) platia špecifické pravidlá. Ak nie je PN celý mesiac a príjem zamestnanca za kalendárny mesiac je 300 eur a menej, v časti mesiaca, v ktorej je PN, sa pokladá za zamestnanca. Ak je PN celý mesiac, pokladá sa za zamestnanca celý mesiac. Zamestnávateľ je povinný prihlasovať a odhlasovať zamestnanca z dôvodu týchto skutočností v súlade s § 24 ods. 1 písm. f) zákona o zdravotnom poistení. Ak takáto osoba nemá iného platiteľa poistného, považuje sa na účely zdravotného poistenia za samoplatiteľa.

Podmienky pre Uplatnenie Odvodovej Výnimky

Zamestnanec s odvodovou úľavou musí spĺňať niekoľko podmienok. Medzi hlavné patrí, že pred vznikom pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru bol dlhodobo nezamestnaný občan. Dlhodobo nezamestnaný občan je definovaný ako občan evidovaný na úrade práce nepretržite aspoň 12 mesiacov.

Suma mesačného príjmu z tohto pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru nesmie byť vyššia ako 67 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikol pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer.

Počas uplatňovania odvodovej výnimky platí hranica príjmu platná počas prvého kalendárneho mesiaca trvania pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru. Maximálna hranica príjmu bola:

• 526,62 eura, ak pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer vznikol v období od 1. 11. 2013 do 31. 12. 2013.
• 539,35 eura, ak pracovný alebo štátnozamestnanecký pomer vznikol v období od 1. 1. 2014 do 31. 12. 2014.

Dôležité je, aby odo dňa vzniku pracovného alebo štátnozamestnaneckého pomeru neuplynulo viac ako 12 kalendárnych mesiacov. Doba, počas ktorej sa môže odvodová úľava uplatniť, nemusí byť 12 mesiacov, ale môže byť maximálne 12 kalendárnych mesiacov.

Prečítajte si tiež: Zdroje pre slovenské dôchodky

Povinnosti Zamestnávateľa pri Uplatnení Odvodovej Výnimky

Zamestnávateľ má pri uplatnení odvodovej výnimky niekoľko povinností. Je povinný prihlásiť/odhlásiť zamestnanca do/z registra poistencov a oznámiť zmeny údajov prihlásených zamestnancov a prerušenia poistenia prostredníctvom Registračného listu fyzickej osoby.

Používajú sa špecifické typy zamestnancov:

• 14 - zamestnanec podľa § 4 ods. 1 písm. d) zákona č. 461/2003 Z. z.
• 15 - zamestnanec podľa § 4 ods. 2 písm. c) zákona č. 461/2003 Z. z.
• 16 - zamestnanec, ktorému vzniklo povinné poistenie podľa § 20 ods. 4 zákona č. 461/2003 Z. z.
• 17 - zamestnanec podľa § 4 ods. 2 písm. c) zákona č. 461/2003 Z. z., ktorým zamestnávateľ oznamuje obdobia podľa § 26 ods. 2 zákona č. 461/2003 Z. z.

Zamestnávateľ po dobu 12 kalendárnych mesiacov platí za zamestnanca s odvodovou výnimkou úrazové poistenie vo výške 0,8 % z vymeriavacieho základu a garančné poistenie vo výške 0,25 % z vymeriavacieho základu, ak je garančne poistený. Zamestnanec ani zamestnávateľ neplatia poistné na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie, na poistenie v nezamestnanosti a poistné do rezervného fondu solidarity.

Ak mesačný príjem prekročí stanovenú hranicu (526,62 eura, resp. 539,35 eura), zamestnancovi vzniká podľa § 20 ods. 4 písm. a) zákona č. 461/2003 Z. z. povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti.

Príklady z Praxe

Príklad 1: Zamestnávateľ zamestnal dlhodobo nezamestnaného občana od 1. 1. 2014. Do registra poistencov Sociálnej poisťovne ho prihlásil typom 14. Mesačný príjem zamestnanca v období január až jún je mesačne 530 € a zamestnávateľ platí úrazové a garančné poistenie a zamestnanca vykazuje v Mesačnom výkaze poistného a príspevkov. Na zamestnanca sa v uvedených mesiacoch vzťahuje odvodová výnimka. Za mesiac júl zamestnanec dosiahne príjem 550 €. Od 1. 7. 2014 zamestnancovi vzniká povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti a zamestnávateľ ho musí k 1. 7. prihlásiť ako typ zamestnanca 16 v lehote splatnosti poistného za mesiac júl.

Prečítajte si tiež: Záujem Dieťaťa v Striedavej Starostlivosti

Príklad 2: Zamestnávateľ zamestnal dlhodobo nezamestnaného občana od 16. 12. 2013. Posledným dňom, dokedy trvá odvodová úľava, je 30. 11. 2014. Ak pracovný pomer bude trvať naďalej, zamestnávateľ bude povinný prihlásiť zamestnanca na povinné poistenie od 1. 12. 2014.

