Dane a odvody z podielov na zisku (dividendy) na Slovensku

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o zdaňovaní a odvodoch z podielov na zisku (dividendy) na Slovensku, s dôrazom na aktuálne pravidlá a ich aplikáciu v rôznych situáciách. Cieľom je poskytnúť jasné a zrozumiteľné informácie pre rôzne cieľové skupiny, od študentov po profesionálov.

Úvod do problematiky zdaňovania dividend

Výplata podielov na zisku (dividendy) firmou v roku 2021 a neskôr podlieha špecifickým pravidlám zdaňovania, ktoré závisia od typu príjemcu dividendy a zdroja zisku. Zdaňovanie dividend je komplexná téma, ktorá sa menila v priebehu času a je ovplyvnená legislatívnymi zmenami.

Kto je príjemca podielov na zisku?

Spôsob zdanenia príjmu z podielov na zisku závisí predovšetkým od toho, kto je príjemcom podielov. Rozlišujeme:

• Fyzické osoby (rezidenti SR): Uplatňuje sa zrážková daň.
• Právnické osoby: Platí sa daň z príjmov právnických osôb.
• Zahraničné osoby: Zdaňovanie závisí od zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia.

Zdaňovanie dividend vyplácaných slovenskými spoločnosťami

Ak slovenská obchodná spoločnosť vypláca podiel na zisku fyzickej osobe - rezidentovi, uplatní zrážkovú daň pri výplate. Sadzba závisí od toho, za ktoré obdobie bol zisk vytvorený:

• Zisk za obdobia začínajúce od 1. januára 2017 do roku 2023: platilo 7 %.
• Zisk za obdobie začínajúce od 1. januára 2024: platilo 10 %.
• Zisk za obdobie začínajúce od 1. januára 2025: bude platiť sadzba stanovená zákonom.

Príklad: Spoločnosť so sídlom v SR vypláca v júni 2026 dividendu zo zisku za rok 2025. Pri výplate zrazí 10 %. Investor už nič nepriznáva ani nedopláca.

Prečítajte si tiež: Možnosti financovania pre dôchodcov

Zdaňovanie dividend zo zahraničia

Pri dividende zo zahraničia slovenská firma zrážku neurobí - daň rieši štát zdroja (tam, kde sídli vyplácajúca spoločnosť). Praktický dôsledok: ak zahraničná zrážka je 15 % a slovenská sadzba 7 %, výsledná slovenská daň je nulová (zápočet pokryje celú slovenskú daň), hoci zahraničných 8 percent „navyše“ sa nevracia. Naopak, ak štát zdroja zráža 0 % (typicky pri niektorých britských spoločnostiach), v slovenskom priznaní vyjde 7 % na doplatenie.

Dôležité: Ak inkasujete zahraničné dividendy cez brokera, skontrolujte, či máte vyplnené daňové formuláre (pri USA W-8BEN s daňovým domicilom Slovensko).

Odvody z podielov na zisku

Osoby s majetkovou účasťou platia od 1. januára 2017 daň z dividend, no neplatia poistné. Z dividend zo zisku vytvoreného od 1. januára 2017 sa už zdravotné poistné neplatí.

Mimoriadna výnimka platí pre zisky vytvorené do konca roka 2003: tie sa pri výplate rezidentovi zdaňujú zrážkou (7 %) a nepatria do zdravotného poistenia. Ak boli takéto podiely na zisku vyplatené v roku 2023 a v nasledujúcich rokoch a daňovník ich prizná vo svojom daňovom priznaní, zdravotná poisťovňa z nich vypočíta poistné v ročnom zúčtovaní poistného.

Podiely na zisku vytvorenom v rokoch 2004 až 2016 nie sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby.

Prečítajte si tiež: Všetko o zľavách na vlak

Podiely na zisku vyplatené zamestnancom

Ak sa podiel na zisku vyplatí zamestnancovi bez majetkovej účasti, takýto príjem je „príjmom zo závislej činnosti“, teda príjmom „zamestnanca“ a obchodná spoločnosť alebo družstvo z takéhoto príjmu zaplatí aj poistné. V tomto prípade je klasifikovaný ako klasický príjem zo závislej činnosti (§ 5 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z.) a zdaňuje sa daňou zo závislej činnosti v sadzbe 19 %, resp. 25 %.

Zdaňovanie podielov na zisku konateľov a spoločníkov s.r.o.

