Daňová povinnosť: Kedy musíte podať daňové priznanie?

Daňové priznanie je dokument, ktorý podáva daňovník správcovi dane, aby si splnil svoju daňovú povinnosť. Na Slovensku riešia každoročne tisíce daňovníkov, najmä živnostníkov a občanov s rôznymi druhmi príjmov, otázku, či majú povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, kedy vzniká povinnosť podať daňové priznanie, ako aj o situáciách, kedy je podanie daňového priznania výhodné.

Kto musí podať daňové priznanie?

Povinnosť podať daňové priznanie upravuje § 32 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Daňové priznanie je povinný podať každý daňovník, ktorého celkové zdaniteľné príjmy presiahli za zdaňovacie obdobie sumu 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane platnej v danom zdaňovacom období.

Hranica príjmu pre povinnosť podania daňového priznania

Pre zdaňovacie obdobie roku 2025 platí, že ak celkové zdaniteľné príjmy daňovníka presiahnu sumu 2 876,90 eura, vzniká mu povinnosť podať daňové priznanie.

Zdaniteľné príjmy

Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Zahrňuje sa sem aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak sa jedná o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou.

Je dôležité rozlišovať medzi príjmami, ktoré sa považujú za zdaniteľné a tými, ktoré nie sú. Nie všetky príjmy podliehajú dani z príjmov. Niektoré príjmy sú zo zákona oslobodené od dane (napr. príjem získaný dedením) alebo nie sú predmetom dane. Medzi príjmy oslobodené od dane patria napríklad:

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

• Príjmy z predaja nehnuteľnosti, ak ju fyzická osoba vlastnila dlhšie ako 5 rokov (ak nešlo o obchodný majetok).
• Príjmy z predaja hnuteľných vecí, ak ich fyzická osoba držala viac ako 1 rok a nepatria do obchodného majetku.
• Dávky sociálneho poistenia.
• Výhry z reklamných súťaží (aj nepeňažné) sú od dane z príjmov oslobodené v hodnote neprevyšujúcej 350 eur. To znamená, že do úhrnu zdaniteľných príjmov pre účely povinnosti podať daňové priznanie daňovník započíta len hodnotu výhry v sume prevyšujúcej 350 eur.

Výnimky z povinnosti podať daňové priznanie

Existujú situácie, kedy daňovník, aj keď dosiahol príjmy presahujúce stanovenú hranicu, nie je povinný podať daňové priznanie:

• Ak dosiahol za zdaňovacie obdobie len príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov, ktorých výška presiahla sumu 2 876,90 eura a požiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2025.
• Ak má len príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 a neuplatní postup podľa § 43 ods. zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Kedy sa oplatí podať daňové priznanie dobrovoľne?

Aj keď daňovník nemá povinnosť podať daňové priznanie, v niektorých prípadoch je to pre neho výhodné. Ide najmä o situácie, kedy daňovníkovi vznikol nárok na vrátenie dane alebo daňového preplatku.

Nezamestnaní počas časti roka

Fyzické osoby, ktoré pracovali len časť roka, pričom im za toto obdobie boli zrážané preddavky na daň z príjmov, a zvyšnú časť roka boli napr. dobrovoľne nezamestnaní alebo boli evidovaní na úrade práce a ich celkové zdaniteľné príjmy za rok 2024 neprekročili sumu 2 823,24 eur, si môžu dobrovoľne podať daňové priznanie (alebo požiadať o vykonanie ročného zúčtovania), v ktorom si uplatnia nezdaniteľnú časť základu dane za celý rok. Podaním daňového priznania si bude môcť takáto fyzická osoba dodatočne uplatniť celú nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka aj za mesiace kedy bola nezamestnaná, v dôsledku čoho vznikne daňový preplatok na zaplatených preddavkoch, ktorý jej správca dane vráti.

Študenti a brigády

Študenti, ktorí pracovali počas roka na brigádach a mali zrážané preddavky na daň, si môžu podať daňové priznanie a požiadať o vrátenie zrazenej dane. Ak ich celkový príjem nepresiahol sumu polovice nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, môžu si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a vznikne tak daňový preplatok.

