Ročné zúčtovanie dane po ukončení PN

Ročné zúčtovanie dane je proces, ktorým sa vysporiadajú daňové povinnosti zamestnanca za predchádzajúci kalendárny rok. Tento článok sa zameriava na špecifické situácie, ktoré môžu nastať v súvislosti s ročným zúčtovaním dane po ukončení práceneschopnosti (PN).

Základné princípy ročného zúčtovania dane

Ročné zúčtovanie dane vykonáva zamestnávateľ na písomnú žiadosť zamestnanca. Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie len u zamestnanca, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie podľa § 32 zákona o dani z príjmov. Zamestnávateľ vykoná výpočet dane a súčasne prihliadne na zrazené preddavky na daň, na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, ktorý je poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku, ak suma tohto dôchodku vyplatená v roku 2025 nepresiahla sumu 5 753,79 eur, na nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou sú príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) preukázateľne zaplatené v zdaňovacom období, na zamestnaneckú prémiu a na daňový bonus, ak zamestnanec do 16. februára požiada o vykonanie ročného zúčtovania.

Situácie spojené s práceneschopnosťou (PN)

Nedoplatok dane a daňový bonus

Ak zamestnávateľ postupoval podľa § 36 ods. 5 (zamestnanec si uplatnil daňový bonus), daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania zníži o sumu daňového bonusu a zohľadní daňový nedoplatok aj v sume 5 eur alebo nižšej ako 5 eur. Ak zamestnanec uplatní postup podľa § 50 (podiel zaplatenej dane do výšky 2 % /3% sa má poukázať ním určenej právnickej osobe) zamestnávateľ zamestnancovi, v prípade, ak nebol daňový nedoplatok zaplatený v správnej výške znížením sumy daňového bonusu, zrazí aj daňový nedoplatok v sume 5 eur alebo nižšej ako 5 eur najneskôr do 30. apríla.

Nedoplatok dane nižší ako 5 eur

Ak výsledkom ročného zúčtovania je nedoplatok 0,05 eura, zamestnávateľ ho nezrazí (nedoplatok je nižší ako 5 eur). Ak si však zamestnanec uplatňuje daňový bonus, situácia sa mení (viď vyššie).

Zamestnanec na PN a nedoplatok dane

V prípade, ak zamestnancovi z ročného zúčtovania preddavkov na daň vyšiel nedoplatok na dani a z dôvodu, že nemožno zamestnancovi podľa osobitných predpisov zrážku vykonať, zamestnávateľ postupuje v súlade s § 40 ods. 5 zákona o dani z príjmov. Ak nemôže zamestnávateľ zraziť zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca nedoplatok dane, ktorý vyplýva z ročného zúčtovania, z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu, vyberie nedoplatok dane správca dane príslušný podľa trvalého pobytu zamestnanca. Na tento účel zamestnávateľ zašle všetky potrebné doklady do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala alebo keď ju tento zamestnávateľ zistil.

Prečítajte si tiež: Dopady novely zákona o opatrovaní

Príklad: Sestra je dôchodkyňa a má príjem zo závislej činnosti. Pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň z príjmov FO zo závislej činnosti, ktoré za ňu vykonal zamestnávateľ jej vznikol nedoplatok na dani vyše 700 eur, nakoľko jej zamestnávateľ pri výpočte mzdy omylom znižoval základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Jej pracovný pomer trvá aj naďalej, avšak od začiatku februára je na PN. V uvedenom prípade zamestnávateľ môže nedoplatok odviesť pri najbližšom odvode a dohodnúť sa so zamestnankyňou, že bude záväzok voči zamestnávateľovi (nedoplatok) zrážať zo mzdy po nástupe z PN (do konca roka) resp. ho bude zrážať a odvádzať postupne do konca roka zo mzdy, alebo v prípade, že bude dlhodobo PN (nebude poberať zdaniteľný príjem) bude postupovať nasledovne: ak zamestnancovi z ročného zúčtovania preddavkov na daň vyšiel nedoplatok na dani a z dôvodu, že nemožno zamestnancovi podľa osobitných predpisov zrážku vykonať, zamestnávateľ postupuje v súlade s § 40 ods. 5 zákona o dani z príjmov - ak nemôže zamestnávateľ zraziť zo zdaniteľnej mzdy zamestnanca nedoplatok dane, ktorý vyplýva z ročného zúčtovania, z dôvodu, že mu už nevypláca mzdu, vyberie nedoplatok dane správca dane príslušný podľa trvalého pobytu zamestnanca. Na tento účel zamestnávateľ zašle všetky potrebné doklady do 30 dní odo dňa, keď táto skutočnosť nastala alebo keď ju tento zamestnávateľ zistil.

Preplatok na dani po ukončení PN

Náš pracovník bol v roku 2011 PN od 1.1.2011 do 31.10.2011. Po ukončení PN-ky sme s ním rozviazali pracovný pomer, pretože odchádzal do invalidného dôchodku. V októbrovej výplate sme mu vyplatili nevyčerpanú dovolenku a odstupné spolu vo výške 515 €. V ročnom zúčtovaní mu vyšiel preplatok na dani. V tomto prípade má nárok na nezdaniteľnú časť za celý rok t.j. vo výške 3559,30 €. Zrazená daň sa mu vráti.

Povinnosti zamestnávateľa

Zamestnávateľ je povinný na žiadosť zamestnanca vystaviť potvrdenie o zaplatení dane na účely venovania dane najneskôr do 15. apríla.

Podľa § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľný príjem, vystaviť potvrdenie o zdaniteľných príjmoch z údajov uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii podľa ods. 6, a to:

• a) do 10. marca po skončení zdaňovacieho obdobia,
• b) do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ktorý je platiteľom dane, ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5. februára.

V prípade, že zamestnanec požiada zamestnávateľa v súlade s § 38 zákona o dani z príjmov o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov, zamestnávateľ je povinný v zmysle § 39 ods. 5 zákona o dani z príjmov vystaviť doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní. Vydanie príslušného tlačiva-prevzatie podpíše zamestnanec na zadnej strane vyhlásenia resp. zamestnávateľ poznačí jeho zaslanie.

Prečítajte si tiež: Viac o opatrovaní dôchodku

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia

Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia vykonávajú zdravotné poisťovne. poistenia je upravené v § 19 zákona o zdravotnom poistení č. 580/2004 Z. znení neskorších prepisov (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“).

Lehoty pre ročné zúčtovanie zdravotného poistenia:

• Ročné zúčtovanie poistného do 30. septembra nasledujúceho kalendárneho roka.
• zúčtovanie poistného zdravotná poisťovňa vykoná najneskôr do 31. októbra kalendárneho roka, v ktorom je povinnosť podať daňové priznanie.
• daňového priznania, zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie do 31.10.2022.
• doručenia ročného zúčtovania) alebo doručenia nového oznámenia.
• z hospodárskej činnosti.
• jednotky.

Prečítajte si tiež: Podmienky vdoveckého dôchodku

tags: #ročné #zúčtovanie #dane #po #ukončení #PN