Zdaňovanie podielov na zisku u konateľa a spoločníka sa líši. Ak je konateľ odmeňovaný za výkon funkcie konateľa, mandátnej zmluvy alebo príkaznej zmluvy, zdaňuje sa jeho príjem daňou v sadzbe 7 % (§ 43 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z.).

Príklad: Spoločnosť ABC, s. r. o. vyplatí konateľovi bez účasti na základnom imaní s. r. o. a spoločníkovi podiely na zisku v rovnakej výške 1 500 eur. Rozdiel je v zdanení príjmu z podielov na zisku u konateľa a spoločníka.

Povinnosti platiteľa dane

Platiteľ dane (spoločnosť vyplácajúca podiely na zisku) má povinnosť odviesť daň vyberanú zrážkou (§ 43 ods. 11 zákona č. 595/2003 Z. z.). Daň sa odvádza mesačne a oznamuje sa daňovému úradu prostredníctvom tlačiva „Oznámenie platiteľa dane“ (REGDPv21).

Príklad: Spoločnosť ABC, s. r. o. vyplatí podiely na zisku v júni 2022. Na strane č. 1 tlačiva „Oznámenie platiteľa dane o zrazení a odvedení dane“ uvedie v riadku č. 14 „Daň odvedená“ sumu 105,00 eur (7 % z 1500 eur).

Prečítajte si tiež: Povinnosť podať daňové priznanie v dôchodku

Staré podiely na zisku (do roku 2003)

Staré podiely na zisku vzniknuté do konca roka 2003, fyzická osoba (daňovník) priznáva v daňovom priznaní ako „ostatný príjem“ podľa § 8 zákona o dani z príjmov. Základ dane z "ostatných príjmov" je vymeriavacím základom na určenie poistného.

Vykazovanie, oznamovanie, vypočítavanie a platenie odvodov z dividend

Pri vykazovaní, oznamovaní, vypočítavaní a platení odvodov z dividend je potrebné brať na zreteľ obdobie vzniku dividend, dátum ich výplaty a či ich vypláca firma so sídlom na Slovensku alebo v cudzine. Akceptujúc súvisiace legislatívne úpravy možno rôzne situácie rozdeliť takto:

• Dividendy vzniknuté za roky 2017 a nasledujúce
• Dividendy vzniknuté za roky 2013 až 2016 vyplatené slovenskou firmou
• Dividendy vzniknuté za roky 2013 až 2016 zo zahraničia
• Dividendy vzniknuté za roky 2011 a 2012

Príklady zdaňovania dividend v roku 2026

• Príklad 1 - Slovenská akcia, zisk z roku 2025: Spoločnosť so sídlom v SR vypláca v júni 2026 dividendu zo zisku za rok 2025. Pri výplate zrazí 10 %. Investor už nič nepriznáva ani nedopláca.
• Príklad 2 - Slovenská akcia, zisk 2024: V marci 2026 príde výplata zo zisku 2024. Spoločnosť zrazí 10 %.
• Príklad 3 - Americká akcia s W-8BEN: Investor dostane v roku 2026 dividendy z USA, broker po W-8BEN zrazí 15 %. Investor si môže uplatniť zápočet dane zaplatenej v zahraničí.
• Príklad 4 - Britská akcia bez zrážky: Britská spoločnosť dividendy cudzincom obvykle nezdaňuje. Investor si musí daň priznať a zaplatiť na Slovensku (10 %).
• Príklad 5 - Staré dividendy 2013-2016: Slovenská eseročka v roku 2026 doplatí spoločníkom zisk za rok 2014. Tieto dividendy nepodliehajú dani z príjmu fyzickej osoby.

Valné zhromaždenie s.r.o. a vyplácanie podielov na zisku

Valné zhromaždenie v s .r. o. zvoláva konateľ, resp. konatelia. Valné zhromaždenie je najvyšší orgán spoločnosti a rozhoduje o rozdelení zisku. Podmienky zvolávania a priebehu valného zhromaždenia sú stanovené Obchodným zákonníkom. Prítomnosť spoločníkov s nadpolovičnou väčšinou hlasov je často potrebná pre platné rozhodovanie.

Daň z dividend 2026 - zhrnutie

Dane z dividend 2026 majú na Slovensku jasné, ale na detailoch závislé pravidlá. Rozhoduje, z ktorého účtovného obdobia zisk pochádza, či ich vypláca slovenská firma alebo zahraničná spoločnosť a akú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia má Slovensko so štátom zdroja.

tags: #dochodca #podiel #na #zisku #odvody #a