Dôchodcovia

Od roku 2004 stále platí, že daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1.1. príslušného roka (alebo ho mal spätne priznaný), pričom mal počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, z tohto príjmu mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň a celkový zdaniteľný príjem nepresiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (za rok 2023 sumu 50 % z 4922,82 € = 2461,41 €). Ak takýto daňovník podá daňové priznanie, podľa § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Teda výsledná daň v daňovom priznaní je nula. Čiže, už od roku 2004 stále platí rovnaké pravidlo - výhodné pre poberateľov dôchodkov. Odporúčaný postup je, aby si daňovník vyžiadal potvrdenie o príjme od svojho zamestnávateľa (zamestnávateľov) a sám si podal daňové priznanie. V daňovom priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy a zrazené odvody, sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré daňovníkovi zrazil jeho zamestnávateľ počas roka. Tento daňový preplatok vráti správca dane daňovníkovi do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania. Zdôraznime, že zamestnávateľ v takýchto prípadoch síce podľa zákona môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný len pri podaní daňového priznania.

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

Ročné zúčtovanie dane vs. daňové priznanie

Zamestnanec môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, ak spĺňa určité podmienky. Zamestnanec musí najneskôr do 15.2. po uplynutí zdaňovacieho obdobia predložiť zamestnávateľovi všetky potrebné doklady na vykonanie ročného zúčtovania dane. Zamestnávateľ musí vyhotoviť ročné zúčtovanie dane najneskôr do 31.3. a zamestnancovi je povinný odovzdať potvrdenie o ročnom zúčtovaní dane do 30.4. Zamestnávateľ je zároveň povinný vysporiadať preplatok z ročného zúčtovania zamestnanca najneskôr v zúčtovaní mzdy za mesiac apríl.

Ročné zúčtovanie dane však nie je možné vo všetkých prípadoch. Ak má zamestnanec aj iné druhy zdaniteľných príjmov (napr. z podnikania, prenájmu, predaja nehnuteľnosti), je povinný podať daňové priznanie.

Typy daňových priznaní

Existujú dva typy daňových priznaní pre fyzické osoby:

• Daňové priznanie typu A: Podáva ho daňovník, ktorý dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce).
• Daňové priznanie typu B: Podáva ho daňovník, ktorý dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu.

Príklady z praxe

Príklad 1: Daňovník bol celý rok 2025 zamestnaný a dosiahol len zdaniteľné príjmy zo zamestnania vo výške 16 520 eur. Ak požiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za rok 2025, nie je povinný podať daňové priznanie.

Príklad 2: Daňovník bol celý rok 2025 zamestnaný. V auguste 2025 dosiahol príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorý je oslobodený od dane z príjmov (nehnuteľnosť vlastnil viac ako 5 rokov a nemal ju zaradenú v obchodnom majetku). Nakoľko daňovník v roku 2025 okrem príjmov zo závislej činnosti nedosiahol iné zdaniteľné príjmy, môže požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Príklad 3: Študent v roku 2025 vyhral v reklamnej súťaži televízor v hodnote 2 900 eur. Žiadne iné zdaniteľné príjmy v roku 2025 nedosiahol. Hodnota výhry presahuje sumu 350 eur, preto sa do úhrnu zdaniteľných príjmov započíta len hodnota výhry v sume prevyšujúcej 350 eur, t. j. 2 550 eur. Keďže táto suma nepresahuje hranicu 2 876,90 eura, študent nie je povinný podať daňové priznanie.

Príklad 4: Daňovník bol celý rok 2025 zamestnaný a dosiahol príjem vo výške 14 525 eur. Okrem tohto príjmu vyhral v reklamnej súťaži 1 000,- eur. Z tejto výhry bola daň zrazená zrážkou, ktorú vykonal organizátor súťaže. Daňovníkovi bola už výhra vyplatená po zdanení. Keďže daňovník dosiahol okrem príjmov zo zamestnania len príjmy z peňažnej výhry, z ktorej platiteľ dane vybral daň zrážkou (daňová povinnosť z týchto príjmov sa riadnym vykonaním zrážky dane považuje za splnenú), nie je povinný podať daňové priznanie.

Dôsledky nepodania daňového priznania

Ak daňovník, ktorý je povinný podať daňové priznanie, túto povinnosť nesplní, môže mu správca dane uložiť pokutu.

tags: #dochodca #povinnosť #podať #daňové #priznanie