Odvodová Odpočítateľná Položka (OOP) pri Zdravotnom Poistení

Od 1. januára 2015 bola na Slovensku zavedená odvodová odpočítateľná položka (OOP) na zdravotné odvody. V rokoch 2015 až 2017 išlo o položku, ktorá znižovala zdravotné odvody zamestnancom aj ich zamestnávateľom v prípade, ak bola hrubá mzda zamestnanca menej ako 570 eur. Od 1. januára 2018 sa však OOP vzťahuje len na vymeriavací základ zamestnanca (naďalej pri hrubej mzde do 570 eur). Zamestnávateľom tak OOP už zdravotné odvody za ich zamestnancov neznižuje.

Odvodová odpočítateľná položka pre zamestnanca dosahuje 380 eur, avšak pri plnom pracovnom úväzku sa v roku 2022 nedala uplatniť. Dôvodom je to, že kým minimálna mzda išla od začiatku roka 2022 nahor z pôvodných 623 eur na 646 eur, odvodová odpočítateľná položka zostala už ôsmy rok na úrovni 380 eur a dala sa uplatniť len do sumy 570 eur. Pri minimálnej mzde vo výške 646 eur tak zamestnanec aj jeho zamestnávateľ platia zdravotné odvody v plnej sume.

Naďalej platí, že s rastom hrubej mzdy nad 380 eur o 1 euro klesá odpočítateľná položka o 2 eurá. Čím je teda hrubá mzda zamestnanca vyššia, tým je úľava na zdravotné odvody nižšia. Pri hrubej mzde 570 eur a viac už na odpočítateľnú položku nie je nárok. OOP sa tak dala uplatniť len na hrubú mzdu pri kratšom pracovnom úväzku, pri ktorom je mesačná mzda do 570 eur.

Zrušenie Odvodovej Úľavy pri Zamestnaní Dlhodobo Nezamestnaného

Do konca roka 2021 platilo, že ak zamestnávateľ prijme do pracovného pomeru dlhodobo nezamestnanú osobu (evidovanú na úrade práce viac ako rok), zamestnávateľ za takéhoto zamestnanca počas jedného roka platí len garančné a úrazové poistenie s celkovou odvodovou sadzbou 1,05 %. Tento zamestnanec neplatil počas jedného roka zo svojej hrubej mzdy žiadne odvody. Podmienkou bolo, aby hrubá mzda pôvodne dlhodobo nezamestnaného zamestnanca bola pod stanovenou hranicou hrubej mzdy. Od začiatku roka 2022 sa však táto odvodová úľava zrušila.

Odvodová Úľava pre Potravinárov

Šesťtisíc zamestnávateľov v potravinárstve a v poľnohospodárstve si už môže v Sociálnej poisťovni uplatniť odvodovú úľavu. Poisťovňa zverejnila informácie a formulár vyhlásenia v eSlužbách.

Základnou podmienkou odvodovej úľavy je vyhlásenie k poskytnutiu štátnej pomoci. Potravinári ho musia každý mesiac poslať poisťovni v určitom termíne. Keďže odvodovú výnimku musela najskôr schváliť Európska komisia, za august a september musí zamestnávateľ s príslušným kódom SK NACE zaplatiť poistné v plnej výške. Ak ide o zamestnanca, ktorý si neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku alebo odvodovú odpočítateľnú položku pri sezónnej práci, aj po schválení štátnej pomoci bude zamestnávateľ vykazovať neznížený vymeriavací základ a nezníženú sumu odvodov.

Odvodová Úľava pre Študentov Brigádnikov

Počas letných prázdnin si mnoho študentov hľadá brigádu. Odvodová odpočítateľná položka predstavuje 200 eur za kalendárny mesiac. Ak má brigádujúci študent vymeriavací základ (hrubú mzdu) na základe určenej dohody nižší ako 200 eur za mesiac, odvodová úľava je v sume tohto vymeriavacieho základu.

Brigádnici môžu zarobiť toľko, na akej sume sa dohodnú so zamestnávateľom, resp. viacerými zamestnávateľmi. O takúto úľavu je možné požiadať len u jedného zamestnávateľa na jednu dohodu o brigádnickej prácu študentov. Ak majú viacero dohôd (brigád), na ostatné si už odvodovú úľavu uplatniť nemôžu.

Štruktúra Odvodov Zamestnanca a Zamestnávateľa

Zamestnanec v zásade platí zo svojej hrubej mzdy odvody vo výške 13,4 % a zamestnávateľ odvádza z jeho hrubej mzdy ďalších 35,20 %. Celková odvodová sadzba vzťahujúca sa na zamestnanca a jeho zamestnávateľa vo všeobecnosti dosahuje 48,6 %.

Ide o tieto druhy odvodov:

• dôchodkové poistenie - celkovo 28,75 %, z toho 7 % platí zamestnanec a zvyšných 21,75 % odvádza jeho zamestnávateľ (na starobné poistenie ide 18 %, na invalidné poistenie 6 % a do rezervného fondu solidarity 4,75 %)
• nemocenské poistenie - celkovo 2,8 %, z toho 1,4 % platí zamestnanec a 1,4 % zamestnávateľ
• poistenie v nezamestnanosti - celkovo 2 %, z toho 1 % platí zamestnanec a 1 % zamestnávateľ
• garančné poistenie - 0,25 %, platí len zamestnávateľ
• úrazové poistenie - 0,80 %, platí len zamestnávateľ
• zdravotné poistenie - 14 %, z toho 4 % platí zamestnanec a 10 % zamestnávateľ

tags: #do #akej #výšky #príjmu #má #zamestnanec